注册会计师全国统一考试试题《审计》.docx

1、注册会计师全国统一考试试题审计2016年度注册会计师全国统一考试专业阶段考试审计试题考试时间：150分钟一、单项选择题（每题1分，共25分，建议答题时间30分钟）1下列有关审计业务的说法中，正确的是（ ）。A审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C审计的目的是改善财务报表质量，因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D执行审计业务获取审计证据大多数是结论性而非说服性的2下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。A会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B注册会计师是否能保持职业怀疑在很大程度上取

2、决于其胜任能力C审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力3下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。A如果有关决策不该被该业务的具体实施的情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由B注册会计师恰当记录与被审计单位的相关决策结论进行沟通的方式与时间，有利于提高职业判断的可辩护性C保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量D职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策4下列有关信赖过度风险的说法，正确的是（ ）。A信赖过度风险属于非抽样风险B信赖过度风险影响审计效率

3、C信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险5下列各项中，不属于控制环境要素的是（ ）。A对诚信和道德价值观的沟通与落实B治理层的参与C内部审计的职能范围D人力资源政策与实务6下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是（ ）。A被审计单位的竞争者开发的新产品上市B被审计单位从事复杂的金融工具投资C被审计单位资产的流动性出现问题D被审计单位存在重大关联方交易7下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（ ）。A审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计

4、业务约定书C对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在8下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（ ）。A注册会计师应充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准B对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应选取税前利润作为基准C基准一经选定，需在各年度保持一致D基准可以是本期财务数据的预算和预测结果9下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（ ）。A重大错报风险的评估结果B以前年度审计中识别出的错报C被审计单位的财务报表是否分发给广大范

5、围的使用者D被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望10下列有关分析程序的说法中正确的是（ ）。A分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价B注册会计师无需在了解被审计单位及其环境各个方面实施分析程序C细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平D用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报告存在重大错报风险的异常变化11下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ）。A可靠的审计证据是高质量的审计证据B审计证据的充分性影响审计证据的可靠性C内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D从独立的外部来源获得的

6、审计证据可能是不可靠的12下列有关抽样风险说法中，错误的是（ ）。A在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B如果注册会计师对总体中所有项目都实施检查，就不存在抽样风险C注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险13下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统复杂程度说法中，错误的是（ ）。A信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的B评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量C评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D对信息系统复杂度的评估，受被审单位所使用的系统类型的影响14

7、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（ ）。A在期末而非期中实施更多的审计程序B扩大控制测试的范围C增加拟纳入审计范围的经营地点数量D增加审计程序的不可预见性15下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）。A注册会计师应针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D注册会计师实施的实质性程序应包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节16下列有关收入的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。A关联方交易比非关联方交易更容易增加收入

8、的发生认定存在舞弊风险的可能性B对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险的可能性C如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大D如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大17下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（ ）。A函证定期存款的相关信息B对于未质押的定期存款检查开户证实书原件C对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件D对于资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑

9、付凭证18下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。A注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规B注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为C注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项D如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见19下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。A计划的审计范围和时间安排B审计过程中遇到的重大困难C审计中发现的所有内部控制缺陷D上市公司审计中注册会计

10、师的独立性20下列有关注册会计师的专家说法中，正确的是（ ）。A无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计审计领域的专家B无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束C无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系D无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并生成书面协议21下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是（ ）。A被审计单位将重要子公司转让给实际控制人的企业并取得大额转让收益B被审计单位对母公司销量占总销量50%C被审计单位与收购交易的对方签订了

11、购销协议D被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格22下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（ ）。A项目合伙人无需复核所有审计工作底稿B项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断C项目合伙人应复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿D项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间23下列有关书面声明的说法中，错误的是（ ）。A即使管理层已提供可靠的书面声明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明C如果管理层不向注册会

12、计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应对财务报表发表保留意见或无法表示意见D如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明24下列有关期初余额审计的说法中，正确的是（ ）。A如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况B如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见C如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见D如果期初余额存在对本期财务报表

13、产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见25下列有关审计报告日的说法中，错误的是（ ）。A审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告D审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期二、多项选择题（每题2分，共20分，建议答题时间15分钟）1【本题18年教材已删除】下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应当具备的特征的有（ ）。A中立性B完整性C一致性D准确性2下列各项中，属于具体审计计划的活动的有（

14、 ）。A确定重要性B确定是否需要实施项目质量控制复核C确定风险评估程序的性质、时间安排和范围D确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围3下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（ ）。A被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据B询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性C由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据D以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据4下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（ ）。A在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估B注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分C控制测试的抽样风险无法计

15、量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险D在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受5下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有（ ）。A注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模B在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑计划的审计程序或替代程序的难易程度C在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险D注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法6下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（ ）。A有助于项目组计划和执行审计工作B保留对未来审计

16、工作持续产生重大影响的事项的记录C便于后任注册会计师的查阅D便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查7下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。A重大错报风险包括固有风险和检查风险B注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系C在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用D注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化8下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（ ）。A如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否

17、已经发生变化的审计证据B如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关C如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不再本期测试其运行的有效性D如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短9下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（ ）。A在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试B注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试C即使被审计单位对审计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围D会计分录测试的对象

18、包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录10下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（ ）。A后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意B在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通C如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意D在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应与前任注册会计师沟通三、简答题（共6题，每题建议答题时间10分钟）1ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表。与存货审计相关的事项如下：（1）在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货

19、盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。（2）因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。（3）丙公司2015年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。（4）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。（5）己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50%进行复盘

20、。A注册会计师对复盘项目进行抽盘，未发现差异。据此认可了管理层的盘点结果。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。2ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。（2）为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结

21、果满意。（3）由于2015年人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度预计数相差较大，A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。（4）甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2015年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。（5）甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元，A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。3甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审

22、计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元，审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：（1）因甲公司2015年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。（2）甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A注册会计师评价了管理层采用的计量方法，测试了基础数据，并将重大假设与相关历史数据进行了比较，未发现重大差异，据此认为管理层的减值测试结果合理。（3）2015年甲公司聘请XYZ咨询公司提供精算服务，并根据精算结果进行了会计处理，

23、A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质，了解和评价了其工作，认为可以将其工作结果作为审计证据。（4）2015年12月，甲公司厂房发生重大火灾，管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1000万元，A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明，据此认为管理层的会计估计合理。（5）因2014年年末少计无形资产减值准备300万元，A注册会计师对甲公司2014年度财务报表发表了保留意见，甲公司于2015年处置了相关无形资产并在2015年度财务报表中确认了处置损益，A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，不影响2015年度审计报告。要求：针对上

24、述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。4ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：（1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。（2）丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。（3）丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认

25、其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。（4）联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及其作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成戊公司相关的充分适当的审计证据。（5）2016年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告，A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由

26、。5ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。（2）2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师。B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。（3）审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。（4）A注

27、册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中考注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。6ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）合伙人考核的重要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程序、职业道德遵循情况及业务质量评价结果。（2）事

28、务所所有员工须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函，对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师，由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。（3）在执行业务的过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行调整的业务计划。（4）事务所质量控制部门每三年进行一次业务检查，每次检查选取每位合伙人已完成的一个项目。（5）所有项目组应当在每年4月30日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门，集中保存。（6）事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务工作底稿至少保存12年。要求：针对上述（1）至（6

29、）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。四、综合题（建议答题时间35分钟，备用时间10分钟）甲公司是会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元。审计报告日为2016年4月30日。资料一：2015年3月15日，媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。在计划审计阶段，A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通，部分内容摘录如下：（1）受食品安全事件影响，甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率，甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销量逐步

30、回升。（2）甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元，2015年母公司豁免了该项费用。（3）2015年，甲公司多名关键员工离职。管理层正在考虑一项员工激励计划，向服务至2018年末的员工发放特别奖金。因计划未确定，管理层未在2015年度财务报表中确认。（4）为对产品进行升级，2015年末，甲公司以其持有的账面价值为500万元的长期股权投资从非关联方换入账面价值为400万元的专利权，并收到补价100万元，换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。（5）为增收节支，甲公司董事会决定将管理人员迁至厂区办公，并自2015年12月1日起将二号办公楼出租给乙公司，租期10年。管理层在起租日将该办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：项目2015年未审数2014年已审数营业收入72007500营业成本49005000管理费用商标使用费300300营业外收入母公司豁免商标使用费3000投资收益非货币资产交换1000投资收益非货币资产交换1000公允价值变动收益投资性房地产（二号楼）4000投资性房地产成本（二号楼）10000无形资产非货币性资产交换换入专利权5000资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内