应收账款对企业地影响.docx

1、应收账款对企业地影响1.1研究背景在市场经济的推动下，追求销量增加利润已然是当今的趋势。企业为了增加销售收入会通过各种各样的方式促销，而赊销是重要的方法之一。赊销在很多方面具有独一无二的优势。这种独特的销售手段帮助企业扩大了市场占有率，为企业带来了良好的经济效益，减少一些相关费用的发生，扩大企业的生产经营。然而，应收账款长期占用了企业的资金，降低了资金的周转次数，制约企业的长远发展。企业应收账款的长期存在，虚增了账面销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，不利于企业的稳定健康发展。因此企业应该权衡应收账款利与弊，加强对应收账款的管理。本文通过案例分析来揭示企业应收账款管理问题，寻找出解决问

2、题的措施，帮助企业管理层制定合理的财务政策和积极有效的管理制度。1.2研究意义通过研究企业应收账款的现状以及根源，帮助企业提出合理有效的解决方案，制定合理有效的信用政策，减少企业信用销售的财务风险，可以及时保证资金的快速收回，减少高风险应收账款的发生，防止企业呆账坏账的发生，加速企业资金的运转；加强对企业应收账款的监管控制，避免企业面陷于财务危机，保证企业持久安全发展。1.3研究思路本文将通过淮安茂华物业服务公司应收账款管理中存在的问题及原因，运用所学的理论知识，归纳整理提出符合实际的切实可行的管理方案。本文分为三大部分。第一部分摘要是对整个文章的大体概括，说明了研究的背景，对论文内容的简短陈

3、述。第二部分是论文的主要部分，介绍了本文的立意的目的，行文思路，有关于应收账款的理论知识的，淮安茂华物业服务公司的应收账款问题及如何管理的措施等。 1. 应收账款相关理论2.1应收账款的概念应收账款是指企业因销售商品，提供劳务等经营活动，应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，主要包括企业销售商品或者提供劳务等应该向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费，运杂费等。2.2应收账款的特点2.2.1应收账款是一种商业信用。应收账款是由于企业与外单位之间因为销售商品或者提供劳务等经营业务而产生的，是一种商业信用；凡不是因销售活动或者提供劳务而发生的应收账款，不应列入应收账款。如应收职工欠款，

4、应收债务人的利息，应收保险赔款，应收已宣告分配的股利，应收股东的认股款等，均不应列入应收账款，而应将其列入其他应收款。2.2.2应收账款是流动资产性质的债券，回收期比较短。一般是三个月。不包括长期性质的债权，如企业购买的长期债权等。2.2.3应收账款是企业应收客户的款项。不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。2.3应收账款对企业的影响应收账款的作用体现在企业生产经营过程中，有积极的一面，也有消极的一面。1. 应收账款对企业生产经营的正面影响（1） 扩大销售在激烈的商业竞争中，企业获取利润的主要途径就是要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验企业经营成果的依据，特别

5、是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以企业必须要有收入才能有利润。企业为了取得收入会采用赊销的方式销售商品。赊销产生了应收账款，吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益。所以，应收账款对企业经营，开拓市场有着重大的影响。（2） 减少库存企业持有产成品等存货，要追加管理费，仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时一般都可以采用优惠的信用条件赊销，把存货转化为应收账款，增加企业资金的流动性，减少产成品存货，节约相关成本。 (3)贷款融资 应收账款可以用作企业流动资金贷款的基本条件，根据企业的实际情况向银行资金贷款，用于企业的

6、扩大与生产经营 。 2.应收账款对企业生产经营的负面影响 (1)大量占有流动资金应收账款是企业的资金投放的一种形式，长期占有企业资金造成企业资金周转减慢，减低资金的使用效率，增加企业的经营成本，而且影响企业的再发展的能力，致使企业的远期发展受阻。 （2）夸大企业经营成果我国会计制度规定企业应该以权责发生制为记账基础。当期的赊销收入全部确认为收入。因此企业账面的利润不能够真实地反映企业的现金流入情况。企业按期按规定提取坏账准备会减少企业的营业利润。所以企业账面的应收账款，虚增了销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果。（3）加速企业现金流出应收账款不是真实的现金流入企业，反而企业还要承担应销售

7、的发生而产生的各种费用税额。（3） 影响企业的营业周期业周期是指企业从取到存货，销售存货，取到销货款为止的时间段，营业周期的长短和企业应收账款的周转有关系。因此。长期收不回来的应收账款影响了其营营业周期的长短。影响企业的资金循环，影响企业的生产经营活动。 3.淮安茂华物业服务有限公司应收账款的现状3.1淮安茂华物业服务公司简介淮安茂华物业服务有限公司，成立于2009年，位于淮安市，注册资本50万。公司设有财务部，销售部门，人事部门，物业服务部门，保安部门。主要提供物业管理，信息咨询，保洁服务，停车场管理服务，房屋，车位，场地租赁服务，环境及绿化的管理。3.2淮安茂华物业公司应收账款现状2.2.

8、1应收账款占流动资产比重过大茂华物业公司为了增加主营业务收入，扩大市场份额，采取更为宽松的赊销方式，使得应收账款款增加，应收账款风险加大，公司不能及时收回账款，营业收入增长的同时带来的是企业经营活动产生的现金流量减少。公司近三年来应收账款余额，流动资产余额及比率有关数据如下表2-1所示。 表2-1 茂华物业公司2011-2013应收账款数据 单位：元项目2011年2012年2013年应收账款5314061640504471.47流动资产497272.55500903.08510056.29比率10.68%12.31%98.90%从表2-1可以看出，比率较2011年 增加了1.63%。应收账款涨

9、幅较为稳定，但是在2013比率为98.90%，应收账款占流动资产的比率过高，说明大量的流动资金被应收账款占用 ，公司可以利用的流动资金就越少，这样会直接照成资金周转困难甚至无法运转，公司收不回货款，为了经营势必向外借款，这样造成公司经营出现负担，使公司短期偿债能力减弱。2.2.2.应收账款周转率过低应收账款周转率是指企业一定时期内主营业务收入与应收账款平均余额的比率，一般情况下，应收账款周转率越高越好，应收账款周转率高，表明公司收账迅速，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强，可以减少坏账损失。相反，否则企业营运资金过多的呆滞在应收账款上，影响企业正常的资金周转。通过这个指标可以来判断茂华物业

10、公司应收账款的健康情况。表2-2是茂华物业公司2011-2013应收账款周转率数据 表2-2 茂华物业公司2011-2013年应收账款周转率 单位：元项目201120122013应收账款5314061640504471.47主营业务收入352657.606525001221525.47应收账款平均余额-57390283055.735应收账款周转率-11.374.315茂华物业公司2011-2013应收账款周转率在不断下降（见上表），表明该公司应收账款回收速度慢，容易出现呆账坏账。应收账款质量不高，使企业资金周转发生困难，影响企业的经营发展，公司应收账款管理存在问题，公司采用宽松的信用政策。需要

11、加强应收账款的管理和催收工作。2.2.3应收账款账龄过长应收账款账龄是指欠款人所欠账款的时间。账龄越长，发生坏账损失的可能性越大，大量的应收账款无法收回会导致企业现金短缺，影响企业运转。通过对茂华物业服务公司的账龄分析，我们可以看出应收账款存在的问题。表2-3 茂华物业服务公司2012年应收账款账龄表账龄金额百分比一年以内475346.2572.851-2年103290.7515.832-3年7286311.32%根据账龄分析表，有价值的可收回的应收账款为475346.25，占72.85%.但是公司在2年以上的应收账款为72863，占比高达11.32%，这部分应收账款收回的可能性不大，极有可能

12、成为坏账，公司很大一部分应收账款已经失去其流动性，不能称为应收账款了。账龄越长，应收账款占用流动资金的时间越长，影响公司的发展，增加应收账款管理的成本。此外，从表中可以看出，公司对应收账款账龄划分不够细致，一年以内占高比例的应收账款划分的过于笼统，这样的划分会掩盖公司应收账款的风险，使公司错过应收账款的回收期。说明该公司应收账款管理中存在问题，它给公司带来的损失不仅仅是账面上的坏账损失，如果计入应收账款的管理成本，无疑应收账款的管理不善对公司造成的影响是巨大的。公司应收制度积极的催收政策，以减少应收账款坏账的发生。4.茂华物业应收账款管理不善的原因分析4.1企业缺乏风险意识，盲目追求销售 随着

13、大大小小的物业如雨春笋般出现，各个品牌的物业公司出现，淮安茂华物业服务公司为了占领市场份额，打响品牌，公司只好用赊销占领市场，从而造成应收账款的增加。在2012年，茂华物业公司为了拓展公司在建筑装饰施工方面的业务，与当地一家小企业签订合同款为3万元的合同，由于该企业在2012年经营情况不佳，无法还清款项，在公司账上挂账一年。茂华公司缺少事前风险防范意识，缺少对客户的调查，盲目销售，导致应收账款比重增加。4.2信用政策不够合理信用管理的目的是在销量最大化的同时，减少信用风险的发生。茂华物业公司采取宽松的信用政策，对客户的筛选要求不严格，这个做法使得茂华公司在近几年内主营业务收入增长。稳定了客户。

14、但是企业将会持有大量的应收账款和面临坏账的发生。茂华公司最近几年采取了信用销售的，通过信用销售手段扩大企业的销售规模，实现企业的销售目标。企业采取信用销售手段销售，必须要做好信用管理信息工作，以保证在实现销售的同时，控制应收账款的成本。公司没有设置专门的信用管理部门，对于不同的客户没有分类管理，新客户和老客户的首付款比例一样，客户的付款期限一样在30天内。往往对客户的信用情况进行详细地调查后就贸然采用赊销手段销售，在后续的应收账款管理中，财务部门没有建立有效的应收账款风险管理制度。茂华公司销售主导信用政策增加了公司的财务发现。4.3内部管理责任不清财务部门与业务部门责任不清，各司其是，相互推诿

15、。财务部门认为业务部门应该负起货款收回的责任，业务部门认为应收账款是财务部门的日常工作，应该由其催收。这样导致应收账款长期挂账，影响货款的回收速度，导致企业资金周转发生问题。由于企业内部没有专门对客户资信情况进行管理的部门，客户的资信情况完全由业务人员根据经验判断，加之销售部门和财务部门责任不清，缺乏沟通交流，客户资料无法准确掌握，在销售过程中，盲目追求销售和短期经济指标，对客户缺乏全面的评价，对内部人员缺乏责任划清，使得大量应收账款存在。5.加强茂华物业应收账款管理的措施5.1.建立赊销审批制度茂华物业公司应该建立完善赊销审批制度，控制应收账款的发生以及呆账坏账的发生。当客户要求延迟付款时，

16、销售人员应该对客户的资信情况，资金情况进行细致地调查。然后决定是否准予延期，然后再报财务部门再次审核批准签字，并且在信用部门的管理监督下，对应收账款的收回情况全面负责。5.2制定积极的收账政策茂华公司要根据自身的情况，可以选择电话，信函，法律诉讼等手段对应收账款进行催收。茂华公司应该在应收账款快要到期的时候，打电话通知债务人及时付清账款。如果客户逾期还没有付款，应该以信函的方式了解客户是因为什么原因没有付清账款，如果因为经营困难，公司可以宽限1,2月，然后再催收货款，如果客户故意地拖欠货款，公司应该再次发送信函催收，催收无效的，应该采取法律的手段保证自己的合法权益。对于一些信誉差的客户公司应该

17、将其列入黑名单，断绝与这些企业的业务往来。对逾期1年以内的应收账款，茂华公司正常催收，对于1-2的应收账款可以频繁催收或者以信函的方式每隔10天就要进行催收。对于过期很长的，催收是言语严厉，加上相关部门的帮助。对于恶意拖欠的，应该申请法律的帮助。另外，茂华公司还可以制定一些优惠政策，鼓励客户早点还款，给予客户现金折扣等优惠政策。5.3.规范企业的内部控制茂华公司应该明确每笔应收账款的责任人，把责任落实到每个人身上。严格完善销售人员的考核制度，将其绩效提成与应收账款的回收情况挂钩，增加销售人员的回款风险意识。明确划分销售部门和财务部门的责任，销售部门和财务部门共同承担应收账款回收的责任，并将每一

18、个细节落实到各个部门头上，防止出现互相推诿的情况。在应收账款的问题没有解决之前，相关利害人不得擅自离开工作岗位。将应收账款的清收与责任人的切身利益挂钩，目标明确，奖罚分明，加强货款的收回。企业的财务部门人员应该做好应收账款管理的基础工作，完成应收账款的日常工作外，还应该根据企业应收账款的特点，建立应收账款对账薄，随时地关注应收账款的情况。对于很难收回的应收账款，应该做好风险评估，及时地采取一些措施以致减少损失。5.4.制度合理的信用政策合理的信用政策将会使企业应收账款的持有规模和坏账损失降到最低。茂华公司可以根据所掌握的信息对客户的信用等级分类，评价客户的信用程度。对客户的信用评价主要从5个方

19、面着手，即是客户的信用品德，经营能力，资本能力，资产抵押和经济环境。一般可以从以下途径获取客户的信息，评价公司的信用程度。一获得客户与其他合作伙伴的商业往来茂华公司可以加强和客户的客户的交流，可以和其他供应商分享客户的信用状况，了解客户对其他供应商的付款期限。从而获得更加全面的信用资料二信用评级报告茂华公司可以聘请专门的信用评估机构。根据信用评估机构的意见，建立专门的客户管理档案，确定客户的信用额度。当客户申请高于信用额度的时候，公司不是一口地否决，而应该让信用管理部门进一步调查，然后做出决策。 三.根据信用评估结果，制定相应的销售方案 。 根据事先所建立的客户管理档案，对于不同等级的客户，采取不同的销售方案。对于优中良客户，可以允许采用赊销，但是应该设置不同的信用额度和信用期限。对于差等级的客户，严格规定信用条件。此外对于优质的客户可以放宽信用额度，但是为了保证公司经营安全，可以适当地缩短信用期限。同时，客户的第一次赊销的信用规模和额度不应该太宽松，这样有利于以后降低客户的信用条件