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1、审计练习基础学习班第8章练习题练习中心基础学习班第八章练习题共计用时：本次客观题得分：0分；本次客观题总分：40分 一、单项选择题1.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（ ）表述不正确。A. 注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策B. 注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C. 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的

2、事项、条件或审计程序结果采取的应对措施D. 为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格 A B C D 您没有做这道题正确答案：D 知识点：审计过程中对计划的修改 答案解析：注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，但应当根据具体审计业务的情况作出适当修改。试题编号：13987 2.利达会计师事务所承接了A上市公司2004的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入A股份有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额1000万元的5计算了资产负债表的重要性水平，按净利润100的10%计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（

3、）作为会计报表的重要性水平。A.10B.5 C.7.5D.0 A B C D 您没有做这道题正确答案：B 知识点：计划审计工作时对重要性的评估 答案解析：如果同一时期各个会计报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者作为会计报表的重要性，这样最符合谨慎性原则。但取0是注册会计师所无法办到的，因为当代审计为抽样审计，在不全审的情况下，不可能将错报漏报的最高界限降低为0。试题编号：13988 3.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。A.固有风险 B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险 A B C D 您没有做这道题正确答案：C 知识点：重大错报风险 答案解析：认定层次的重大

4、错报风险包括固有风险和控制风险，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，注册会计师不能通过设定审计程序而控制的风险。注册会计师只能通过执行的审计程序控制检查风险。试题编号：13989 4.某公司2007年的财务报表是由A事务所审计，出具了保留意见的审计报告。在承接业务之前，注册会计师甲正确的处理是（）。A.该公司允许某会计师事务所与A会计师事务所沟通，甲注册会计师要求A会计师事务所提供与2007年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿B.甲注册会计师以书面形式向A会计师事务所申请对该公司审计情况进行沟通，A会计师事务所表示拒绝答复，甲注册会计师依此认为不接受委托C.A会计师事务所已

5、向甲注册会计师表明其答复是有限的，并说明了其原因，甲注册会计师向事务所汇报，确定是否接受委托D.甲注册会计师准备在审计报告中表明，本次审计的期初余额依赖A会计师事务所的注册会计师的结果 A B C D 您没有做这道题正确答案：C 知识点：首次接受委托的补充考虑 答案解析：在接受委托之前，后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复，但此时注册会计师不需要查阅前任注册会计师的工作底稿。只在接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。如果前任注册会计师受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑

6、，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。如果得到的答复是有限的或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。试题编号：13990 5.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（ ）。A.计划实施实质性程序时确定的预期样本量B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.与管理层的沟通函 A B C D 您没有做这道题正确答案：B 知识点：计划审计工作时对重要性的评估 答案解析：首先对重

7、要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，且选项A、D均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，财务报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅是一个有可能被利用的基础。最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末财务报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期财务报表推算出年末财务报表。综合上述三个方面的分析，应选B。试题编号：13991 6.下列关于计划审计工作的说法正确的是( )。A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C.小型被审计单位无需制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应

8、当参与计划审计工作 A B C D 您没有做这道题正确答案：D 知识点：总体审计策略 答案解析：对于A计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。对于B项目负责人本身也是项目组成员，应当参与计划审计工作，该计划审计工作须有专门的复核部门，而不是项目负责人。C小型被审计单位同样需要制定总体审计策略。试题编号：13992 7.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（ ）表述不正确。A.注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策B.注册会计师

9、对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施D.为了，使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格 A B C D 您没有做这道题正确答案：D 知识点：总体审计策略、具体审计计划 答案解析：注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，但应当根据具体审计业务的情况作出适当修改。试题编号：13993 8.在下

10、列各项中，属于运用重要性原则的情形是（ ）。A编写管理建议书B出具审计报告C制定审计计划D签订审计业务约定书 A B C D 您没有做这道题正确答案：C 知识点：审计重要性 答案解析：注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，必须运用重要性水平。试题编号：13994 9.重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种关系。下列提法中，不正确的是( )。A重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，

11、以便提高效果D对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率 A B C D 您没有做这道题正确答案：D 知识点：重要性与审计风险的关系 答案解析：对重要是账户或交易，注册会计师应注意的审计质量，所以应从严制定重要性水平，以便提高效果。试题编号：13995 10.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。A 固有风险 B 控制风险C 检查风险D 重大错报风险 A B C D 您没有做这道题正确答案：C 知识点：检查风险 答案解析：重大错报风险包括固有风险和控制风险，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，注册会计师不能通过设定审计程序而控制的风险。注册会计师只

12、能通过执行的审计程序控制检查风险。试题编号：13996 二、多项选择题1.下列关于总体审计策略和具体审计计划的叙述正确的是（）。A.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围B. 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，具体审计计划中注册会计师应确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围C. 针对评估的认定层次的重大错报风险，具体审计计划中应确定注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围D.为了能发表恰当的审计意见，具体审计计划中注册会计师应确定审计意见类型 A B C D E

13、 F 您没有做这道题！正确答案：A, B, C 知识点：总体审计策略和具体审计计划 答案解析：具体审计计划中注册会计师不可能确定审计意见类型。试题编号：13997 2.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列（）方法将审计风险降至可接受的低水平。A. 如有可能，通过扩大控制测试范围，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平B. 如有可能，通过实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；C. 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险D.通过识别和评估财务报表层次和认定层次的重

14、大错报风险 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, B, C 知识点：重要性与审计风险的关系 答案解析：识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险是在计划审计工作与实施控制测试及实质性程序之间进行的，现已进入审计程序后只能通过控制测试及实质性程序解决上述问题。试题编号：13998 3.注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，运用重要性原则的主要目的有（）。A.提高审计效率B.查出错误与舞弊C.保证审计质量D.提高会计信息质量 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, C 知识点：重要性的含义 答案解析：企业规模的扩大，企业组织结构日趋复杂，详细审计已经不可能

15、，在抽样审计下，注册会计师运用重要性原则为做出抽样决策，可以提高审计效率。抽样审计下，注册会计师对未查部分是否正确，运用重要性原则，可以保证审计质量。试题编号：13999 4.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平(可容忍误差)时，主要应考虑的因素包括( )。A各类交易、账户余额、列报认定性质B各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性C各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系D账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, B, D 知识点：计划审计工作时对重要性的评估 答案解析：各类交易、账户

16、余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系与注册会计师在确定重要性水平无关。试题编号：14000 5.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（ ）。A.既可以按资产负债表中的资产总额、净资产作为确定重要性的判断基础，也可以按利润表中的净利润作为确定重要性的判断基础 B.如按资产负债表和按利润表确定的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为财务报表重要性水平 C.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计本年财务报表，再确定财务报表重要性水平 D.财务报表层次的重要性水平重要性等于账户及交易层次的可容忍误差 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, B, C

17、知识点：计划审计工作时对重要性的评估 答案解析：财务报表层次的重要性水平重要性等于账户及交易层次的可容忍误差之和。试题编号：14001 6.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列（）关键环节作出职业判断提供重要基础。A. 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当B. 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露）是否适当C. 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平D. 评价所获取审计证据的充分性和适当性 A

18、B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, B, C, D 知识点：具体审计计划 答案解析： 试题编号：14002 7.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为（）。A. 固有风险B. 控制风险C. 误受风险D. 误拒风险 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, B 知识点：重大错报风险 答案解析：误受风险和误拒风险属于抽样风险，不是财务报表在审计前存在重大错报的可能性试题编号：1400

19、3 8.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未更正的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。A.扩大审计程序的范围 B.扩大控制测试范围C.提请被审计单位调整财务报表 D.发表保留意见或否定意见 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, C 知识点：评价错报的影响 答案解析：尚未更正的错报的汇总数与重要性水平比较共有两种情况，注册会计师应该考虑采取不同的措施。试题编号：14004 9.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（ ）内容。A向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等B向特定审计领域分配资

20、源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师工作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等C何时调配这些资源，包括实在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等D如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, B, C, D 知识点：总体审计策略 答案解析：审计准则规定。试题编号：14005 10.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的事（ ）。A财

21、务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同C重要性的确定离不开具体环境D如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的 A B C D E F 您没有做这道题！正确答案：A, B, C 知识点：计划审计工作对重要性的评估 答案解析：D中的“被审计单位”应改为“财务报表使用者”。试题编号：14006 三、判断题1.为提高计划过程的效率和效果，审计项目负责人和项目组中有其经验和见解的其他关键成员均应参与计划审计工作。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案：对 知

22、识点：总体审计策略 答案解析：项目负责人也属于项目组成员，理应参与计划审计工作。试题编号：14007 2.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案：对 知识点：对计划审计工作的记录 答案解析：这是审计工作底稿的要求。试题编号：14009 3.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案： 错 知识点：指导、监督、复核 答案解

23、析：指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于被审计单位的规模和复杂程度、重大错报风险，这些均属于被审计单位的具体情况。试题编号：14011 4.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。如果重大，注册会计师应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表，否则可以不必要求其调整。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案： 错 知识点：评价错报的影响 答案解析：在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。试题编号：14013 5.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。其中尚未更正错报的汇总数既包括在本期已识别但尚未更正错报

24、，也包括以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案： 错 知识点：评价错报的影响 答案解析：注册会计师已识别的具体错报，包括在以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额；还包括注册会计师对不能明确识别的其他错报的最佳估计数，即推断误差。试题编号：14014 6.在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具保留意见的审计报告。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案： 错 知识点：评价错报的影响 答案解析：注

25、册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告，不一定是保留意见的审计报告。试题编号：14018 7.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。对 错 您没有做这道题！正确答案：对 知识点：评价错报的影响 答案解析：评价尚未更正错报的汇总数的影响分为两种情况。试题编号：14021 8.重要性水平是针对报表使用者而言的，注册会计师判断的结果仅仅是注册会计师自己的主观意见，尽管注册会计师会尽量贴近报表使用者的标准。因此，此处说重要性水平越高，意指报表使用者可以容

26、忍较高的错报或漏报，此时自然注册会计师面临的审计风险就越低。反之亦然。对 错 您没有做这道题！正确答案：对 知识点：审计风险 答案解析：重要性水平与审计风险成反向关系。试题编号：14024 9.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次认定层次考虑重大错报风险。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案： 错 知识点：重大错报风险 答案解析：在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。试题编号：14028 10.一般来说

27、，如果尚未调整的错报或漏报的汇总数仍然超过重要性水平，可能影响到某个财务报表使用者的决策，但财务报表的反映就其整体而言是公允的，注册会计师仍可以发表无保留意见。（ ）对 错 您没有做这道题！正确答案： 错 知识点：评价错报的影响 答案解析：注册会计师应发表保留意见。试题编号：14030 四、简答题1.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称金额资产总计股东权益合计营业收入利润总额净利润180000880002400003600024120要求： (1)如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入

28、和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5、1、0.5和5，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2007年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 (2) 重要性与审计风险之间存在何种关系？在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平？您的答案 正确答案：(1) 计算确定XYZ股份有限公司2007年度财务报表层次的审计重要性水平: (2) 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： 如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平； 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。知识点：审计重要性 试题编号：14034 关 闭 | 打 印 | 加入我的收藏