税务稽查文书式样标准.docx

1、税务稽查文书式样标准税务稽查文书式样标准基本标准 税务稽查工作底稿 税务稽查立案审批表 税务稽查任务通知书 税务稽查报告 税收违法案件证据及其他资料交接清单 税务稽查审理报告 税务稽查审理审批表 税收违法案件集体审理纪要 税务稽查案卷封皮 税务稽查案卷卷内资料目录 税务稽查项目书 税收违法案件终结检查审批表 税务稽查执行报告 为了规范税务稽查文书的制作和使用促进执法管理信息化根据中华人民共和国税收征收管理法?及其实施细则、税务稽查工作规程?并参照相关规定确定税务稽查文书式样标准如下: 一(税务稽查文书用纸 文书一般使用A4幅面,210mm297mm,纸张。但检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭

2、证?、检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证?等少数使用32开纸张的除外。 二、税务稽查文书页边距 1 文书页边距一般设定为:上白边,天头,32mm,下白边,地脚,30mm,左白边,订口,28mm,右白边,翻口,26mm。但税务稽查案卷卷内资料目录?、税务稽查案卷卷内资料备考表?等少数依据中华人民共和国国家标准文书档案案卷格式?,GB/T 9705?2008,有关规定单独设定页边距的文书除外。 三、税务稽查文书眉首部分 ,一,税务机关标识 对本税务机关以外使用的文书在眉首添加税务机关标识。税务机关名称应当与税务机关印章的文字一致。既可以由税务局也可以由稽查局使用的文书在式样顶端标明“税务局,稽

3、查局,”,在具体应用中根据发文税务机关选择适用。 税务机关标识一般使用华文中宋1号字但可根据税务机关名称字数进行必要的调整调整应当以醒目美观为原则并不大于22mm15mm 。上下级税务机关之间往来的文书其税务机关标识使用红色标识,其他未作特别说明的文书其税务机关标识使用黑色。具体文书如:税收违法检举案件督办函?、税收违法检举案件催办函?、税收违法检举事项交办函?、税收违法检举案件延期查处申请?、税收违法检举案件延期查处批复?、税务稽查案件复查通知书?和税务稽查案件复查结论?等。 ,二,文书名称 非表格式文书名称一般使用华文中宋小初字。表格式文书名称一般使用华文中宋1号字但税务稽查执行报告?、税

4、务稽查复查鉴定?等少数文书除外。文书名称可根据字数多少进行必要的字间距调整但应当保证文书名称在一行得以完整反映。上下级税务机关之间往来的文书名称使用红色标识其他未作特别说明的文书名称使用黑色。 ,三,文书字号 文书字号一般由税务机关代字、年份和序号组成并用仿宋？号字在税务机关标识及文书名称下方居中标明。其中年份、序号用阿拉伯数码标识,年份应标全称用六角括号“ ?”括入,序号不编虚位,即,不编为001, 不加“第”字。 ,四,反线 对本税务机关以外使用的文书在眉首下方为一条3.25磅的单实反线。对本税务机关内部使用的文书眉首下方的双实反线由一条3.25磅和一条0.5磅的单实线构成如税务稽查报告?

5、、税务稽查审理报告?、税务稽查复查报告?、涉嫌犯罪案件情况调查报告?、税务稽查任务通知书?、补正或者补充调查通知书?、涉嫌犯罪案件移送建议?等。上下级税务机关之间往来的文书其反线使用红色标识,2 其他未作特别说明的文书其反线使用黑色。 ,五,税收违法案件集体审理纪要眉首 税收违法案件集体审理纪要?文书字号只标序号按年编排。该文书字号下方的印发日期应当居左空,字并使用阿拉伯数字标明,文书字号下方的签发人姓名居右空1字“签发人”用仿宋？号字签发人后标全角冒号冒号后用楷体3号字标识签发人姓名。 四、税务稽查文书主体部分 ,一,编号 文书名称下方或者反线下方使用“编号:”进行标识的内部文书其编号规则采

6、用,位年份号加？位顺序号的方式进行编排年份号和顺序号之间使用一字线“”予以连接。如:“2011003”。 ,二,文书标题 文书中反线或者编号行下方有文书标题的应当在反线或者编号行下空1行使用华文中宋2号字分一行或者多行居中排布,回行时要做到词义完整排列对称间距恰当。 ,三,正文 非表格式文书标题下方空一行为正文。正文使用仿宋？号体字一般每页22行每行28个字每自然段左空,字回行顶格。数字、年份不能回行。正文中出现的第一层级小标题采用黑体3号字。 正文中若有较多层级如税务稽查报告?、税务稽查审理报告?、税务稽查复查报告?、涉嫌犯罪案件情况调查报告?等依照下列要求标识层级序数: 1(第一层级使用“

7、一、”“二、”、“三”、序数后使用顿号“、”, 2(第二层级使用“,一,”、“,二,”、“,三,”、序数后不使用标点符号, 3(第三层级使用“1.”、“2.”、“3.”、序数后使用齐线墨点“.”而不用顿号“、”或者其他, 4(第四层级使用“,1,”、“,2,”、“,3,”、序数后不使用标点符号, 5(第五层级使用“?”、“?”、“?”、序数后不使用标点符号。 诸如:“2011年5月，6月”等使用到连接号的应当使用“，”而不使用“”或者其他。 ,四,附件 文书如有附件应当在正文下空1行左空,字用仿宋？号字标识“附件”后标全角冒号和名称。附件有序号时使用阿拉伯数码标明。如附件:,. 。附件名称后不

8、加标点符号。附件左上角第, 行顶格标识“附件”及序号。附件的序号和名称前后标识应当3 一致。 ,五,成文时间 正文下方空4行标识成文时间。成文时间应当右空,字并使用汉字将年、月、日标全,“零”写为“?”不使用阿拉伯数码“0”和汉字“零”。如:“二?一一年六月三十日”。 ,六,生效标识 文书在落款处不写发文机关名称只标识成文时间、加盖印章。印章应当上距正文2mm，4mm 端正、居中、下压成文时间。 ,七,页码 页码使用,号半角阿拉伯数码标识数码左右各放一条,号一字线。单页码居右空,字双页码居左空,字。空白页和空白页以后的页不标识页码。 ,八,其他 当文书排版后所剩空白处不能容下印章位置时可以采取

9、调整行距、字距的措施加以解决尽量使印章与正文同处一面。调整行距、字距以印章不压正文为度,若出现印章压正文情形应当另页打印成文日期但不得采取标识“此页无正文”的方法解决。 五、版记 会议纪要性文书一般设置版记如税收违法案件集体审理纪要?等。版记应当置于文书最后一页且版记的最后一个要素置于最后一行。发送应当左空,字使用仿宋？号字标识“发送”后标全角冒号,发送机关或者人员间用逗号隔开回行时与冒号后的发送机关或者人员对齐,在最后一个发送机关或者人员后标句号。 1(税务稽查工作底稿?依据中华人民共和国税收征收管理法?第五十八条和税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第四十条设置。 2

10、(适用范围:税务稽查人员实施检查中记录调查事实归集相关证据材料时使用。 3(税务稽查工作底稿,一,?主要用于记录从被查对象的账簿凭证资料中摘录的内容,税务稽查工作底稿,二,?主要用于记录案件具体事实。 4(本工作底稿填写完毕后由税务稽查人员签名并交被查对象,当事人,核对无误、陈述意见后签章。被查对象为法人或者其他组织的由相关人员签名加盖单位印章并注明日期,被查对象为个人的由个人签名并注明日期。 4 5(本工作底稿填写必须数据准确项目填写齐全字迹清楚不得随意涂改,确需改正的应当在改动处逐一签名、捺指印。 6(本工作底稿,一,为A4横式工作底稿,二,为A4竖式一式一份装入卷宗。 1(税务稽查立案审

11、批表?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第十九条设置。 2(适用范围:待查对象确定后选案部门报请稽查局领导批准立案检查时使用。 3(“案件编号”在稽查局局长审批同意后依照国家税务总局关于印发税收业务分类代码的通知?,国税发1999?54号,相关规则顺序编号。 4(“选案分析及立案依据”栏填写选案部门对案源信息进行分析筛选的方法,包括:计算机分析、人工分析、人机结合分析等,、经分析筛选认为存在税收违法嫌疑的项目或者情形以及据以进行立案的法律、行政法规、规章及其他规范性文件依据。 5(“选案部门审核意见” 栏填写选案部门的审核意见并提出由稽查局某一检查部门实施检查的建议

12、 6(本表为A4竖式一式一份装入卷宗。 1(税务稽查任务通知书?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第二十条设置。 2(适用范围:选案部门通知检查部门对经稽查局局长批准立案检查的稽查对象实施检查并连同相关资料一并向检查部门移交时使用。 3(本通知书抬头填写检查部门名称。 4(“决定对 立案检查”横线处填写稽查对象名称。 5. 本通知书为A4竖式一式二份一份转给检查部门一份由选案部门留存。 1(税务稽查报告?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第四十二条设置。 2(适用范围:检查部门实施检查完毕后全面反映检查过程、结果提出对税务稽查对象税收违法

13、或者其他涉税问题的处理、处罚依据及建议时使用。 3(本报告标题“”处概括点明税务稽查对象名称及其主要税收违法或者其他涉税问题。 4(本报告正文“根据”后横线处填写案件来源。 5 5(“基本情况”主要填写: ,1,被查对象基本情况:被查对象的名称或者姓名、法定代表人或者单位负责人姓名、主管部门、经营地址、企业类型、经营范围、经营方式以及稽查所属期间、纳税申报情况、享受减免税等直接相关情况。 ,2,实施检查基本情况:本次检查工作实施基本概况包括检查时间、检查人员、检查方式、检查方法、检查重点等。采取税收保全、强制执行措施或者与其他部门联合检查等情况应当重点说明。 6(“检查情况及发现问题”主要填写

14、: 对被查对象税收违法情况可以按照税种或者税收违法行为行分类整理详细叙述检查发现的税收违法事实并用附件的形式标明证据出处。具体包括: ,1,违反税收法律、行政法规、规章和其他税收规范性文件的具体情况。 ,2,具体写明被查对象税收违法行为查证情况如税收违法行为的目的、手段、情节以及所造成的实际后果。 ,3,分税种完整列示税款的计算过程并附查补、退税款汇总表。 7(“处理、处罚依据及建议”应当按照下列要求填写: ,1,分别就被查对象税收违法行为写明法律、行政法规、规章等依据。 ,2,根据被查对象税收违法行为的动机、手段、情节、造成的后果及是否有拒绝、阻挠检查的情形等因素分别确定税收违法行为的性质提

15、出相应的税务处理、处罚等建议。 8.“其他情况说明”主要填写:税收违法行为是否涉嫌犯罪, 被查对象对调查事实的意见以及检查人员对税收征管问题的建议等内容。 9.本报告后所附的拟查补、退税款汇总表?明细列明报告中拟提的查补、退税款情况。其中表,一,用于增值税,表,二,用于其他税种。 10(本报告应当由检查人员签名并由检查部门负责人签署意见连同案卷,包括证据及其他相关资料,一并移交审理部门审理。 11. 本报告为A4竖式一式一份装入卷宗。 1(税收违法案件证据及其他资料交接清单?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第四十三条设置。 2(适用范围:,1,检查部门检查完毕将税

16、务稽查报告?、税务稽查工作底稿?及相关证据材料移交审理部门审理并办理交接手续时使用,2,税收违法案件在审理过程中有税务稽查工作规6 程?所列的退回检查部门补正或者补充调查情形的审理部门将税务稽查报告?、税务稽查工作底稿?及相关证据材料全部退回检查部门补正或者补充调查并办理交接手续时使用。 3(“证据及其他资料名称”栏按照税务稽查报告?、其他税务稽查文书及文书送达回证、证据材料及其他资料的分类顺序填写具体证据及其他资料的名称。 4.“存放处”栏填写证据及其他资料的存放处。若存在无法当场移交的证据应当由交接双方进行查验、确认。 5(“页数”栏使用汉字大写填写证据及其他资料的数量格式如:“叁份共贰拾

17、肆页”、“壹份共壹页”。 6(办理交接手续时移交人与接收人应当共同对本清单所列证据及其他资料进行逐项清点、核对,清点、核对无误后签名并注明日期。 7(本清单为A4竖式一式二份一份由检查部门留存一份由审理部门装入卷宗。 1(税务稽查审理报告?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第五十四条设置。 2(适用范围:审理部门对检查部门移交审理的税务稽查事项或者案件审理完毕就审理情况及意见提出报告时使用。 3(本报告标题“”处概括点明税务稽查对象名称及其主要税收违法或者其他涉税问题。 4(“对 检查的 进行审理”的第一处横线处填写检查部门的名称第二处横线处概括填写税务稽查对象名称

18、及其主要税收违法或者其他涉税问题。 5.“审理意见”部分主要包括以下内容: ,1,检查人员查明的事实及相关证据, ,2,税务稽查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况, ,3,审理认定的事实及相关证据, ,4,税务处理、处罚意见及依据。 6(“审理意见”部分应当就检查部门税务稽查报告?所反映的问题及建议按照同意的和不同意的进行分类并逐项说明理由及依据。 7(在听证过程中检查部门或者当事人又提供了新的可能影响原先拟定的处理、处罚意见的证据材料时应当重新进行审理并制作税务稽查审理报告?。重新审理并制作的税务稽查审理报告?应当根据原有的证据材料、听证情况、当事人提供的新证据材料等情况形成相应的审理意

19、见。 7 8(本报告由审理人员制作并由审理部门负责人签署审核意见。 9(本报告为A4竖式一式一份装入卷宗。 1(税务稽查审理审批表?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第四十六条、第五十条设置。 2(适用范围:审理部门依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件对检查部门移交的税务稽查报告?及相关证据材料审核完毕并拟定的审理意见报请稽查局局长审批时使用。 3(“检查部门意见”栏由审理人员简要概括填写检查部门税务稽查报告?提出的定性处理、处罚依据及建议。 4(“审理部门意见”栏由审理人员简要概括填写审理部门税务稽查审理报告?提出的审理意见并由审理部门负责人签署审核意见。案情

20、复杂需要稽查局集体审理或者案情重大需要报请稽查局所属税务局集体审理的应当在该栏中明确提出分级审理意见。凡需要报请稽查局所属税务局集体审理的稽查局必须先行集体审理。 5(本审批表由审理部门填写附税务稽查报告?、税务稽查审理报告?并由稽查局分管领导签署意见报稽查局局长批准。 6(审理部门根据本表审批意见区分不同情况分别办理以下事项: ,1,经批准不需要稽查局集体审理或者报请稽查局所属税务局集体审理的审理部门根据稽查局长批准的审理意见拟制税务处理决定书?、税务行政处罚事项告知书?、税务行政处罚决定书?或者税务稽查结论?、不予税务行政处罚决定书?由稽查局分管领导审核后报稽查局长签发。 ,2,对需要稽查

21、局集体审理或者报请稽查局所属税务局集体审理的审理部门应当进行稽查局集体审理前的准备工作。 7(本审批表为A4竖式一式一份装入卷宗。 1(税收违法案件集体审理纪要?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第四十六条设置。 2(适用范围:稽查局集体审理税收违法案件对集体审理讨论和决定内容予以记载时使用。 3(本纪要由审理部门根据稽查局集体审理会议记录拟制由稽查局局长签发。 4(“ 主持”的横线处填写会议主持人姓名及职务。 5.“对 案件进行集体审理”的横线处填写集体审理的税收违法案件名称。 6.“会议听取了 对案件的检查报告”的横线处填写实施所审理税收违法案件的检查部门或者专

22、案组名称。 8 7.“案件简况”部分对所审理税收违法案件的情况进行概括性说明。 8.“议定意见”部分依照会议审理议定的事项和问题进行分别说明。若在讨论过程中对于某一问题存在不同意见应当将不同意见及理由分别加以表述并明确会议最终议定的意见及理由。对于讨论意见分歧较大无法最终议定而需要就法律、行政法规、规章等适用以及定性处理问题向上级机关请示或者向相关部门或者单位征询意见的应当在表述不同意见及理由的同时明确提出倾向性意见。案情重大复杂需要报请稽查局所属税务局集体审理的应当明确提出具体意见并由审理部门在稽查局集体审理后按照规定办理相关提请事宜。 9(纪要下方“主持人”、“出席人”后列明具体人员姓名及

23、职务,“缺席人”后应当列明具体人员姓名、职务及缺席原因,“列席人”、“记录人”列明具体人员姓名。稽查局集体审理的“出席人”一般为稽查局局长及副职、各业务处,科、股,长,业务处,科、股,长无法到会的可以由副职或者该处,科、股,其他人员代为参加但需要在纪要的“出席人”中注明“代”。稽查局集体审理的“列席人”一般为参与所审理税收违法案件检查及审理的检查人员、审理人员。 10.本纪要若需要发送相关部门或者人员应当在纪要版记的“发送”后列明,若发送人为个人应当同时注明职务。 11(本纪要为A4竖式其中一份装入卷宗。 1(税务稽查案卷,封皮,?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,

24、第七十二条、第七十三条和中华人民共和国国家标准?文书档案案卷格式?,GB,T 9705?2008,设置。 2(适用范围:税务稽查案件执行完毕或者终结检查、终结执行后审理部门将税务稽查各环节与案件有关的全部资料归集、整理成税务稽查案卷归档保管时使用。 3(税务稽查案卷按照稽查对象分别立卷按年统一编号。案件中各类证据材料、税务文书等可以对外公开的资料立为正卷,检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的资料立为副卷。如无不宜公开的内容可以不立副卷。副卷作为秘密文件保管密级以卷内资料最高密级确定。 4.“案件编号”依据国家税务总局中国税务管理信息系统一体化总体设计之代码设计,稿,?规定

25、编写。 5(“保管期限”栏根据以下情况确定保管期限: ,1,偷税,逃避缴纳税款,、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件9 以及涉嫌犯罪案件案卷保管期限为永久, ,2,行政处罚税收违法案件案卷保管期限为30年, ,3,前两项规定以外的其他税收违法案件案卷保管期限为10年。 6.“全宗号”、“目录号”、“案卷号”依照中华人民共和国国家标准:文书档案案卷格式?,GB,T 9705?2008,有关规定进行编制。 7(本文书作为卷宗封皮。 1(税务稽查案卷卷内资料目录?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第七十四条和中华人民共和国国家标准?文书档案案卷格式?,GB,T 9705?200

26、8,设置。 2(适用范围:税务稽查案件终结后将有关资料装订立卷时使用。 3(本目录页边距依照下列标准设定:上白边,天头,20mm,下白边,地脚,15mm,左白边,订口,25mm,右白边,翻口,15mm。 4(“顺序号”栏填写卷内资料排列先后顺序的序号。 5(“文号”栏填写文件制发机关的发文字号,若资料没有发文字号可不填写。 6(“责任者”栏填写对资料内容进行创作或者负有责任的部门、单位或者个人即资料的署名人。部门、单位责任者可以填写统一规范的通用简称不得填写“本科室”、“本局”。个人责任者一般只填写姓名必要时在姓名后填写对档案负有责任的职务、职称或者其他身份并用“, ,”表示。联合行文的责任者

27、应当填写列于首位的责任者立档单位本身是责任者的必须填写两个责任者之间的间隔用“,”分隔被省略的责任者用“等”表示。 7(“资料名称”栏填写资料的标题没有标题或者标题不能说明资料内容的应当另拟标题外加“ ”号。 8(“日期”栏填写资料的形成时间编写时间可以省略“年”、“月”、“日”字。时间以8位数字表示其中前4位表示年中间2位表示月后2位表示日。月日不足两位的前面补“0”。 9(“页号”栏填写每件资料首页所对应的页号,最后一件资料填写该件的起止页号。卷内资料页号应当从1开始编写。 10(“备注”栏留待卷内资料变化时作说明使用。 11(税务稽查案卷资料应当按照以下规则组合排列: ,1,案卷卷内资料

28、原则上按照实际税务稽查程序依次排列, ,2,证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类每类证据主要证据材料排列在前旁证材料排列在后, ,3,其他资料按照资料形成的时间顺序并结合资料的重要程度进行排列。 10 税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是:正件在前附件在后,重要材料在前其他材料在后,汇总性,资,材料在前基础性材料在后。 12. 本目录为A4竖式置于卷宗首页。 1(税务稽查项目书?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第二十条设置。 2(适用范围:选案部门记录选案分析意见及向检查部门传递该意见时使用。 3(本项目书为税务稽查任务通知书?附件由选案部门填写。 4

29、(本项目书在选案结束后根据所分析的选案项目、依据、意见进行编制。 5(“分析项目”栏填写实际分析的项目。如:申报类分析中的“零申报”或者“低申报”,增值税类分析中的进项、销项税额增减变化,所得税税前扣除项目、扣除金额、涉嫌多列支出、虚报亏损,以及其他申报、核算项目异常等情形。 6(“分析依据”栏填写对各具体分析项目进行分析的资料来源及其所属期间。如:某年某月,次,纳税申报、某年某月资产负债表,损益标,、企业所得税月,季,预缴纳税申报表、某年度企业所得税纳税申报表等。 7(本项目书“分析意见”是指对该项目实际分析得出的意见。如:资产利润率异常、总资产周转率异常、存货变动率异常、主营业务收入,利润

30、、成本、费用,变动率异常、增值税税收负担率与行业负担率异常等。 8(本项目书为A4横式一式二份一份转给检查部门一份由选案部门留存。 1(税收违法案件终结检查审批表?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第四十五条设置。 2(适用范围:检查过程中出现税务稽查工作规程?第四十五条规定情形致使检查确实无法进行需要终结检查审批时使用。 3(依规定可以进行终结检查的情形包括: ,1,被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的, ,2,被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的, ,3,法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。 11 4(本审批表由检查部门提出申请附相关证据材料移交审理部门进行审核经稽查局分管领导签署意见报稽查局局长批准。其中:“终结检查理由及依据”栏由检查人员填写申请终结检查的具体理由及依据由检查部门负责人审核后提交,“审理部门审核意见”栏由审理部门审核填写对检查部门所提申请的审核意见。 5(检查部门填写本申请表进行终结检查申请时应当附税务稽查报告?。 6(本审批表为A4竖式一式一份装入卷宗。 1(税务稽查执行报告?依据税务稽查工作规程?,国家税务总局国税发2009?157号,第六十八条设置。 2(适用范围