常见财务指标异常税务检查重点汇总.docx

1、常见财务指标异常税务检查重点汇总常见财务指标异常.税务检查重点汇总一、增值税专用发票用量变动异常计算公式:指标值二一般纳税人专票使用量一般纳税人专票上月使用量。2、 问题指向:增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。3、 预警:纳税人开具増值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检査重点:检査纳税人得购销合同就是否真实,检査纳税人得生产经营情况就是否与签订得合同情况相符并实地检查存货等。主要检査存货类原材料广产 成品以及货币资金银行存款现金以及应收帐款、预收帐款等科目对于临 时增量购买专用发票得还应重点审査其合同履行悄况。二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计

2、算公武:纳税人期末存货额大于实收资本得比例。2、问题指向:纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常可能存在库 存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。检査重点:检査纳税人得应付账款S 其它应付款预收帐款以及短期借 款、长期借款等科U期末贷方余额就是否有大幅度得增加,对变化得原因进行询 问并要求纳税人提供相应得举证资料，说明其资金得合法来源;实地检查存货就 是否与帐面相符。三、增值税一般纳税人税负变动异常1、 il算公式:指标值二税负变动率；税负变动率=（本期税负上期税负）/上期税负*100%;税负二应纳税额/应税销售收入*100%.2、 问题指向:纳税人自身税负变化过大,可能存在账外经营

3、、已实现纳税义务而未结转收入.取得进项税额不符合规定、孚受税收优惠政策期间购进货物不 取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。3、预警值:30%检查巫点:检査纳税人得销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、 货币资金、存货等将本期与其她各时期进行比较分析，对异常变动悄况进一步査 明原因，以核实就是否存在漏记、隐瞒或虚记收入得行为。检査企业固定资产抵扣就是否合理、有无将外购得存货用于职工福利、个人消费、对外投资、描赠等 情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、 计算公式:指标值=（期末存货当期累汁收入）/当期累汁收入。2、 问题指向:正常生产经营得纳税人期末存货额与当期累计收

4、入对比异常, 可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。3、 预警值：50%检查重点:检査库存商品科U,并结合预收账款、应收账款、其她应付 款等科U进行分析，如果库存商品科U余额大于预收账款、应收帐款贷方 余额、应付账款借方且长期挂账，可能存在少汁收入问题。实地检査纳税人得存 货就是否真实，与原始凭证、账载数拯就是否一致。五、进项税额大于进项税额控制额1、 计算公式:指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100;进项稅额控制额=（本期期末存货金额本期期初存货金额+本期主营业务成 本）*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。2、 问题指向:纳税人申报进项税额与进项税额控制额进

5、行比较，若申报进项 税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核査纳税人购进固定 资产就是否抵扣;用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费得购进货物 或应税劳务及非正常损失得购进货物就是否按照规定做进项税额转出;就是否存 在取得虚开得专用发票与其她抵扣凭证问题。3、预警值：10%检查重点:检查纳税人在建工程、固定资产等科U变化，判断就是否存在 将外购得不符合抵扣标准得固定资产发生得进项税额申报抵扣，结合营业外支 出、待处理财产损溢等科U得变化，判断就是否将存货损失转出进项税额;结合 增值稅申报表附表二分析运费、农产品等变化悄况,判读就是否虚假抵扣进项税 额问题。实地检查原材料等

6、存货得收发记录，确定用于非应税项目得存货就是否作进 项税转出;检査就是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而 未转出进项税额问题;检査农产品发票得开具、出售人资料、款项支付悄况f判断 就是否存在虚开问题。六、预收账款占销售收入20%以上讣算公式:评佔期预收账款余额/评估期全部销售收入。2、 问题指向:预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。3、 预警：20%检査重点:检査重点纳税人合同就是否真实、款项就是否真实入账。深入了 解企业得行业规律判断其就是否存在未及时确认销售收入得悄况。7.纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常1、 计算公式:指标值二销售额变动率/应

7、纳税额变动率；销售额变动率=（本期销售额上期销售额）/上期销售额；应纳稅额变动率=（本期应纳税额上期应纳税额）/上期应纳税额。2.问题指向:判断企业就是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵 扣范W而多抵进项得问题。正常悄况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1、若弹性系数1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购 货物用于集体福利、在建工程等，不讣收入或未做进项税额转出等问题;当弹性系 数1且二者都为负数可能存在上述问题;弹性系数小于b二者都为正时，无问题; 二者都为负时，可能存在上述问题;当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能 存在上述问题;后者为正前者为负时，无问

8、题。3、预警值:1检査重点:检査企业得主要经营范W,査瞧营业执照、税务登记、经营方式以 及征管范W界定情况，以及就是否兼营不同税率得应税货物;査阅仓库货物收发 登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并于申报情况进行比对; 审核企业明细分类账簿，重点核实应收账款、应付账款、预付账款、在建 工程等明细帐，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往 来帐、少计销项税额以及多抵进项税等问题;审核进项税额抵扣凭证、检査有无 将购进得不符合抵扣标准得固定资产、非应税项免税项U进行税额申报抵扣8.纳税人主营业务收入成本率异常1、 计算公式:指标值=（收入成本率全市行业收入成本率

9、）/全市行业收入成 本率；收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。一般而言，企业处于自身利益得考虑以及扩大生产规模得需要,主营业务成本 都会呈现增长得趋势，所以成本变动率一般为正值。如果主营业务成本变动率超 出预警值范围,可能存在销售未计收入,多列成本费用、扩大税前扣除范m等问题。10%预警值:工业企业20%20%,商业企业-10%2、 问题指向:主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平得，应判断为异 常,需査明纳税人有无多转成本或虚增成本。检查重点:检査企业原材料得价格就是否上涨，企业就是否有新增设备、或设 备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法就是否发生改变，产 成品与在产品

10、之间得成本分配就是否合理，就是否将在建丄程成本挤入生产成本 等问题。九、进项税额变动率高于销项税额变动率1、 计算公式:指标值=（进项税额变动率销项税额变动率）/销项税额变动率; 进项税额变动率额=（本期进项上期进项）/上期进项；销项税额变动率=（本期销项上期销项）/上期销项。2、 问题指向:纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在 少计收入或虚抵进项稅额，应重点核査纳税人购销业务就是否真实，就是否为享受 稅收优惠政策已满得纳税人。3、预警值：10%检查重点:检查纳税人得购销业务就是否真实，就是否存在销售已实现，而收入却长期挂在预收账款、应收帐款科就是否存在虚假申报抵扣进项税问

11、题。结合进项税额控制额得指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较 没有较大幅度得提高，实地査瞧其库存，如果库存已没有，说明企业有销售未入账 悄况，如果有库存，检査有无将购进得不符合抵扣标准得固定资产、非应税项U、 免稅项U进行虚假申报抵扣得情况。十、纳税人主营业务收入费用率异常1、 计算公式:指标值=(上营业务收入费用率全市平均主营业务收入费用 率)/全市平均主营业务收入费用率*100;主营业务收入费用率二本期期间费用/本期主营业务收入。2、 问题指向:主营业务收入费用率明显高于行业平均水平得，应判断为异常, 需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。3、

12、 预警值：检查更点:检查应付账款、预收账款与其她应付账款等科u得期初期末 数进行分析。如应付账款其她应付账款出现红字与预收账款期末大邨度增长 等W况,应判断可能存在少计收入，对这些科U得详细业务内容进行询问;对企业 销售时间及开具发票得时间进行确认，并要求提供相应得举证资料。检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用得增长悄况并判断其增长就是否 合理，就是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题，检査企业采购得得渠道及 履约方式，就是否存在返利而未冲减进行税额;对企业短期借款、长期借款得期 初、期末数据进行分析，就是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判 断有关财务费用就是否资本化，同时要求

13、纳税人提供相应得举证资料。十一、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常1、计算公式:指标值二存货周转变动率/+销售收入变动率；存货周转变动率二本期存货周转率上期存货周转率1；销售收入变动率二本期销售收入上期销售收入1；存货周转率=销售成本+存货平均余额；存货平均余额=(存货期初数+存货期末数)辛：、2、问题指向:正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1、(1)当弹性系数大于b且两者相差较大两者都为正时,可能存在企业少报或 瞒报收入问题;二者都为负时，无问题。(2)弹性系数小于b二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问 题。(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时,可能存

14、在上述问题;后者为正前 者为负时，无问题。3、预警值:1检查点:指标分析:在流动资产中，存货所占比重较大，存货得流动性将直接 影响企业得流动比率。因此，必须特别重视对存货得分析。存货流动性得分析一 般通过存货周转率来进行。存货周转率（次数）就是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额 得比率，就是衡量与评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率 得综合性指标，其意义可以理解为一个财务周期内，存货周转得次数。分析存货周转悄况，如存货周转率加快，而销售收入减少,可能存在隐瞒收入、 虚增成本得问题。针对疑点,应到仓库核实产成品验收、入库、发售相关记录就 是否存在商品发出未及时确认收入，

15、就是否将自产货物用于在建工程、分配福利、 对外投资等视同销售得悄况;检査售价偏低有无正当理由,就是否将应税商品用 于换取生产、消费资料等。十二、纳税人收入利润率异常1、il算公式:指标值=（纳税人收入利润率全市平均收入利润率）/全市平均 收入利润率。收入利润率二本期营业利润/本期主营业务收入。2、问题指向:收入利润率明显低于行业平均水平得，应判断为异常，需要查明 纳税人有无少列收入、多列支出;收入利润率明显高于行业平均水平得，也应判断 为异常，需要査明纳税人就是否孚受减免税优惠政策，有无利用免税企业转移利 润。检查更点:同成本、费用指标。十三、纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常1

16、、 计算公式:指标值二毛利率变动率/税负变动率。毛利率=（主营业务收入主营业务成本）/主营业务收入。毛利率变动率=（本期毛利率基期毛利率）/基期毛利率。稅负二应纳税额/应税销售收入。税负变动率=（本期税负基期税负）/基期税负。2、 问题指向:判断企业就是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵 扣范围而多抵进项得问题。正常悄况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1、 若弹性系数1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购 货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题;当弹性系 数1且二者都为负数可能存在上述问题;弹性系数小于1,二者都为正时，无问题; 二者都为

17、负时，可能存在上述问题;当弹性系数为负数，询者为正后者为负时，可能 存在上述问题;后者为正前者为负时，无问题。3、预警值：1检査重点:了解企业两者相互矛盾得原因;了解企业收入变化悄况。针对收入 疑点,应实地核实原材料、半成品、包装物等购进、验收、入库、领用、周转等 收发货登记相关记录;从供电部门调査实际用电量，测算单位产品能耗，检査企业 得工资表与相关费用，推算实际生产能力;检查企业各开户银行得对账单,了解其 资金流量,结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格;审核收款记录，将 收款情况于开票悄况进行核对,检査就是否存在货物发出并已取得货款但未开发 票未计提销项税得悄况;针对多抵进项得疑

18、点，应检査企业存货分配情况及生产 成本、制造费用等借方发生额，就是否将在建工程成本挤入生产成本、用于非 应税项U;检査经营费用、管理费用等发生业务，就是否存在将外购存货用于 非应税项U、职工福利、个人消费等情况;检査农产品发票得开具、投售人资料、 入库记录、款项支付等悄况，结合历史或同行业单位定耗量,判断就是否存在虚开 问题。十四、所得税申报收入与流转税申报收入差异1、计算公武:指标值二流转税申报收入所得税申报收入。2、问题指向:所得税申报收入小于流转稅申报收入，可能存在收入未申报等 问题。十五.农产品收购凭证抵扣进项占比1、计算公式:农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例。2、问题指向:纳

19、税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定得农产品收购凭证抵扣进项税额及虚列费用得问题。3、预警:对纳税人取得农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例过高或月单笔抵扣进项超过20万元（含）悄况进行监控。检查重点:实地核实纳税人生产能力、库存商品得情况,核实其得收购业务进 行核实，就是否存在人为调节进项得悄况，检查投售人、款项支付等悄况得真实性。十六.企业期末应收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常1、 计算公武:期末应收账款变动率=（本期应收账款期末值上期应收账款期 末值）/上期应收账款期末值。销售收入变动率=（本期销售额上期销售额）/上期销售额。指标值二期末应收账款变动率/销售收入变动率。2、

20、问题指向:正常悄况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1,（1） 当弹性系数大于b两者都为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税 额或扩大抵扣范M多抵进项税金得问题;二者都为负时，无问题。（2） 弹性系数小于b二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问 题。（3）当弹性系数为负数（前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前 者为负时，无问题。3、预警值：1检查重点:检査纳税人库存商品、产成品应付账款、预收账款AT其 她应付款等科U,详细了解业务内容，并提供相应得合同等举证资料;实地检査库 存等。十七.运费发票抵扣进项占比1、计算公式:运费发票抵扣进项占当期进项稅额比例。2、问题

21、指向:纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定得运费发票抵扣进项税额及虚列费用得问题。3、预警:对纳税人取得运费发票抵扣进项占当期进项税额比例10%或月单笔抵扣进项超过20万元（含）悄况进行监控。检查重点:实地核实纳税人生产能力、库存商品得悄况,核实购进业务得核实 性,对运费发票得历程、单价、行询问并判断其合理性，检査支付款项。十八、消费税申报收入与增值税申报收入差异1、计算公武:指标值=增值税申报收入消费税申报收入。2、问题指向:消费税申报收入小于增值税申报收入，可能存在增值税收入未 申报缴纳消费税等问题。十九、企业期末预收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常1、 计算公式:期末预收账款变动

22、率=(本期预收账款期末值上期预收账款期 末值)/上期预收账款期末值。销售收入变动率=(本期销售额上期销售额)/上期销售额。指标值二期末预收账款变动率/销售收入变动率。2、 问题指向:正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1、(1)当弹性系数大于两者都为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税 额或扩大抵扣范M多抵进项税金得问题;二者都为负时，无问题。(2)弹性系数小于1,1者都为正时，无问题;1者都为负时，可能存在上述问 题。(3)当弹性系数为负数，询者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前 者为负时，无问题。3、预警值:1检查重点:检査应付账款、预收账款耳、其她应付款等科U得期初

23、、期末 数,要求纳税人说明悄况并提供相应得资料。实地检査企业得存货就是否真实。二十、纳税人期间费用变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常1、计算公式:指标值二纳税人期间费用变动率/主营业务收入变动率。纳税人期间费用变动率=(本期期间费用期末值上期期间费用期末值)/上期 应收账款期末值。主营业务收入变动率=(本期主营业务收入上期主营业务收入)/上期主营业 务收入。2、问题指向:正常悄况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1、(1)当弹性系数大于b且两者相差较大两者都为正时,可能存在企业少报或 瞒报收入以及多列成本费用等问题;者都为负时，无问题。(2)弹性系数小于1,1者都为正时，无问题;二者都为

24、负时，可能存在上述问 题。3、预警值：1检查点:检査纳税人销售费用、管理费用、财务费用等科Lb对业务招 待费、广告费、业务宣传费等进行测算，就是否超过扣除比例;就是否存在将外购 存货应于非应税项U、职工福利费、个人消费等悄况，就是否存在将自产得货物 用于在建工程、分配股利、对外投资等视同销售得悄况未计收入;检查在建工程、 购买固定资产、投资等发生得利息支出就是否进行了资本化。二十一、纳税人主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数异常1、计算公式:主营业务收入变动率=(本期主营业务收入上期主营业务收 入)/上期主营业务收入。主营业务利润变动率=(本期主营业务利润上期主营业务利润)/上期主营

25、业 务利润指标值二主营业务收入变动率/主营业务利润变动率。2、问题指向:正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1,(1)当弹性系数大于b且两者相差较大两者都为正时,可能存在企业少报或 瞒报收入以及多列成本费用等问题;二者都为负时，无问题。(2)弹性系数小于b二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问 题。(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前 者为负时，无问题。3、预警值:1检查巫点:检查纳税人以往年度申报表以及附表分析企业收入构成历史变动 悄况，如有异常,应结合应付账款、预收账款与其她应付款等科U得期初、期 末数进行分析，如出现应付账款、其她应

26、付款红字与预收账款期末大幅度增 长等悄况，应判断可能存在少计收入问题。实地检査上述账户得原始凭证、业务 合同,核实业务得真实性;到仓库核实存货。二十二、纳税人成本费用率异常1、计算公式:指标值=(纳税人成本费用率全市平均成本费用率)/全市平均 成本费用率。成本费用率=费用/成本。2、问题指向:成本费用率明显高于行业平均水平,应判断为异常，需要査明纳 稅人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支;成本费用率 明显低于行业平均水平，也应判断为异常，需要查明纳税人有无多转成本或虚增成 本。检查点:检査纳税人原材料结转方法就是否发生改变，产成品于在产品之 间得成本分配就是否合理，就是否

27、将在建工程成本挤入。二十三、纳税人流动资产变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常1、计算公式:指标值二期末流动资产变动率/销售收入变动率。流动资产变动率=(本期流动资产期末值上期流动资产期末值)/上期流动资 产期末值。销售收入变动率=(本期销售额上期销售额)/上期销售额。2、问题指向:正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1,(1)当弹性系数大于b且两者相差较大两者都为正时,可能存在企业少报或 瞒报收入问题;二者都为负时，无问题。(2)弹性系数小于b二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问 题。(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前 者为负时，

28、无问题。二十四、纳税人主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数异常1、 计算公式:指标值=上营业务成本变动率/主营业务成本变动率。主营业务收入变动率=(本期主营业务收入期末值上期主营业务收入期末 值)/上期主营业务收入期末值。主营业务成本变动率=(本期主营业务成本期末值上期主营业务成本期末 值)/上期主营业务成本期末值。2、 问题指向:正常悄况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1、(1)当弹性系数大于b且两者相差较大两者都为正时,可能存在企业少报或 瞒报收入问题或多列成本问题;二者都为负时，无问题。(2)弹性系数小于b二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问 题。(3)当弹性

29、系数为负数，前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前 者为负时，无问题。3、预警值：1检查車点:检查纳税人以往年度申报表以及附表分析企业收入构成历史变动 情况，如有异常，应结合应付账款、预收账款与其她应付款等科U得期初、期 末数进行分析，如出现应付账款、其她应付款红字与预收账款期末大幅度增 长等情况，应判断可能存在少汁收入问题。实地检査上述账户得原始凭证、业务 合同,核实业务得真实性;到仓库核实存货。二十五、纳税人固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数异常1、计算公式:指标值=固定资产变动率/销售收入变动率。固定资产变动率=(本期固定资产期末值上期固定资产期末值)/上期固定资 产期末值

30、。销售收入变动率=(本期销售额上期销售额)/上期销售额。2、 问题指向:正常悄况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1,(1)当弹性系数大于b且两者相差较大两者都为正时,可能存在企业少报或 瞒报收入问题;二者都为负时，无问题。(2)弹性系数小于1,二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题;(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前 者为负时，无问题。3、 预警：(1)弹性系数1,且两者相差较大，两者都为正;(2)弹性系数1且二 者都为负数;(3)弹性系数为负数，且前者为正后者为负。二十六、纳税人固定资产综合折旧率变动异常1、汁算公式:指标值=(本期综合

31、折旧率一基期综合折旧率)4基期综合折旧 率 X100%.综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。2、 问题指向:固定资产综合折旧变动率在20%以上得，应判断为异常,需查明 纳税人有无改变固定资产折旧方法，多提折旧。3、 预警值：20%、二十七、高比例出口得亏损企业1、计算公式:企业出口销售比例就是否大于50%且亏损。2、问题指向:企业出口销售比例大于50%且亏损得，可能存在外销定价偏低或多列成本、费用等问题。3、预警:对出口销售比例大于50%且亏损得企业进行监控。二十八.纳税人营业外支出变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常1、il算公式:指标值二营业外支出变动率/主营业务收入变动率。营业外支出变动率=(本期营业外支出上期营业外支出)/上期营业外支出。主营业务收入变动率=(本期主营业务收入上期主营业务收入)/上期主营业 务收入。2、问题指向:正常悄况下两者应基本同步增长，