审计学练习题18章.docx

1、审计学练习题18章审计学练习题一(第 1 8 章)一、单项选择题 (每题 0.5 分，共 30 分)1 、下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是 ( )。A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试C风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，后有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计2、 下列应收账款的认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是 ( )。A.计价和分摊 B.

2、分类 C.存在 D.完整性3、 注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定被审计单位违反了固定资产项目的 ( )认定。A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.计价与分摊4、 以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是 ( )。A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场5、 注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收 A 公司的货款 100 万元，通过函证 A 公司，检查销货记录等， 证实根

3、本没有发生该笔销售业务， 那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的 ( )认定存在问题。A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊6 、为了适应产品的更新换代需要， X 公司支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注 ( )的重大错报风险。A.应付账款的完整性 B固定资产的计价和分摊C.营业成本的准确性 D.固定资产的存在7、 对于存货项目而言， 注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是 ( )。A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的 D.存货的减值准备是准确的8、 下列各项中，

4、为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标无关的是 ( )。A.对应收账款进行函证以确定应收账款是否存在B.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确C.检查外购固定资产的采购发票和采购合同以确定资产的所有权D.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的完整性9、 A 公司产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注A 公司 ( ) 的重大错报风险。A.存货项目的计价和分摊认定 B.营业成本项目的准确性认定C.主营业务收入项目的发生认定 D.应收账款的完整性认定10、以下关于实施风险评估程序的说法中，不正确的是 ( )。A.风险评估程

5、序是根据被审计单位的具体情况选择性实施B.了解被审计单位及其环境是实施风险评估的主要内容C.风险评估要识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险D.风险评估程序是连续的，贯穿整个审计过程的始终11、在报表审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是 ( )。A.就审计时间与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见D.就审计方向与被审计单位沟通12、审计业务约定书是指会计师事务所与 ( )签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。A.被审计单位治理层

6、 B.大股东 C所有的预期使用者 D被审计单位13、下列选项中，不属于具体审计计划内容的是 ( )。A.风险评估程序 B.进一步审计程序C.其他审计程序 D.确定审计方向14、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是 ( )。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策， 但是单独不影响财务报表使用者的抉择，则该项错报不是重大的C.重要性的确定离不开职业判断D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响15、在审计风险模型中，“重大错报风险”是指 ( )。A.评估的财务报表层次的重大错报风

7、险B.评估的认定层次的重大错报风险C.财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险16、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是 ( )。A降低重要性水平B.进行穿行测试，以降低控制风险C.进行重新执行，以降低控制风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序17、下列选项关于重要性的理解中，正确的是 ( )。A.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险B.重要性水平一经确定，不得变更C.重要性与审计风险之间存在正向关系D.实际执行的重要性等于确定的重要性18、下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是 ( )。A.错报一般是孤立发生

8、的，一项错报的发生并不能表明存在其他错报B.审计过程中累积错报的汇总数接近重要性，表明未更正错报低于重要性C确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报19、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法，错误的是( )。A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险， 注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序C实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同D.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平2

9、0、下列各项中不属于初步业务活动的是( )A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序B.评价遵守职业道德情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成意见一致D .在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿21、下述哪一类审计证据的证明力最强（ ）A、 客户的销售发票副本B、 注册会计师独立计算出来的每股收益率C、 银行寄给客户的银行存款余额对账单D、 注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函22、审计证据的证明力有大小，您认为下述哪一个排列是正确的（ ）A 、实物证据口头证据书面证据环境证据B、实物证据书面证据口头证据环境证据C、口头证据书面证据实物证据环境证据D 、书面证据

10、实物证据口头证据环境证据23、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（A、执行审计业务的注册会计师 B、被审计单位C、审计委托人 D、执行业务的会计师事务所201024、某会计师事务所 2011 年 3月决定以后不再接受某公司的审计委托， 那么该会计师事务所对该公司年度审计形成的永久性审计档案应（ ）A、长期保存 B、至少保存至2022年C、至少保存至 2020年 D、至少保存至 2021年25、结账日前，注册会计师一般不宜完成审计的下列部分是（ ）A、控制测试 B、评估内部控制制度 C、致管理当局函 D、实质性程序26、注册会计师在执行初次审计时，应先

11、与前任注册会计师联系。这是一项必要程序，因为前任注册会师）。B、客户采用轮换注册会计师的政策D 、是否应该接受委托签约）。B、确定审计聘约的可接受性D 、初步评价重要性标准或许能提供各项资料，协助后任注册会计决定（A、前任注册会计师工作应加以利用C、 后任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点27、下列哪一项工作不是在制定审计计划前完成的（A 、确定审计小组应包括的人员C、 确定实质性程序的性质、范围和时间28、如果同一期间不同的会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（ ）作为会计报表层次的重要性水平。A、最高者 B、最低者 C、平均数 D、加权平均数29、在计划某项审计工作时，审计人

12、员应分哪些层次来评价重要性？（ ）A、总账层和明细账层 B、资产负债表层和损益表层C、会计报表层和账户余额层 D、记账凭证层和原始凭证层30、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（ ）。A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时同向，有时反向 D、没有确切关系31、注册会计师为明确被审计单位的会计责任 ,在获取的下列证据中 ,无效的审计证据是 （ ）。A、债权人申明书 B、管理当局声明书C、律师声明书 D、管理建议书32 、下列审计工作底稿属于业务类工作底稿的有（ ）。A、企业营业执照 B、审计调整分录汇总表C、审计报告草稿 D、控制测试时形成的工作底稿33、不随管理当局

13、各项认定的变化而变化的风险是 （ ）。A、可接受的审计风险 B、固有风险C、控制风险 D、可接受的检查风险34 、在下列情况下 ,注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是 ( )。A、 分析程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B、 再次评估控制风险小于初步评估时的控制风险水平C、 以前年度审计中发现的问题远远少于初步评估的重要性水平D、再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估时的重要性水平35、注册会计师在初步评价控制风险后 ,如果控制风险为 ( )水平时 ,只需在工作底稿中记录这一评价结果。36,通常是在 ( )。、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间A、

14、承接客户和续约时B、进行审计计划时C、 期中审计时D、 贯穿于整个审计过程的始终37、某公司存在下列事项中 ,最可能导致注册会计师解除业务约定的是( )。A、 该公司没有书面的内部控制B、 管理层诚信存在严重问题C、 管理层凌驾于内部控制之上D、 管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷38、下列关于注册会计师实施的审计程序的说法不恰当的是( )。A、检查文件或记录的目的是对财务报表所包含信息或应包含的信息进行验证B、 检查有形资产主要是为了获取证据证明资产的存在认定和计价认定C、 函证所获取的证据可靠性较高D、 重新计算主要是为了获取计价和分摊认定、准确性认定的审计证据39、如果注册会计师将资产

15、负债表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的重大错报风 险为( )A、高水平 B、低水平 C、特别风险 D、无法应对风险40 、注册会计师确定进一步审计程序的范围时应考虑的下列因素中说法恰当的是( )A、 计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广B、 计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小C、 确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D 、评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当地缩小41、 关于审计证据的充分性，下列说法中正确的是 ( )。A、 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B、 审计证据的充分性

16、是对审计证据质量的衡量C、 获得的审计证据越多说明评估的重大错报风险越高D、 审计证据的质量缺陷可以通过审计证据的数量进行弥补42、 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中正确的是 ( )。A、 口头形式的审计证据比电子形式的审计证据更可靠B、 银行对账单比银行询证函回函更可靠C、 从复印件获取的审计证据与从传真机获取的审计证据同样可靠D 、购货发票比收料单可靠43、 关于检查程序，下列说法中正确的是 ( )。A、检查程序的运用可以证明截止的认定B、 检查程序可以用于证明销售收入的完整性C、 检查程序只能用于证明存在的认定D、 检查程序只能用于证明完整性的认定44 、关于重新计算，下列说法中错误

17、的是 ( )。A、 重新计算可以证明期末长期股权投资的计价和和分摊认定B、 重新计算可以证明期末收入金额的准确性认定C、 重新计算是指注册会计师对记录或文件中数据计算准确性的核对D、 重新计算可以证明期末收入发生的认定45、关于函证程序，下列说法中错误的是 ( )。A、 函证的形式分为积极式函证和消极式函证B、 函证程序只能用于获取存在情况的审计证据C、 函证程序不必仅仅局限于账户余额D、 当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序46 、关于注册会计师消极的函证方式的表述，正确的是 ( )。A、 如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息

18、的情况下才予 以回函B、 对消极的询证函而言，未收到回函可能表明已经核实了询证函中包含的信息的准确性C、 消极询证函的回函提供的而审计证据比积极询证函的回函有说服力D、 如果采用消极的函证方式，询证函中的信息对被询证者不利，则被询证者更有可能不会回函 47、关于分析程序表述中，说法错误的是 ( )。A、分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价B、分析财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价C、分析程序可以用于证明期末收入的截止认定D 、分析程序可以用于在必要时对已识别出的、 与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或 关系进行调查48 、注册会计师要测试被审计单位

19、2011 年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定 义的总体是 ( ) 。A 、该企业 2011 年 12 月所有现金支付单据B、 该企业2011年12月份所有应支付未支付的票据C、 该企业2011年1-12月所有现金支付单据D、 该企业2011年1-12月所有已支付但XX的现金支付单据49、在 PPS 抽样方法中，以下因素与样本规模呈反向变动关系的是 ( )。A、总体账面价值 B、风险系数 C、可容忍错报 D、预计总体错报50、会计师事务所于 2011 年 2 月 15 日对 A 公司 2010 年度财务报表出具了审计报告， 在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应

20、当 ( )。A、 至少保存至2012年2月15日B、 至少保存至 2020年2月15日C、 至少保存至2021年2月15日D 、长期保存51、 A 注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为 200 万元，现改为 120 万元，其正确的做法是 ( )。A、 在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B、 对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C、 在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D、 在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息52 、注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是）。A、

21、被审计单位经营管理的观念和风格B、购货交易是否经过正当批准C、被审计单位的组织结构D、被审计单位的人事政策53、下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是）。A、询问 B、观察 C、检查 D、重新执行54 、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下 （ ）专门应对这种特别风险的实质性程序。A、向客户函证应收账款的账户余额B、向客户询证交货、结算时间C、从营业收入明细账追查到顾客订货单D 、从发货凭证追查到营业收入明细账55、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是）。A、在确定进一步审计程序的性质时， 注册会计师首先需要

22、考虑的是认定层次重大错报风险的评估结B、 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C、 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外， 在确定拟 实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D、 注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息56 、进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披 露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括 ( )。A、 控制测试和实质性程序B、 风险评估程序和控制测试C、 风险评估程序和实质性程序D 、风险评估程

23、序和分析程序57 、注册会计师 B 承接了丙公司 2014 年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重 大错报风险，注册会计师 B 拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可 预见性， B 拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是 ( )。A、 向重要审计客户甲寄发消极式询证函B、 向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函C、 要求债务人丁证实其截至当年 12月31日的欠款金额D、 要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所58、 A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关 联方关系和交易

24、时，下列组织或人员中， A 注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。A、 内部审计人员 B、董事会成员 C、证券监管机构 D、内部法律顾问59、 关于审计证据的充分性和适当性，以下表述中不正确的是( )。A 、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B、 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C、 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D、 如果审计证据的质量存在缺陷， 注册会计师必须收集更多数量的审计证据， 否则无法形成审计意见60、注册会计师于2015年3月16日完成了 D公司2011年度财务报表的审计业务， 3月17

25、日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是( )。A、 在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿B、 在归整工作底稿时，将 3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿 中C、 将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中D 、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引二、多项选择题 (每题 1 分，共 35 分)1 、以下关于注册会计师审计的说法中，正确的有 ( )。A.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点B在财务报表审计中，财务报表编制依据的“既定标准”通常是会计准则和会计制

26、度C审计的本质是一个系统化的过程，这个系统过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、 审计结论D.注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见2、 以下关于财务报表审计的目标的说法中，正确的有 ( )。A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次B.财务报表审计目的是保证财务报表预期使用者对财务报表完全信赖C.注册会计师获取的审计证据是说服性而非结论性的，因此审计只能提供合理保证，不能提供绝对保 证D.由于利益冲突、财务信息的重要性、复杂性和间接性等原因，财务报表使用者希望注册会计师对财 务报表的合法性和公允性

27、发表意见3、 注册会计师在实施审计工作时，应当运用职业判断，职业判断对于 ( )决策尤为重要。A.确定重要性和评估审计风险B.确定所需要实施的审计程序的性质、时间安排和范围C对表明可能存在舞弊的情况产生怀疑D .评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时做出的判断4、 下列审计程序中可以证实固定资产计价和分摊认定的有 ( )。A.获取固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账合计数是否相等，结合累计折旧和固 定资产减值准备与报表数核对是否相符B.对于在建工程转入的固定资产，检查入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符C获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，检查是否已按规定计提折旧D.实地检

28、查固定资产5、 某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩，注册会计师在审计时应重点关注的是 ( )。A.营业收入的完整性认定 B.营业收入的发生认定C销售费用的完整性认定 D.营业成本的发生认定6、 注册会计师通过实施应收账款的函证程序，发现 X公司将应收 Y公司的100万元应收账款(赊销货物)在入账时错记为1000万元，注册会计师据此认为 X公司违反的审计目标有( )。A.与交易和事项相关的“发生”B.与交易和事项相关的“准确性”C.与期末账户余额相关的“存在性”D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”7、 下列各项中，为获取适当的审计证据，所实施的审计程序与审计目标最相关的有 ( )。A.复

29、核甲公司的坏账准备计算表，与坏账准备的总账数、明细账合计数核对，以确定应收账款计价和 分摊的正确性B.实地检查甲公司的固定资产，以确定固定资产的所有权C.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的完整性D.检查外购固定资产的采购发票和采购合同等，以确定是否归被审计单位所有8、 在财务报表审计中，如果情况需要，注册会计师还应当在审计业务约定书中列明的内容有 ( )。A.详细说明审计工作的范围B.收费的计算基础和收费安排C在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排D.注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项9、 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和

30、调配，要考虑的因素包括 ( )。A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.是否需要实施项目质量控制复核E.10 、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有 ( )。11、注册会计师填写、编制工作底稿的主要目的是( )A、 帮助注册会计师规范审计工作，加强审计质量控制B、 为将来审计业务提供参考意见，作为备查资料C、 证实注册会计师的审计意见，提供审计结论依据D、 使客户了解审计业务的执行情况，以便配合工作12)为复核人，对审计工作底、审计工作底稿的三级复核制度，就是会计师事务所制定的以(14、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）A、 要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多B、 评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少C、 评估的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少D、 评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多15）来改变其对控制风险的估计水B、执行控制测试所使用的程序、审计人员无法改变控制风险的实际水平，但可以通过修正（平。A、 了解与某项认定有关的内部控制所使用的程序C、执行实质性程序所使用的程序 D、审计计划程序16、以下