中级财务会计主要业务分录.docx

1、中级财务会计主要业务分录中级财务会计主要业务会计处理分录应收款项主要分录：应收账款核算- 商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认 现金折扣：（总价法） 购销业务发生时： 借：应收账款 贷：主营业务收入等 实际发生现金折扣时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 账务处理： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税(销) 银行存款 (代垫运费等)坏账损失的核算： 坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外） 对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余

2、额比例” 比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做： 借：资产减值损失 200 贷：坏账准备 200（补足500） （可转回）应收票据核算-收到时： 借：应收票据 贷：主营业务收入等 月末计息时： 借：应收票据 贷：财务费用 到期收回时： 借：银行存款等 贷：应收票据 财务费用 到期收不回时： 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 应收票据的转让 借：物资采购 (到期票面利息) 贷：应收票据 (目前账面价值) 财务费用 (提足到期利息)贴现： 贴现息到期值贴现率贴现期 贴现时： 借：银行存款 (贴现所得款) 财务费用 (贴现息) 贷：应收票据

3、(目前账面价值) 财务费用 (提足到期利息)到期承兑人未支付时： 借：应收账款 贷：银行存款 到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时： 借：应收账款 贷：短期借款 存货主要分录：存货实际成本核算-取得存货：（按实际成本核算） 购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。 、发票与材料同时到： 借：原材料 应交税金增值税(进项) 贷：银行存款 、发票先到， 借：在途物资 应交税金增值税(进项) 贷：银行存款 材料后到 借：原材料 贷：在途物资 、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发

4、票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。 借：原材料（暂估价） 贷：应付账款暂估应付账款自制(入账价值实际支出) 借：原材料 贷：生产成本委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账 、拔付加工物资时： 借：委托加工物资 贷：原材料、支付加工费、增值税时： 借：委托加工物资 应交税金增值税(进项) 贷：银行存款、支付消费税(看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同)： A、收回委托加工物资后直接用于销售的： 借：委托加工物资 200(（1000800）/(1消费税率)税率) 贷：银行存款 200 B、收回委托加工物资后用于再生产的： 借：应

5、交税金应交消费税 200 贷：银行存款 200、收回时： 借：库存商品(或：原材料) 贷：委托加工物资 (转平)投资者投入 借：原材料 应交税金增值税(进项) 贷：实收资本（股份企业为“股本”） 接受捐赠： 确认价值优先顺序：A、有关凭据上标明的金额+相关税费B、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费；C、或者该存货的预计未来现金流量。 借：原材料 (实际成本相关税费) 贷：资本公积 (差额) 银行存款 盘盈的存货：按相同或同类存货的市场价格作为实际成本 、发现时： 借：原材料或库存商品等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、经有关部门批准后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：

6、管理费用发出存货的核算（实际成本法） 领用原材料 借：生产成本(期间费用、在建工程等) 贷：原材料 *如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出 借：在建工程(应付福利费等) 贷：应交税金应交增值税（进项转出） 出售原材料：计入“其它业务收入” 存货计划成本核算-核算：（原材料的） 、平时采购时： 借：物资采购 （实际成本） 应交税金应交增值税 贷：银行存款等 、月底汇总原材料计划成本，同时结转材料成本差异 借：原材料 （计划成本） 材料成本差异 （差额） 贷：物资采购 （实际成本） 、发出材料： 借：有关成本费用科目 贷：原材料、月末计算并调整本月发出材料应负担材料成本差异：

7、 借：有关成本费用科目（蓝或红数） 贷：材料成本差异（蓝或红数） 成本与可变现净值： 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 （可转回）金融工具投资主要分录交易性金融资产-取得：借：交易性金融资产（成本）-股票或债券投资收益交易费用应收股利应收利息 贷：银行存款期末：公允价值变动借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产（公允价值变动）或反之处理 处置：借：银行存款交易性金融资产（公允价值变动）投资收益交易性金融资产损失 贷：交易性金融资产（成本）-股票或债券持有至到期投资-取得：借：持有至到期投资债券投资（成本） 100万 债券投资（应计利息） 3万 债券投资利息调整（溢价） 9.9万 投资收益

8、0.1万 贷：银行存款 113万1999年6月30日计息、溢价摊销借：应收利息 6万 贷：持有至到期投资债券投资（应计利息） 3万 债券投资利息调整（溢价） 0.9万 投资收益 2.1万到期：借：银行存款 100万贷：持有至到期投资债券投资（成本） 100万长期股权投资-成本法：投资年度现金股利的处理、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的，冲减投资成本。如果用来分配股利的净利润是投资后产生的，确认收益。、不易分清的：借：应收股利 (当年现金股利) 借或贷：长期股权投资X企业 (差额) 贷：投资收益 (应享有净利润比例)投资年度以后的现金股利的处理应冲减初始投资成本的金额（投资后至本年末止被投

9、资单位累积分派的现金股利投资后至上年底累积实现的净损益）持股比例已冲减的初始投资成本 应确认的投资收益当年获得的现金股利应冲减初始投资成本的金额注意：若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。权益法：取得：借：长期股权投资甲公司（投资成本）1200万元 贷：银行存款 1200万元收到股利：借： 应收股利 贷：长期股权投资甲公司（损益调整）被投资单位当年实现净利润，按比例相应调整年度终了确认投资收益：借：长期股权投资甲公司（损益调整）180万元 贷：投资收益 180万元出售：借： 银行存款 贷：长期股权投资甲公司 投资收益固定资产主要分

10、录v购入： 入账价值买价相关税金直接归属支出(包装、运输费、安装成本等) A、不需安装的 借：固定资产 贷：现金等 B、需要安装的：建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，通过在建工程核算，然后转入固定资产。 借：在建工程 贷：银行存款 借：在建工程 贷：原材料 应交税金一增值税（进项转出） 应付工资 借：固定资产 贷：在建工程v自建：（分为自营工程和出包工程两种） 、自营工程：主要通过“工程物资”、“在建工程”两个科目会计处理： a、进料 借：工程物资专用材料 贷：现金 b、购进大型设备预付款时 借：工程物资预付大型设备款 贷：现金 收到大型设备时 借：工程物资专用设备 贷：工程物

11、资预付大型设备款 c、领用各种物资时： 借：在建工程XX工程 贷：工程物资专用材料、专用设备 应付工资、福利费 原材料、增值税进项税转出 生产成本辅助生产成本 d、交付使用； 借：固定资产 贷：在建工程、出包工程：在建工程各科目实际上成为与承包单位的往来结算科目。 A、企业按规定预付承包单位的工程价款时 借：在建工程-工程 贷：银行存款 B、工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出 借：固定资产 贷：在建工程-工程v变卖：(对外销售) 、先转入清理： 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产、支付相关税费、清理费 借：固定资产清理 贷：应交税金 现金、收到销售价款： 借：银行

12、存款 贷：固定资产清理、收到保险公司赔偿、结转清理损益到本期(营业外收支) 借或贷：营业外支出 贷或借：固定资产清理 v盘亏：不用固定资产清理借：待处理财产损益 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产资产减值：借：资产减值损失固定资产 贷：固定资产减值准备无形资产主要分录v购入：以实际支付的价款作为入账成本 借：无形资产 贷：银行存款 *与电脑捆绑购入的软件，金额相对较小时，一并计入固定资产；较大时，单独列作无形资产。 v投入：以投资各方确认的价值入账 *首次发行股票方式按受的，以投资方账面价值作为实际成本入账 v摊销借：管理费用 贷：累计摊销v处置 v出售：将所得价款与账面价值的差额，计入

13、当期营业外收支 借：银行存款 无形资产减值准备 营业外支出(或贷：营业外收入) (差额) 贷：无形资产 v出租：租金收入，计入其他业务收入；相关费用支出，计入其他业务支出 资产减值：借：资产减值损失无形资产 贷：无形资产减值准备流动负债主要分录：应付工资、应付福利费 借：生产成本(或管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等) 贷：应付职工薪酬 应付福利费 *应付的医务、福利人员的工资时： 借：应付福利费 贷：应付职工薪酬有关税金- v增值税v准予抵扣的进项税 、增值税专用发票、(进口物资)海关完税凭证、购进免税农产品或收购废旧物资金额的10%的扣除率计算。从农业生产者购进的免税棉花和从国有粮食购销企业购进的免税粮食的扣除率为13%。、运费7%(免税货物运费不能抵)v不抵扣的：未按规定取得增值税发票的。购进固定资产；用于非应税项目的；用于免税项目的；用于集体福利或者个人消费的；非正常损失的；非正常损失的在产品、产成品所耗用的。v一般纳税人的账务处理v一般业务国内采购、进口物资 借：原材料 应交税金应交增值税(进项税额) 贷：银行存款销售、提供劳务、分配给股东