典当行业会计科目和会计报表典当行业必备做账资料.docx

1、典当行业会计科目和会计报表典当行业必备做账资料附件： 典当业务：会计科目和会计报表（征求意见稿）一、会计科目及其使用说明资产类抵押贷款质押贷款应收综合费绝当物品绝当物品减值准备负债类应付绝当溢价预收综合费损益类综合费收入绝当物品销售收入其他收入绝当物品销售成本抵押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。二、抵押贷款的主要账务处理。（一）收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。（二）收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的抵押贷款损

2、失准备，借记“贷款损失准备计提的抵押贷款损失准备”科目，按抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。对于不能收回的抵押贷款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。经批准将抵押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备计提的抵押贷款损失准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备计提的抵押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现

3、金”等科目，贷记本科目。四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。质押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。二、质押贷款的主要账务处理。（一）收当动产或财产权利并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。（二）收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的质押贷款损失准备，借记“贷款损失准备计提的质押贷款损失准备”科目，按质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，

4、借记或贷记“资产减值损失”科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对质押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。对于不能收回的质押贷款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。经批准将质押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备计提的质押贷款损失准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备计提的质押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当

5、企业根据有关规定发放的质押贷款。应收综合费一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。二、确认综合费收入时，按综合费收入金额，借记本科目、“预收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。收到综合费时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对应收综合费进行全面检查，并合理地计提坏账准备。对于不能收回的应收综合费应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲销提取的坏账准备。经批准将应收综合费确认为坏账时，按确认的坏账金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如以后又收回的，

6、按收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。四、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。绝当物品一、本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当的物品。二、确认绝当物品时，按绝当物品的初始估价金额，借记本科目，按计提的贷款损失准备，借记“贷款损失准备计提的抵（质）押贷款减值准备”科目，按尚未收回的贷款金额，贷记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按尚未收回的利息金额，贷记“应收利息”科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入”科目

7、，按借贷双方之间的差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目，贷记“绝当物品减值准备”科目。已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目。四、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映典当企业确认的绝当物品成本。绝当物品

8、减值准备一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值准备。二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目，贷记本科目。已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目。三、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映典当企业计提的绝当物品减值准备。应付绝当溢价一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应付

9、未付的绝当溢价。二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记本科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记“绝当物品销售收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加应交增值税（销项税额）”科目。三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映典当企业应付未付的绝当溢价。预收综合费一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定预收的综合费用。二、预收综合费的主要账务处理。（一）发放

10、抵押贷款或质押贷款时，按贷款金额，借记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记本科目。（二）确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记本科目、“应收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。（三）退还预收当户的综合费用时，按退还预收综合费用金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映典当企业发放贷款时根据有关规定预收的综合费用。综合费收入一、本科目核算典当企业发放贷款时根据有关规定确认的综合费收入。二、确认综合费收入时，按确认的综合费

11、收入金额，借记“预收综合费”、“应收综合费”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。绝当物品销售收入一、本科目核算典当企业销售绝当物品实现的收入。二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记“应付绝当溢价”科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记本科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加应交增值税（销项税额）”科目。同时，按确认的营业税金及

12、附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金及附加”、“其他应交款”等科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。其他收入一、本科目核算典当企业除贷款利息收入、综合费收入、绝当物品销售收入以外实现的其他收入，如鉴定评估收入、咨询服务收入。二、确认其他收入时，按其他收入金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金及附加”、“其他应交款”等科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。绝当物品销售成本一、本科目核算典当企业销售绝当

13、物品发生的成本。二、结转绝当物品的销售成本时，按绝当物品账面余额，借记本科目，贷记“绝当物品”科目。绝当物品已计提减值准备的，按计提的相关绝当物品减值准备金额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。二、会计报表格式- 编 号 会计报表名称 编 报 期-会典01表 资产负债表 中期报告、年度报告 -会典02表 利润表 中期报告、年度报告 -会典03表 现金流量表 中期报告、年度报告-会典01表附表1 资产减值准备明细表 中期报告、年度报告-会典01表附表2 所有者权益（或股东权益）增减变

14、动表 中期报告、年度报告-会典02表附表1 利润分配表 年度报告-会典02表附表2 分部报表（业务分部） 中期报告、年度报告-会典02表附表3 分部报表（地区分部） 中期报告、年度报告-资产负债表 会典01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产行次年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数资 产：负 债：现金短期借款银行存款应付绝当溢价抵押贷款应付利息质押贷款应付股利应收票据应付工资应收账款应交税金及附加应收综合费预收综合费应收利息其他应付款项其他应收款项预计负债绝当物品其他流动负债其他流动资产长期借款其他长期负债递延税款贷项负债合计所有者权益（或股东权益）：固定资产实收资本

15、（或股本）在建工程资本公积无形资产盈余公积其他长期资产未分配利润递延税款借项所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计利润表会典02表编制单位： 年 月 单位：元项目行次本月数本年累计数一、营业收入利息收入综合费收入绝当物品销售收入其他收入汇兑收益（损失以“-”号填列）二、营业支出业务及管理费营业税金及附加绝当物品销售成本三、营业利润加：营业外净收入（净亏损以“-”号填列）四、扣除资产减值损失前的利润总额减：资产减值损失五、扣除资产减值损失后的利润总额减：所得税六、净利润(净亏损以“一”号填列)现金流量表 会典03表编制单位： 年度 单位：元项目行次金额一、经营活动

16、产生的现金流量：收回贷款所收到的现金收取贷款利息所收到的现金收取综合费用所收到的现金销售绝当物品所收到的现金收到的其他与经营活动有关的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收权益性投资所收到的现金 从商业银行借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金偿还债务所支付的现金分配股利、利润或

17、偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额附注：项目行次金额1将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失递延税款贷项（减：借项）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其他经营活动产生的现金流量净额2不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3现金及现金等价物净增加情

18、况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额资产减值准备明细表会典01表附表1 编制单位： 年度 单位：元项 目行次年初余额本年增加数本年减少数年末余额一、坏账准备二、贷款损失准备其中：抵押贷款质押贷款三、绝当物品减值准备四、固定资产减值准备其中：房屋、建筑物五、在建工程减值准备六、无形资产减值准备七、总 计所有者权益（或股东权益）增减变动表 会典01表附表2编制单位： 年度 单位：元 项 目 行次 上年数 本年数一、实收资本（或股本）：年初余额本年增加数其中：资本公积转入盈余公积转入利润分配转入新增资本（或股本）本年减少数年末余

19、额二、资本公积：年初余额本年增加数其中：资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产准备关联交易差价其他资本公积本年减少数其中：转增资本（或股本）年末余额 三、法定和任意盈余公积：年初余额本年增加数其中：从净利润中提取数其中：法定盈余公积任意盈余公积职工奖励及福利基金储备基金企业发展基金本年减少数其中：弥补亏损转增资本（或股本）分派现金股利或利润分派股票股利年末余额其中：法定盈余公积任意盈余公积职工奖励及福利基金储备基金企业发展基金四、未分配利润：年初未分配利润本年净利润（净亏损以“-”号填列）本年利润分配年末未分配利润（未弥补亏损以“-”号填列）利 润 分 配 表会典02表附表1编制单位： 年度 单

20、位：元项 目行 次本 年 实 际上 年 实 际一、净利润加：年初未分配利润其他转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取企业发展基金三、可供投资者分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利四、未分配利润分部报表(业务分部) 会典02表附表2编制单位： 年度 单位： 元项 目动产 业务财产权利业务其他业务抵 销合 计本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计二、营业支出合计三、未分摊的费用四、营业利润（亏损）合计五、资产减值损失六、营业外净收入七、所得税八、净利润九、资产总额1分部资产2未分配资产十

21、、负债总额1分部负债2未分配负债十一、补充信息1折旧和摊销费用2资本性支出其中：当期新增的在建工程成本总额 当期购置的固定资产成本总额 当期购置的无形资产成本总额 分部报表(地区分部) 会典02表附表3编制单位： 年度 单位： 元项 目 地区地区其他地区抵 销合 计本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计二、营业支出合计三、未分摊的费用四、营业利润（亏损）合计五、资产减值损失六、营业外净收入七、所得税八、净利润九、资产总额1分部资产2未分配资产十、负债总额1分部负债2未分配负债十一、补充信息1折旧和摊销费用2资本性支出其中：当期新增的在建工程成本总额 当期购置的固定资产成本总额