《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报说明.docx

1、中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表填报说明中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表填报说明第一节 概述 依照中华人民共和国企业所得税法第四十三条规定：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务往来调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业发生以下业务时填报： 1、发生关联业务交易：指有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等； 2、有境

2、外投资业务：指企业以现金、实物、无形资产或以购买股票、类似股份的权益性凭证等有价证券方式在境外进行的投资需持有被投资企业股份； 3、向境外支付款项：指企业向境外支付服务贸易、收益和经常转移项目、租金、不动产转让、股权转让等项目的款项，不包括产品商品购销支付的款项。 第二节 如何样填报关联关系表 一、本表差不多框架 一本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 二本表填报与纳税人有业务往来的关联方信息。 二、填报本卷须知 一本表反映与纳税人有业务往来的关联方情形，申报所属年度未发生业务往来的关联方信息可不填报。 二填报本表时应依照税收法律、行政法规规定的关联关系认定标准判定并确定其关联方

3、。 三本表关联方包括附表十二8对外投资情形表中符合关联方认定标准的相关企业信息。 三、填报具体口径及数据来源 一关联方名称填报关联方的名称境外关联方名称如为英文，填其英文名称，如为其他外文且其有英文名称，应填英文。 二纳税人识别号填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。 三国家地区一栏填报关联方所在国家或地区的名称。国家地区 录入采纳下拉菜单式选择有模糊选择功能，如能够国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位。 四地址一栏填报关联企业注册地址和实际经营治理机构所在地地址或关联个人住宅。 五关联关系类型，即构成关联方的认定标准，填报时应按以下关联关系标准录入代码A、B、C等，有多个关联关

4、系类型的，应填报多个代码。录入时使用下拉式菜单菜单内容可多项选择： A一方直截了当或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直截了当或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。假设一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，那么一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例运算； B一方与另一方独立金融机构除外之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方独立金融机构除外担保； C一方半数以上的高级治理人员包括董事会成员和经理或至少一名能够操纵董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级治理人

5、员包括董事会成员和经理或至少一名能够操纵董事会的董事会高级成员同为第三方委派； D一方半数以上的高级治理人员包括董事会成员和经理同时担任另一方的高级治理人员包括董事会成员和经理，或者一方至少一名能够操纵董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员； E一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行； F一方的购买或销售活动要紧由另一方操纵； G一方同意或提供劳务要紧由另一方操纵； H一方对另一方的生产经营、交易具有实质操纵、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的要紧持股方享受差不多相同的经济利益，以及家族、亲属关系等

6、。 四、表内及表间关系 一表内关系：无 二表间关系 本表中的关联方名称、国家地区信息包含了附表十二3购销表、附表十二4劳务表和附表十二7融通资金表中的境外关联方名称、境内关联方名称和对应的国家地区信息；附表十二8对外投资情形表中的二、被投资外国企业差不多信息之企业名称和六、被投资外国企业全部股东信息之股东名称假设符合本表中的关联关系认定标准的，也来自本表。 第三节 如何样填报关联交易汇总表 一、本表差不多框架 一本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 二本表分两部分：第一部分为表头部分，要紧反映企业在同期资料预备、成本分摊协议方面的情形；第二部分汇总反映纳税人与关联方发生的材料商品

7、购入、商品材料销售、提供或接收劳务、受让或出让无形资产、受让或出让固定资产、提供或接收融资以及不属于以上类型的其他业务的交易情形。 二、填报本卷须知 一本表为表三至表七的汇总情形表，除其他交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。 二本表待附表十二3购销表、附表十二4劳务表、附表十二5无形资产表、附表十二6固定资产表、附表十二7融通资金表数据录入完成后，有关数据自动导入该表，最后手工填写表中其他行次。表中自动导入的数据以及按表内关系运算得出的数据不承诺修改。 三、填报具体口径及数据来源 一是否按要求预备了同期资料：是 否：按有关规定预备同期资

8、料的企业在是方框内打，否那么在否方框内打。 政策依据：依照专门纳税调整实施方法试行：企业应依照所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度预备、储存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料： 1、企业组织结构； 2、生产经营情形； 3、关联交易情形； 4、可比性分析； 5、转让定价方法的选用和使用。 企业应自关联交易发生年度的次年5月31日之前预备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。 二免除预备同期资料：如符合免除预备同期资料的企业选是，并在方框内打，如1项选择是，那么本选项那么不能选是。 政策依据：依照专门纳税调整实施方法试行第十五条：属于以下情形之一的企业，可免于

9、预备同期资料： 1、年度发生的关联购销金额来料加工业务按年度进出口报关价格运算在2亿元人民币以下且其他关联交易金额关联融通资金按利息收付金额运算在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； 2、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范畴； 3、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 三本年度是否签订成本分摊协议：是 否：本年度签订成本分摊协议的企业在是方框内打，否那么在否方框内打。 政策依据：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、同意劳务发生的成本，在运算应纳税所得额时，按照独立交易原那么可与其关联方分摊共同发生

10、的成本，达成成本分摊协议。企业应当自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。 四材料商品购入 数据来源：本行金额来自附表十二3购销表相应栏次，即第1列等于附表十二3第1项，第4列等于附表十二3第4项，第7列等于附表十二3第7项。 五商品材料销售 数据来源：本行金额来自附表十二3购销表相应栏次，即第1列等于附表十二3第8项，第4列等于附表十二3第11项，第7列等于附表十二3第14项。 六劳务收入 数据来源：本行金额来自附表十二4劳务表相应栏次，即第1列等于附表十二4第1项，第4列等于附表十二4第4项，第7列等于附表十二4第7项。 七劳务支出 数据来源：本行金额来自附表十二4劳务表相

11、应栏次，即第1列等于附表十二4第8项，第4列等于附表十二4第11项，第7列等于附表十二4第14项。 八受让无形资产 数据来源：本行金额来自附表十二5无形资产表相应栏次，即第1列等于附表十二5总计第1列，第4列等于附表十二5总计第2列，第7列等于附表十二5总计第4列。 九出让无形资产 数据来源：本行金额来自附表十二5无形资产表相应栏次，即第1列等于附表十二5总计第6列，第4列等于附表十二5总计第7列，第7列等于附表十二5总计第9列。 十受让固定资产 数据来源：本行金额来自附表十二6固定资产表相应栏次，即第1列等于附表十二6总计第1列，第4列等于附表十二6总计第2列，第7列等于附表十二6总计第4列

12、。 十一出让固定资产 数据来源：本行金额来自附表十二6固定资产表相应栏次，即第1列等于附表十二6总计第6列，第4列等于附表十二6总计第7列，第7列等于附表十二6总计第9列。 十二融资应计利息收入 数据来源：本行金额来自附表十二7融通资金表相应栏次，即第4列等于附表十二7合计1第9列，第7列等于附表十二7合计2第9列。 十三融资应计利息支出 数据来源：本行金额来自附表十二7融通资金表相应栏次，即第4列等于附表十二7合计1第8列，第7列等于附表十二7合计2第8列。 四、表内及表间关系 一表内关系 1第2列第4列第7列； 2第3列第2列/第1列； 3第5列第4列/第1列； 4第6列第4列/第2列；

13、5第8列第7列/第1列； 6第9列第7列/第2列； 7合计行第1列=第1列1至11行合计； 8合计行第2列=第2列1至11行合计； 9合计行第4列第4列1至11行合计； 10合计行第6列合计行第4列/合计行第2列； 11合计行第7列第7列1至11行合计； 12合计行第9列合计行第7列/合计行第2列。 二表间关系 1材料商品购入第1列=表十二3购销表第1项； 2材料商品购入第4列=表十二3购销表第4项； 3材料商品购入第7列=表十二3购销表第7项。 4商品材料销售第1列=表十二3购销表第8项； 5商品材料销售第4列=表十二3购销表第11项； 6商品材料销售第7列=表十二3购销表第14项。 7劳务

14、收入第1列=表十二4劳务表第1项； 8劳务收入第4列=表十二4劳务表第4项； 9劳务收入第7列=表十二4劳务表第7项。 10劳务支出第1列=表十二4劳务表第8项； 11劳务支出第4列=表十二4劳务表第11项； 12劳务支出第7列=表十二4劳务表第14项。 13受让无形资产第1列=表十二5无形资产表总计第1列； 14受让无形资产第4列=表十二5无形资产表总计第2列； 15受让无形资产第7列=表十二5无形资产表总计第4列。 16出让无形资产第1列=表十二5无形资产表总计第6列； 17出让无形资产第4列=表十二5无形资产表总计第7列； 18出让无形资产第7列=表十二5无形资产表总计第9列。 19受让

15、固定资产第1列=表十二6固定资产表总计第1列； 20受让固定资产第4列=表十二6固定资产表总计第2列； 21受让固定资产第7列=表十二6固定资产表总计第4列。 22出让固定资产第1列=表十二6固定资产表总计第6列； 23出让固定资产第4列=表十二6固定资产表总计第7列； 24出让固定资产第7列=表十二6固定资产表总计第9列。 25融资应计利息收入第4列=表十二7融通资金表合计1第9列应计利息收入； 26融资应计利息收入第7列=表十二7融通资金表合计2第9列应计利息收入； 27融资应计利息支出第4列=表十二7融通资金表合计1第8列应计利息支出； 28融资应计利息支出第7列=表十二7融通资金表合计

16、2第8列应计利息支出。 29商品材料销售第1列=表一1收入明细表第4行销售物资+第9行材料销售收入。 30劳务收入第1列小于等于表一1收入明细表第5行提供劳务、第7行建筑合同、第10行代购代销手续费收入、第11行包装物出租收入、第12行其他之和。 表间关系29、30，仅适用于非金融企业、民团事业单位民办非企业单位的其他一样企业 。 第四节 如何样填报购销表 一、本表差不多框架 一本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 二本表分四部分：第一部分反映企业材料商品购入和商品材料销售总体情形，第二部分反映企业按出口贸易方式分类的出口销售收入情形，第三部分列示占企业出口销售总额10%以上的境

17、外销售对象及其交易金额和定价方法，第四部分列示占企业进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易金额和定价方法。 二、填报本卷须知 一本表有关项目的金额并不能够直截了当从财务报表中取数，需要依照企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范畴以及口径正确填列。 二本表第二、三、四部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。 三、填报具体口径及数据来源 一一、总购销第1项购入总额：填报年度购入的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。 数据来源：本表运算所得，金额=本表总购销内第2项进口购入总购销内第5项国内购入。该项数额

18、填入表十二2第1行第1列。 二一、总购销第2项进口购入：填报年度通过进口方式购进的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。 数据来源：本表运算所得，金额=本表总购销内第3项非关联进口总购销内第4项关联进口。 三一、总购销第3项非关联进口：填报年度通过境外非关联方进口购入的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。 数据来源：来源于企业会计核算原材料、库存商品科目中反映本年从境外非关联方进口采购的材料、半成品、商品等资产的数据。 四一、总购销第4项关联进口：填报年度通过境外关联方进口购入的原材料、半成品、材料商品等有形

19、资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。 数据来源：来源于企业会计核算原材料、库存商品科目中反映本年从境外关联方进口采购的材料、半成品、商品等资产的数据。该项数额填入表十二2第1行第4列。 五一、总购销第5项国内购入：填报年度在本国境内购入的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。 数据来源：本表运算所得，金额=本表总购销内第6项非关联购入总购销内第7项关联购入。 六一、总购销第6项非关联购入：填报年度通过境内非关联方购入的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。 数据来源：来源于企业会计核算原材料、库存

20、商品科目中反映本年从境内非关联方采购的材料、半成品、商品等资产的数据。 七一、总购销第7项关联购入：填报年度通过境内关联方购入的原材料、半成品、材料商品等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。 数据来源：来源于企业会计核算原材料、库存商品科目中反映本年从境内关联方采购的材料、半成品、商品等资产的数据。该项数额填入表十二2第1行第7列。 八一、总购销第8项销售总额：填报年度所有销售商品材料的金额。 数据来源：本表运算所得，金额=本表总购销内第9项出口销售总购销内第12项国内销售。该项数额填入表十二2第2行第1列。 九一、总购销第9项出口销售：填报年度所有销往境外的商品材料的金额。

21、 数据来源：本表运算所得，金额=本表总购销内第10项非关联出口总购销内第11项关联出口。 十一、总购销第10项非关联出口：填报年度所有销往境外非关联方的商品材料的金额。 数据来源：来源于企业会计核算主营业务收入、其他业务收入科目中反映本年销往境外非关联方的商品、材料的数据。 十一一、总购销第11项关联出口：填报年度所有销往境外关联方的商品材料的金额。 数据来源：来源于企业会计核算主营业务收入、其他业务收入科目中反映本年销往境外关联方的商品、材料的数据。该项数额填入表十二2第2行第4列。 十二一、总购销第12项国内销售：填报年度所有销售至本国境内的商品材料的金额。 数据来源：本表运算所得，金额=

22、本表总购销内第13项非关联销售总购销内第14项关联销售。 十三一、总购销第13项非关联销售：填报年度所有销售给境内非关联方的商品材料的金额。 数据来源：来源于企业会计核算主营业务收入、其他业务收入科目中反映本年销往境内非关联方的商品、材料的数据。 十四一、总购销第14项关联销售：填报年度所有销售给境内关联方的商品材料的金额。 数据来源：来源于企业会计核算主营业务收入、其他业务收入科目中反映本年销往境内关联方的商品、材料的数据。该项数额填入表十二2第2行第7列。 十五来料加工：填报年度向境外关联方、境外非关联方收取的加工费金额。 数据来源：来源于企业会计核算主营业务收入、其他业务收入科目中反映本

23、年度承接境外关联方、境外非关联方来料加工收取加工费的数据。 十六其他贸易方式：填报年度向境外关联方、境外非关联方销售商品材料的金额。 数据来源：来源于企业会计核算主营业务收入、其他业务收入科目中反映本年销往境外关联方、境外非关联方的商品、材料取得的收入数据。 十七二、按出口贸易方式分类的出口销售收入各项值之和应等于一、总购销第9项出口销售值。 十八境外关联方名称：填报占出口销售进口采购总额10%以上的境外关联方名称。 数据来源：信息来源于表十二1，自动带出可模糊选择快速定位，其对应的国家地区也同时自动带出。 十九境外非关联方名称：填报占出口销售进口采购总额10%以上的境外非关联方名称。 二十国

24、家地区：填报境外关联方或非关联方所在国家或地区的名称。 1、填报境外关联方时，国家地区将对应关联方名称自动带出； 2、填报境外非关联方时，国家地区 录入采纳下拉菜单式选择有模糊选择功能，如能够国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位。 二十一交易金额：填报占出口销售进口采购总额10%以上的境外销售采购对象交易商品材料的金额。 1、三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易：交易金额应大于或等于一、总购销：销售总额出口销售第9项*10%； 2、四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易：交易金额应大于或等于一、总购销：购入总额进口购入第2项*10%。 二十二定价方法分为以下六种：1

25、可比非受控价格法；2再销售价格法；3成本加成法；4交易净利润法；5利润分割法；6其他方法。 定价方法的录入使用下拉式菜单单项选择，如选择其他方法，必须在备注栏内录入所使用的具体方法不能为空。境外非关联方交易的定价方法不填报。 四、表内及表间关系 一表内关系 1第1项第2项+第5项 2第2项第3项+第4项 3第5项第6项+第7项 4第8项第9项+第12项 5第9项第10项+第11项 6第12项第13项+第14项 7三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易：交易金额应大于或等于一、总购销：销售总额出口销售第9项*10%； 8四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易：交易金额应大

26、于或等于一、总购销：购入总额进口购入第2项*10%。 二表间关系 1第1项表十二2关联交易汇总表第1行第1列 2第4项表十二2关联交易汇总表第1行第4列 3第7项表十二2关联交易汇总表第1行第7列 4第8项表十二2关联交易汇总表第2行第1列 5第11项表十二2关联交易汇总表第2行第4列 6第14项表十二2关联交易汇总表第2行第7列 第五节 如何样填报劳务表 一、本表差不多框架 一本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 二本表分三部分：第一部分反映企业提供劳务和同意劳务的总体交易情形，第二部分列示境外劳务收入占企业劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易金额和定价方法，第三部分列

27、示境外劳务支出占企业劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易金额和定价方法。 二、填报本卷须知 一本表有关项目的金额并不能够直截了当从财务报表中取数，需要依照企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范畴以及口径正确填列。 二本表第二、三部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。 三、填报具体口径及数据来源 一一、总劳务交易第1项劳务收入：填报年度企业提供劳务取得的全部收入。 提供劳务收入，是指企业提供市场调查、行销、治理、行政事务、技术服务、修理、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务取得的收入。 数据来源：本表运算所得，金额=本表总劳务交易内

28、第2项境外劳务收入总劳务交易内第5项境内劳务收入。该项数额填入表十二2第3行第1列。 二一、总劳务交易第2项境外劳务收入：填报年度企业提供劳务从境外取得的收入。 数据来源：本表运算所得，金额=本表总劳务交易内第3项非关联劳务收入总劳务交易内第4项关联劳务收入。 三一、总劳务交易第3项非关联劳务收入：填报年度企业提供劳务从境外非关联方取得的收入。 数据来源：来源于企业会计核算主营业务收入、其他业务收入科目中反映本年提供劳务从境外非关联方取得收入的数据。 四一、总劳务交易第4项关联劳务收入：填报年度企业提供劳务从境外非关联方取得的收入。 数据来源：来源于企业会计核算主营业务收入、其他业务收入科目中反映本年提供劳务从境外关联方取得收入的数据。该项数额填入表十二2第3行第4列。 五一、总劳务交易第5项境内劳务收入：填报年度企业提供劳务从境内取得的收入。 数据来源：本表运算所得，金额=本表总劳务交易内第6项非关联劳务收入