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1、自学考试基础会计学复习重点归纳第二章 会计科目：账户与复式记账第一节 会计科目1会计科目：是对会计对象（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。 2.o设置会计科目时必须遵守以下原则A统一性原则；B相关性原则；C使用性原则；D清晰性原则；3.会计科目按归属的会计要素分类A资产类 B负责类 C所有者权益类D成本类 E损益类成本类 对于必须专门计算产品成本或劳务成本的企业，则需转设的会计科目（属于资产类要素）所有则权益类-对于属于利润类要素的会计科目损益类-对于属于收入、费用类要素的会计科目4.财政部的会计科目表采用的是四位数字编号：A第一位数字表示科目大类；B第二位数字表示科目的小类；C第三位数

2、字表示 各小类之下D第四位数字表示 科目的序号资产类编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称1001库存现金1402在途物资1601固定资产 :1002银行存款1403原材料1602累计折旧1101交易性金融资产1405库存商品1603固定资产减值准备 :1121应收票据1471存货跌价准备1606固定资产清理1122应收账款1501持有至到期投资1701无形资产1123预付账款1502:持有至到期投资减值准备1702累计推销1131应收股利1503: 可供出售金融资产1703无形资产减值准备1132应收利息1511长期股利投资1711商誉1221其他应收款1512长期股利投资减值准备

3、1801长期待摊费用1231坏账准备1521投资性房地产1811递延所得税资产1401材料采购1531长期应收费1901待处理财产损益负债类编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称2001短期借款2211应付取工薪酬2501长期借款2101交易性金融负债2221应支税费2502应付债券2201应收票据2231应付利息2701长期应付款2202应付账款2232应付股利2801预付负债2203预收账费2241其他应付款2901递延所得税负债所有者权益类编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称4001实收资本4101盈余公积4104利润分配4002资本公积4103本年利润4201库存

4、股成本类5001生产成本5101制造费用5201劳务成本损益类6001主宫业务收入6401主营业务成本6603财务费用6051其他业务收入6402其他业务成本6701资产减值损失6101公允价值变动损益6403营业税金及附加6711营业外支出6111投资收益6601销售费用6801所得税费用6301营业外收入6602管理费用6901以前年度损益调整费用收入5会计科目按所提供指标的详细程度分类A 总分类科目-是对会计要素具体内容进行总括分类、提供 （一级科目） 总括核算指标的会计科目。B 明细分类科目-是对总分类科目做进一步分类、提供更详细、更具体的可算指标的会计科目。账户第二章1账户：指根据会

5、计科目设置的，具有一定结构和格式，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体2账户的基本结构：A账户的名称（会计科目）；B 日期、会计凭证号数（经济业务发生的时间。账户记录的来源）C摘要（经济业务的内容）D 增加、减少的金额如：图账户名称（会计科目）日期凭证号数摘要金额日期凭证号数摘要金额为了便于会计学习、如： 图左方（借方） 会计科目 右方（我方）3每个账户存在四个基本数量第三节 复式记账原理1复式记账法-在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。2复式记账法特点：A 复式记账要求对发生的每一项经济业务都要再两个或两个以上相互联系

6、的账户中进行记录。B使会计要素之间保持平衡关系，位检查账户记录的正确性提供了方便*借贷记账法是世界各国普通采用的一种复式记账法第四节借贷记账法1借贷记账法-以“借”、“贷”两字作为记账符号，记录经济业务引起的会计要素增减变动情况的一种复式记账法。2资产类账户期末借方余额 =期初借方余额 +本期借方发生额一本期贷方发生额负债和所有者权益类账户期末贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额3借贷记账法的账户结构A 借方 资产类账户 贷方期初余额 -本期增加额 本期减少额 期末金额借方贷债和所有者权益类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额期末金额C 借方收入类账户贷方本期增加额本期发生

7、额本期减少额及转出额本期发生额D借方费用类账户后贷方本期增加额本期减少额及转出额本期发生额本期发生额左两账户类别账户借方账户贷方账户余额资产类增加减少借方贷债类减少减少贷方所有者权益类减少减少贷方收入类减少增加一般无金额费用类增加减少一般无金额右边加全部账户的结构同增加各一减A 对于收入类（费用类）账户。由于贷方（借方）记录的收入（费用）增加额一般要再期末通过借方（贷方）转出，而将收入类（费用类）账户结清所有收入类（费用类）账户在期末通常没有余额。B.根据账户余额所在的方向来判断账户的性质，成为借贷记账法的一个重要的特点 4借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”5.会计记录指标明每项

8、经济业务应借，应贷的账户名称及其金额的记录A简单分录：只涉及两个账户-一借一贷的形式B 符合分录：涉及两个以上的账户 -一借多贷、一贷多借、多贷多借C案例：12000开出支票支付本月份 行政部门水电费2000元借：管理费用2计算本月应支所得税15000元借：所得税费用 15000贷：应交税费（所得税） 150003生产车间领用材料一批，其中 A材料3000元，B材料借：生产成本 4500贷：原材料 A 材料 3000B材料 15004以现金支付销售人员工资3000元借：销售费用 3000贷：库存现金 30005收到甲投入的专利技术一项，双方估作价 5000元借：无形资产 5000贷：实收资金

9、50006收到客户前欠贷款 1万元，存入银行借：银行存款 10000贷：应收账款 100007从银行提取现金10万备发工资借：库存现金 100000贷：银行存款 1000008购入需要安装设备一台，价值30万，开出支票支付贷款借：在建工程 300000贷：银行存款 3000009购入材料一批，买价 10万，增值率17%，贷款尚欠借：原材料贷：应付账款应支税费 应交增值税（进项税）10销售A产品一批，售价30万，收到商业汇票一张1500 元11700010000017000300000借：应收票据贷：主营业务收入 300000(11)、已知上述，A产品成本价18万，结转成本借：主营业务成本 18

10、0000贷：库存商品 180000(12)计算本月应支营业税 3000元，域建税及教育费附加 1000元借：营业税金及附加 4000贷：应支税费 40006.过账根据已编制的记账凭证，将每次经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额，分包登记到分类账簿中开设的相应账户的过程。7.试算平衡根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式的平衡关系， 按照几张规则懂得要求，过汇总计算和对比，来检查账户记录是否正确，完整的一种方法A 全部账户借方发生额会计=全部账户贷方发生额合计B 全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计C 作用：如果借贷方本期发生额合计或期末余额合计不平衡，会计人员可以利用双方差款的特

11、性，寻找某处错误所在“银行存款”账户“预付账款”账户“其他应收款”账户“原材料”账户、“库存商品”账户资产类账户“材料采购”账户、“在途物资”账户非流动资产账户“长期股权投资”账户、“固定资产”账户“累计折旧”账户、“无形资产”账户、“累计摊销”账户“短期借款”账户、“应付账款”账户、“预收账款”账户负债类账户流动负债账户 “应付职工薪酬”账户、“应支税费”账户“应付股利”账户、“其他应付款”账户非流动负债账户：“长期借款”账户、“应付债券”账户所有者权益类账户所有者投入资本账户：“是受资本”账户、“资本公积”账户 “本年例利润”账户,由例如按转化形成的所有者权益账户 “利润分配”账户“盈余公

12、积”账户“生产成本”账户、“劳务成本”账户成本类账户生产过程的成本账户第一节 账户经济内容分类账户按经济内容分类与会计科目按归属的会计要素分类是一致的r “库存现金”账户、“应收账款”账户、流动资产账户 “应收利息”账户、“制造费用”账户“主营业务收入”账户、“其他业务收入”账户损益类账户营业性损益账户“主营业务成本”账户、“其他业务成本”账户“营业税金及附加”“管理费用”账户、账户、“销售费用”账户“营业外支出”账户非营业性损益账户:“营业外收入”账户、“营业外支出”账户所得税费用账户“所得税费用”账户第二节 账户按用途和结构分类1账户的用途指设置和运用账户的目的，即用过账户记录能够提供那些

13、核算指标。账户按其用途和结构不同科分为（9类）盘存账户、结算账户、资本账户、集合分配账户、成本计算账户期间账户、财务成果账户、计价对比账户、调账账户2盘存账户用来反映和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。A结构特点借方登记各种财产物资和货币资金的增加额，贷方登记各种财产的物资和货币资金的减少额或支出额，期末余额总是在借方，表示期末各种财产物资和货币资金的实际结存额；B盘存账户的特点a盘存账户所反映的财产物资和货币资金， 均可以通过财产清查的方法。如实地盘点法、核对账户法等方法确定其实际结存额， 通过核对其实际结存额与账面结存额是否相等，可以检查实存的财产物资和货币资金在管理

14、上和使用上市否存在问题;b除属于货币资金的“库存现金”和银行存款“账户”外，其他盘存账户，如“原材料”“库存商品”、“固定资产”等账户均可通过设置明细账提供实物数量和货币金额两种指标。3结算账户用来反映和监督企业与其单位或个人之间发生的债权，债务结算情况的账户。A债权结算账户结构特点借方登记债权的增加额，贷方登记债权的减少额，期末余额一段在借方，表示期末尚未收回债权的实有数额B债务结算账户结构特点表示期末尚贷方登记债务的增加额，借方登记债务的减少额，期末余额一般在贷方， 未偿还债务的实有数额。C债权债务结算账户：“应收账款”账户的求魔余额可能在借方，也可能在贷方，借方余额表示尚未收回的款项，贷

15、方余额表示购货方多支的款项。4资本账户用来反映和监督企业所有者投入资本与提取公积金的增减变动及其实有情况的账户。结构特点：贷方登记所有者投入资本与提取公积金的增加额，借方登记方所有者投入资本与提取公积金的减少额，期末余额总是在贷方，表示期末所有者投入资本与提取公积金的实有数额。5集合分配账户用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接责用， 反映和监督有关费用预算执行情况以及费用分配情况账户。结构特点借方归集各种间接费用的发生数额。 贷方登记按照一定标准分配到各个成本计算对象的间接费用分配数额。（期末通常设余额）6成本计算账户用来反映和监督企业在生产经营过程中一段所发生的，应计入成本

16、的全部费用，并用以计算该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。结构特点借方汇集生产经营过程中某个阶段发生的、 应计入成本的全部费用，包括直接计入各个成本计算对象的直接费用和按一定标准分配计入各个成本计算对象的间接费用； 贷方登记转出的已4完成某个阶段的成本计算对象的实际成本。 期末余额在借方，表示尚未完成某个阶段的成本计算对象的实际成本。7期间账户用来归集企业在生产经营过程中，某一汇集期间的收入和费用的账户。期间账户按照其具体的用途和结构分A期间收入账户用来反映和监督企业在生产经营的莫伊汇集期间内所取得的各种收入的账户。结构特点贷方登记一定会计期间取得的各项收入数额，借方登记当期收入的减少额，和

17、本期转入“本年利润”账户的数额。这类账户期末一般设余额。B期间费用账户用来反映和监督企业在生产经营的某一会计期间内发生的、应计入当期损益的各种费用的账户。结构特点借方登记一定会计期间发生的各项费用数额，贷方登记当期代用的减少数和期末转入“本年利润”账户的数额。由于各项期间费用都要在期末接入“本年利润”账户，所 以这类账户期末一般没有余额。8财务成果财务用来反映和监督企业在一定期间内全部生产经营活动最终成果的账户。A结构特点贷方登记期末从各期间收入账户转入的本期取得的各项收入数额，借方登记期末从各期间费用账户转入的本期发生的、与本期收入的配比的各项费用数 额。期末入围贷方余额一一本期收入大于本期

18、费用差额（净利润）期末入围借方余额一一本期收入小于本期费用差额（净利润）B财务成果账户的特点只反映企业在一年内财务成果的形成，在年度中间账户的余额不结转，以反映截止本 期累计实现的净利润总额或发生的净亏损总额，因而年度中间该账户有余额，即可能 在贷方，也可能在借方。年度终了时，要将本年事项的净利润总额或发生的净亏损总额从“本年利润”账户转入“年分配”账户。所以年末结转后，该账户应无余额。9.计价对比账户用来对某项经济业务，按照两种不同的计价标准进行计价、 对比，以便确定其业务成果的账户。结构特点：借方登记材料的实际采购成本，贷方登记入库材料的计划成本，将借贷两方的两种计价惊醒对比，就可以确定材

19、料采购的业务成果是超支还是节约。10.调整账户. 用来调整呗调整账户的余额，以确定被调整账户的实际余额而设置的账户。A备批账户（抵减账户）期末余额借贷方向相反用来抵减备调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户*被调整账户的实际余额 =被调整账户余额 一备抵账户余额2被调整账户的是大家余额=被调整借方余额一备抵贷方余额3被调整账户的实际余额=被调整贷方余额一被抵借方余额a资产备抵账户是用来抵减某一资产账户余额，以求得该资产账户实际余额的账户如图：“固定资产”账户的备抵账户一一“累计折旧”账户“无形资产”账户的备低账户一一“累计推销”账户“应收账款”账户的备低账户一一“坏账准备”账户b权益备

20、低账户是用来抵减某一权益账户的余额，以求得该权益账户实际余额的账户。女口：“本年利润”账户的备抵账户一一“利润分配”账户B附加账户是用来增加被调账账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户被调整账户的实际余额 =被调整账户的借（贷）方余额 +附加账户的借（贷）方余额C备抵附加账户指既可以杨离开抵减，又可以用来附加被调整账户的余额， 以求得被调整账户实际余额的账户。调整账户与被调整账户的反映经济内容相同，结构不同，用途不同。*账户余额既可能在借方，又可能在贷方的账户： “应支税费”、“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”、“利润分配”年终结算后，账户可能存在约得账户： “利润分配

21、”、“盈余公积”、“生产成本”账户按提供指标的详细程度不同分为：总分类账户，明细分类账户盘存账户“库存现金”账户、“银行存款”账户“原材料”账户、“库存商品”账户、“固定资产”账户债权结算账户： “应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”结算账户 （“短期借款”、“应付账款”“实收账款”、“其他应付款”债务结算账户 1 “应付职工薪酬”、“应支税费”“应付股利”、“长期借款”、“应付债券”X资本账户：“实收资本”账户、“资本公积”账户、“盈余公积”账户集合分配账户一一“制造费用”账户账户成本计算账户：“材料采购”f期间收入账户、“在途物资”、“生产成本”、“劳务成本”“主营业务成本”、“销售费

22、用”“其他业务收入”、“营业外收入”期间账户r “主营业务成本”、“销售费用”期间费用账户“其他业务成本”、“管理费用”“营业税金及附加”、“财务费用”i “营业外支出”、“所得税费用”财务成果账户“本年利润”账户计价对比账户一一“材料采购”账户“累计折旧”、“累计推销” 调整账户:“坏账准备”、“利润分配”“材料成本差异”第四章 企业主要经济业务的核算第一节 筹子业务的核算i企业筹集资金的渠道A.接受所有者投入的资本；B向债权人借款2财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 包括利息支出（减利息收入）。汇兑损益、相关手续费。例：某公司用银行存款归还借款30万兀和3个月的利息，年

23、利润 8%(30 万 X 8% X 3/12 = 6000 元)。借：应付利息4000财务费用2000贷：银行存款6000第二节购进业务的核算1.企业外购固定资产的成本包括：购买价款（原价）、增值税、进口关税、运输费、装卸费、安装费。*增值税A销项税销售方在销售商品时收取的税款，该税款下个月初向税务局交纳。B进项税购买方在购进商品时支付的税款。该税款可在下个月初去税务局抵扣2.固定资产清理固定资产在清理过程中取得的收入和发生的费用A费用a成本 b清理费（手续费） c税费（营业税）B收入：残值收入原价一残值C年折旧额=可使用年限例：某公司购入一台设备 5万元，增值税17%，发生包装费1000元，

24、运输费2500元，用隐含存款支付。借：应支税费（增值税）8500固定资产53500贷：银行存款620003采购费用包括：运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用等支出。*贷款结算：赊购、预付贷款4.原材料包括原料：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等的成本。例: 2013-1-1日购入设备一台价值 10万，可供使用年限5年，残值6000元，按直线计提折旧。2014-12-31日将设备出售，售价6.8万元，在出售过程中发生手续费 4000元，相关税费3000兀。以银行存款支付。原价一残值使用年限10 万一6000答：累计折旧（年折旧额）=18

25、800使用2年：18800 X 2=3.76万元账面价值：10万一3.76万=6.24万元售出产生费用：4000+3000=7000售价后实际收入：6.8万7000=6.1 万元亏损：6.24万一6.1万=0.14万元借：固定资产清理6.24 万累计折旧3.76 万贷：固定资产10万借：银行存款贷：固定资产清理6.8万借：营业外支出贷：固定资产清理0.14 万借：固定资产清理6.8万0.14 万7000贷：银行存款7000第三节生产业务的核算1.生产业务是制造业务的核心 2.产品生产成本构成：直接材料成本、直接人工成本、制造费用三大成本项目。3.直接人工成本 支付给生产工人的各种薪酬。包括：福

26、利费、公会经费、职工教育经费、职工养老保险支出。3制造费用一一企业生产车间为生产产品而发生的各项费用。包括：生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员的工资等各种薪酬、生产车间计提的固定资产折旧、支付的办公费、水电费等。4生产业务设置的账户生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职业薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”。生产成本：借方登记企业不再生产过程中发生的各项直接生产成本；贷方登记应急完成生产并已验收入库的产成品的生产成本。期末余额在借方，反映企业尚未加工完成的生产品成本。5管理费用包括：开办费；行政管理不猛人员的工资等各种薪酬； 行政管理部门计提的固定资产折旧、办公费、水电费、业务

27、招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。借方登记企业为组织和管理生产经营所发生的各种管理费用；贷方登记奇谋结转到“本年利润”账户的余额6应付职工薪酬指企业为获取职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出包括 A职工工资、资金、津贴和补贴；B职工福利费、非货币性福利；C企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费;D企业为职工向住房公积金管理机构缴存的住房公积；E公会经费和职工教育经费；F因解除与职工的劳动关系给予的补偿；G其他与获得职工提供的服务相关的支出在贷记应付职工薪酬时，可能借记的账户：制

28、造费用、管理费用、生产成本、销售费用。例： 根据合同规定，向已公司预付采购丙材料的贷款 15000元。已通过银行支付借：预付账款150002预付E公司贷款所采购的丙材料到达并验收入库，该批丙材料工 1000千克，单价40元，共计400000元，当即通过银行计付 25000元。a借：原材料 40000 b借：预付账款 25000贷：预付账款 40000 贷：银行存款 250003某公司月末分配应付的职工薪酬，结算出本月应付职工薪酬总额为 268000元，其中应付A产品生产工人的资产 160000元，应付B产品生产工人工资 40000元,应付车间管理人员的工资28000元，应付企业行政管理人员工资 40000元。借：生产成本 A产品160000B产品40000制造费用28000管理费