会计初级实务课件全.docx

1、会计初级实务课件全第一章、资产 6第一节 货币资金 6一、库存现金 6二、银行存款（支票） 6三、其他货币资金： 7第二节 交易性金融资产 8一、概述： 8二、具体核算 8第三节 应收及预付款项 9一、应收票据：销售商品、提供劳务收到的商业汇票 9二、应收账款：销售商品、提供劳务应收而未收的款项 9三、预付账款：根据购货合同预先支付的款项 11四、其他应收款 11第四节 存货 11一、存货概述： 11二、原材料： 12三、周转材料 13四、委托加工物资 14五、库存商品：已完成销售手续但尚未发出的商品，不是企业的库存商品 15六、存货的期末清查（实地盘点法） 15七、存货跌价准备： 16第五节

2、 长期股权投资 16一、概述： 161、核算方法：成本法和权益法 162、成本法的具体核算： 17二、权益法的具体核算： 17第六节 固定资产 18一、固定资产概述 18二、具体核算 18三、固定资产的折旧 20四、固定资产后续支出 21五、固定资产的处置（出售、报废、毁损、对外投资） 22六、固定资产期末清查 22七、固定资产减值准备 23第七节 投资性房地产 23一、概述 23二、具体核算 23三、投资性房地产的后续计量 25第八节 无形资产 26一、无形资产特征 26二、具体核算 26三、无形资产的摊销 26四、无形资产减值准备 27五、处置 27第九节 长期待摊费用 27一、含义： 2

3、7二、具体核算： 27第二章 负债 28第一节 长短期借款 28一、短期借款： 28二、长期借款： 28三、应付债券： 29第二节 应付及预收款项 29一、应付票据 29二、应付账款 30三、预收账款： 30四、应付股利： 30五、其他应付款 31第三节 应付职工薪酬 31一、包含内容： 31二、具体核算 31第四节 应交税费 32一、印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算 32二、增值税： 32三、消费税 34四、营业税 34五、营业税金及附加： 35六、计入管理费用的税种： 35七、土地增值税： 35第五节 长期应付款 36一、包含内容 36二、融资租入固定资产 36三、分期付款

4、购入固定资产 37第三章 所有者权益 37第一节 实收资本 37一、股份有限公司（股本） 37二、具体核算 37第二节 资本公积 39一、资本公积 39二、具体核算 39第三节 留存收益 40一、利润总额的形成 40二、所得税的计算 40三、将净利润结转到未分配利润： 41四、利润分配 41五、结转未分配利润 41六、留存收益： 41第四章 收入 42第一节 销售商品收入 42一、收入概述 42二、销售商品具体核算： 42三、出售材料收入 44第二节 提供劳务收入 44一、概述： 44二、具体核算 44第三节 让渡资产使用权收入 45一、概述： 45二、具体核算：无形资产使用费 45第四节 政

5、府补助收入 46一、概述： 46二、具体核算 46第五章 费用 47一、概述 47第六章 利润 47一、利润的构成 47二、营业外收支 48三、所得税费用 48四、结转利润的方法 50第七章 财务报告 50第一节 资产负债表 50一、财务报告概述 50二、资产负债表： 50三、利润表 52四、现金流量表： 53五、所有者权益变动表 53六、附注 53七、其他财务指标分析 54第二节 专业术语解释 54一.会计报表术语 54二、会计报表项目之间基本勾稽关系。 54三、资产负债表与利润表间勾稽关系。 54四、现金流量表与资产负债表、利润表相关 55五、会计三大报表的勾稽关系 55第八章 产品成本核

6、算 57一、流程图 57二、材料的核算： 58三、工资的核算： 58四、辅助生产费用的核算 59五、制造费用的核算： 60六、月末生产成本在在产品和完工产品之间的分配 60七、废品损失和停工损失 61八、联产品和副产品的成本分配 62第九章 产品成本计算与分析 63一、产品成本计算的基本方法 63二、品种法 63三、分批法 63四、分步法 63五、产品成本分析 64第十章 行政事业单位会计 65一、概述 65二、资产 65三、负债类 67四、净资产类 68五、收入类 68六、支出类 69七、会计报表 69八、业务处理流程 70九、资产和负债 701、资产 702、负债 72十、净资产 72第十

7、一章 财务管理基础 73第一节 财务管理概述 73一、财务管理概述 73二、企业财务管理的目标 74三、财务管理的主要内容 74四、财务管理环境： 74第二节 资金时间价值 75一、资金时间价值： 75二、资金时间价值的计算 75三、年金：定期发生等额的现金流A 76第三节 风险与收益 77一、利息的计算 77二、资产的收益： 78二、资产风险的衡量方法 79三风险控制对策 80四风险偏好 80第一章、资产第一节 货币资金一、库存现金1、现金的使用范围：2、库存现金的限额：3、现金收支规定：收入应于当日送存银行，有困难的由开户银行确定送存日期支出应从库存限额中支付或从开户银行提取，不得“坐支”

8、从开户银行提取现金，应如实写明用途，不得“套取现金”不准用不符合规定的凭证顶替库存现金“白条抵库”4、设置现金日记账： 每日计算当日的现金收入合计、支出合计、结余额 每月末，现金日记账和总账余额核对5、具体核算：库存现金属于资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少期末清查：（实地盘点法）涉及科目“待处理财产损溢”（资产类），期末必须按批准处理结果进行处理，期末无余额盘盈 处理前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 处理后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给其他单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）盘亏 处理前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 处理后： 借：其他应收款（由责任人或保

9、险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢二、银行存款（支票）1、设置银行存款日记账：每日计算当日的银行存款收入合计、支出合计、结余额每月末，银行存款日记账和总账余额核对2、期末清查：将企业“银行存款日记账”和银行的“银行对账单”核对 一致：记账准确无误核对结果 企业或银行出现错账 用正确的该账方法修改 不一致： 企业已收银行未收a 存在未达账项 企业已付银行未付b （不是错账） 银行已收企业未收c 银行已付企业未付d银行余额调节表项目金额项目金额单位银行存款日记账余额银行对账单余额加：c加：a减：d减：b调节后的存款余额调节后的存款余额3、银行存款余额调节表只是为了核对账目，

10、不能作为调整银行存款余额的记账依据。三、其他货币资金：银行汇票、银行本票、信用证、信用卡、外埠存款、 存出投资款1、银行汇票： 银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人 先收款后发货或者钱货两清 提示付款期为自出票日起1个月1 将款项存入银行，申请银行汇票借：其他货币资金银行汇票 10000 贷：银行存款 100002 持银行汇票购买材料 借：原材料 1000 应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：其他货币资金银行汇票 11703 将剩余的款项转销借：银行存款 8830贷：其他货币资金银行汇票 8830、银行本票： 银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给

11、收款人或持票人 提示付款期为自出票日起2个月 有定额（1000、5000、10000、50000）和不定额两种1 将款项存入银行，申请银行本票借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款2 持银行本票购买材料借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票3、外埠存款：不计利息，只付不收，除采购员可提取少量现金外一律采用转账结算将款项汇入外地采购账户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款2 购买材料借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款3 将剩余款项转销借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款第二节 交易性金融资产一、概述：投资 短期：交易性金融资产（

12、为了近期出售而持有的） 长期 长期股权投资 （股票） 持有至到期投资（债券）二、具体核算1、取得：借：交易性金融资产成本 （公允价值） 应收股利/应收利息 （宣告但尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息） 投资收益 （手续费等相关的交易费用） 贷：银行存款2、持有期间： 收到取得时宣告但尚未发放的现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 宣告发放现金股利（期末6月30日或12月31日确认债券利息） 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益收到投资期间宣告发放的现金股利（债券利息）借：银行存款 贷：应收股利/应收利息3、期末计量（按照公允价值调整交易性金融资产账面价值） 公允价

13、值上升 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动4、处置（将所有交易性金融资产的明细科目从相反方向结转） 借：银行存款 差额计入“投资收益“ 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动（也可能在借方） 同时借：公允价值变动损益 (或相反) 贷：投资收益第三节 应收及预付款项一、应收票据：销售商品、提供劳务收到的商业汇票（1）商业汇票 ： 商业承兑汇票：付款人签发并承兑或由收款人签发由付款人承兑的汇票 银行承兑汇票：在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由承兑银行承兑的票据1 商业汇票适用于先发货后收款（延期付款）2 商业汇票提

14、示付款期为自票据到期日10天3 双方约定的付款期最长不超过6个月4 企业申请银行承兑汇票，应向承兑银行按票面金额万分之五交纳手续费5 持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现（2）具体核算：1、取得：销售商品、提供劳务收到商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 （售价） 应交税费应交增值税（销项税额） （售价17%）因债务人抵债收到商业汇票 借：应收票据 贷：应收账款取得银行承兑汇票交纳手续费，用银行存款支付 借：财务费用 贷：银行存款2、到期收回款项 借：银行存款 贷：应收票据3、转让票据，购买材料（背书） 借：原材料 （买价+运杂费） 应交税费应交增值税（进项税额） （买价17%） 贷

15、：应收票据4、未到期的商业汇票贴现 借：银行存款 财务费用 （贴现利息） 贷：应收票据二、应收账款：销售商品、提供劳务应收而未收的款项（一）应收账款的账务处理：1、销售商品、提供劳务，款项未收到确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 （售价） 应交税费应交增值税（销项税额） （售价17%）同时结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 销售商品时垫付运杂费、包装费等款项 借：应收账款贷：银行存款注意：应收账款包括商品的价款、销项税额、代垫款项2、销售商品时给予对方商业折扣（打折：为了促销销售之时）确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 （售价商业折扣） 应交税费应交增值税（销项税额）

16、 （收入17%）同时结转销售成本 3、销售商品时给予现金折扣（为了尽快收回应收账款销售之后，收款之时） 销售商品时：借：应收账款 贷：主营业务收入 （售价） 应交税费应交增值税（销项税额） （售价17%）2/10，1/20，N/30 借：银行存款 财务费用 （现金折扣：可以考虑增值税，也可以不考虑） 贷：应收账款注意：商业折扣影响营业收入的减少，现金折扣影响利润减少.4、收到应收账款存入银行 借：银行存款 贷：应收账款5、 借 应收账款 贷 应收而未收的 收到的款项 尚未收到的 预收的款项 注意：“预收账款”不多的企业可以在“应收账款”中核算。（二）应收款帐的坏账准备账务处理1、坏账准备： 应

17、收账款无法收回或收回的可能性极小 坏账损失=应收账款的账面价值预计未来现金流量现值2、坏账准备的计提方法：应收账款余额百分比法 每年年末： 1 计提坏账准备 冲销多计提的坏账准备：（相反）借：资产减值损失 借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：资产减值损失2 确实发生坏账（核销坏账）借：坏账准备 贷：应收账款3 发生的坏账重新收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款三、预付账款：根据购货合同预先支付的款项1、根据购货合同预先支付给销货单位时： 借：预付账款 贷：银行存款2、收到材料时： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款3、补付货款 借：预付账款 贷：银行存款4、

18、退回多付款项 借：银行存款 贷：预付账款四、其他应收款 应收的赔款、罚款 收到时： 借：银行存款其他应收款 贷：其他应收款 应收的出租包装物租金 确认时： 借：其他应收款 贷：其他业务收入 收到时： 借：银行存款 贷：其他应收款 应向职工收取的代垫款项 代垫时： 借：其他应收款 贷：银行存款 扣回时： 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 存出保证金（支付的押金） 支付时：借：其他应收款 贷：银行存款 收回时 借：银行存款 贷：其他应收款第四节 存货一、存货概述：1、存货包括：“原材料”、“库存商品”（在产品、半成品）、低值易耗品、“委托代销商品”、“周转材料”（包装物）2、存货成本 采购成本：买

19、价、相关税费（进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的进项税额、教育费附加）运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费 加工成本：直接材料、制造费用 其他成本：使存货达到目前状态和场所的支出（为达到下一生产阶段必需的仓储费） 非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用计入当期损益 存货入库后发生的储存费用发生时计入当期损益 不属于使存货达到目前场所和状态的支出，发生时计入当期损益3、存货的成本计价方法 计划成本法 实际成本法发出时计价方法 个别计价法 （一经确定，不得随意变更） 先进先出法月末一次加权平均法移动加权平均法1 个别计价法： 适用于贵重物品：珠宝、名画、飞机2 先进先

20、出法： 先入库的先领用 当物价上升时，发出存货成本偏低，会高估企业利润和库存存货成本3 月末一次加权平均法 平均单价=月初库存存货成本+本月购入存货成本 月初库存存货数量+本月购入存货数量 发出存货成本=平均单价发出数量 月末库存存货成本=平均单位库存存货数量4 移动加权平均法：每次购入存货时计算平均单价二、原材料：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料（1）实际成本法：“原材料”、“在途物资” 1、购入材料，已经验收入库借：原材料 （买价+运杂费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（用银行存款支付、支票）应付账款

21、（货款未付）应付票据（商业汇票）其他货币资金（银行汇票、银行本票）预付账款（款项已经预付）2、购入材料，尚未验收入库 借：在途物资 （买价+运杂费+运输途中的合理损耗） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金/预付账款上述材料入库 借：原材料 贷：在途物资3、材料已经验收入库，但月末尚未收到发票账单，可以按暂估价格入账 月末按暂估价格入账 借：原材料 （估计价格） 贷：应付账款暂估应付账款 下月初作相反分录冲回借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料 （估计价格） 收到发票账单时： 借：原材料 （实际价格） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付

22、账款4、领用材料 借：生产成本 （产品耗用） 制造费用 （车间一般耗用） 管理费用 （管理部门耗用） 销售费用 （销售部门耗用） 贷：原材料（2）计划成本法： 原材料材料采购材料成本差异1、购入材料入库前： 借：材料采购 （实际成本） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款入库时： 借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购 （计划成本）同时调整差异： 借：材料采购 借：原材料 （计划成本） 差额计入 贷：材料成本差异 （调整节约） 贷：材料采购 （实际成本）“材料成本差异” 借：材料成本差异 （调整超支） 贷：材料采购 2、发出材料借：生产成本 （产品耗用） 制造费用 （车间一般耗用） 管

23、理费用 （管理部门耗用） 贷：原材料 （计划成本）结转材料成本差异 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异 （结转超支差）借：材料成本差异（结转节约差） 贷：生产成本 制造费用 管理费用计算： 材料成本差异=发出材料的计划成本*差异率 材料成本差异率= 月初差异额+本月购入材料差异额 月初材料计划成本+本月购入材料计划成本三、周转材料(一)、包装物：各种包装容器（桶、箱子）1、核算内容： 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分随同商品出售 不单独计价单独计价出租或出借2、具体核算：（注意计划成本）生产领用包装物借：生产成本 贷：周转材料包装物随同商品出售 不单独计价： 借：销售费用

24、 贷：周转材料包装物单独计价： 借：银行存款 借：其他业务成本 贷：其他业务收入 贷：周转材料包装物 应交税费应缴增值税（销项税额）（二）、低值易耗品：“周转材料低值易耗品”1、包含内容 一般工具：刀、夹、模具 专用工具：专用模具、刀具 替换设备 劳动保护用品：工作服、安全帽 管理用具：文件柜2、具体核算一次摊销法 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品五五摊销法 领用时 借：周转材料低值易耗品在用 贷：周转材料低值易耗品在库摊销50%：借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销报废时 摊销剩余50% 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用四、

25、委托加工物资1、委托加工物资的成本包括 耗用的材料成本 运杂费和加工费 收回后直接出售的应税消费品的消费税2、具体核算发出材料委托加工时：（计划成本） 借：委托加工物资 贷：原材料支付运杂费 借：委托加工物资 贷：银行存款支付加工费 借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款委托加工应税消费品的消费税 收回后直接出售： 借:委托加工物资 （受托方代收代缴，计入成本） 贷：银行存款|应付账款 收回后连续生产应税消费品 借：应交税费应交消费税 （可以抵扣） 贷：银行存款|应付账款加工完成，收回物资（计划成本） 借：原材料|周转材料|库存商品 贷：委托加工物资五、库存商品：已完成

26、销售手续但尚未发出的商品，不是企业的库存商品1、实际成本法(也可以采用计划成本法)商品验收入库： 借：库存商品A商品 贷：生产成本销售商品：借：银行存款/应收账款/应收票据/其他货币资金/预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品2、商品流通企业的库存商品还可以采用毛利率法和售价金额法核算毛利率法（批发企业）销售成本=销售净额*（1毛利率）净额=收入销售退回与折让毛利率= 净额成本 *100% 净额 售价金额法（零售企业）销售成本=销售收入*（1进销差价率）差价率= 期初差价+本月购入商品差价 *100% 期初售价+本月购入商品

27、售价期末结存商品的成本=期初进价成本+本月购入商品进价成本销售成本 六、存货的期末清查（实地盘点法） 盘盈 处理前 借：原材料 贷：待处理财产损溢 处理后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏 处理前 借：待处理财产损溢 贷：原材料 处理后 借：管理费用 （一般损耗）营业外支出 （非常损失） 其他应收款 （由过失人或保险公司赔偿） 原材料 （残料入库） 贷：待处理财产损溢七、存货跌价准备：资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计量1、当成本可变现净值时，计提跌价准备 借：资产减值损失计提的存货跌价准备 （成本可变现净值） 贷：存货跌价准备2、可变现净值回升时，转回已计提的跌价准备 借：存货跌价准备 （最大值） 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备3、结转销售成本时已计提存货跌价准备 借:主营业务成本 （生产成本跌价准备） 存货跌价准备 （转销已计提过的跌价准备） 贷：库存商品 （生产成本）第五节 长期股权投资一、概述：1、 企业持有的对其子公司、合营企业以及联营企业的权益性投资2、 企业持有的对投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资1、核算方法：成本法和权益法1、 成本法的适用范围： 公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（对子公司） （50%以上）对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中