香港会计科目设置指南.docx

1、香港会计科目设置指南香港会计科目设置指南香港会计科目 第一节 会计科目之设置原则 本公司会计科目依各种财务报表应列入之事项及会计事项之必须单独表达者设置，并应兼顾下列原则： 表达公司及各店的财务状况及经营效果。 提供内部管理所需各项数据。 配合主管机关汇编、统计及分析所需资料。便利计算机作业。第二节 会计科目分类与编号之说明 会计科目之分类 会计科之分类应按会计事项之繁简及管理上之需要而订定，本制度会计科目之分类和排列次序，为配合报表之编制及便利计算机作业，乃将各科目分类 排列如下： （）资产 （）负债（）股东权益 （）营业收入 （）营业成本 （）营业费用 （）营业外收入及支出 （）非常损益及

2、会计原则变更累积影响数（）所得税 编号之原则 为适应计算机作业之需要，科目编号采如下四原则： （）位数少，以节省机器储存数据之空间。 （）具扩充性，以应公司发展之需要。 （）编号基础简明、易记。 （）便于数据之自由重组，以利打印各种不同目的之报表。 科目编号之方法 科目编号之方法说明如下： （）采取 四位整数编号法： 第一位：代表大类，如资产、负债、股东权益等。 第二位：代表中类，如资产下之至流动资 ，为长期投资，为固定资产等。 第参位：代表小类，如至流动资产下分为 现金，短期投资，至应收款项 等。 第四位：代表总帐科目，如现金下分为库 存现金，银行存款等。 说明如下： 库存现金(总帐科目)

3、现金(小类) 流动资产(中类) 资产(大类) （）编号中保留若干空号，以利扩充或应特殊业别之需要。 会计科目 第参节 资产类会计科目 资产(Assets) 11-12 流动资产(Current assets) 流动资产包括现金、短期投资、应收款项、存货、预付款项及其它流动资产等。凡在正常经营过程中，于一年可变为现金，或在不影响业务之原则下，随时可变为现金或减少现金支出而具有流动性质之资产皆属之。 110 现金(Cash) 凡库存现金、银行存款、汇拨中现金、零用金及周转金等皆属之。 1101库存现金(Cash on hand) 凡库存之现金皆属之。收入之数，记入借方；支出之数，记入贷方。其借方余

4、额，表示现有库存现金之总额。 1102银行存款(Cash in banks) 凡经营上使用而存于银行之款项皆属之。存放之数，记入借方；支取之数，记入贷方。其借方余额，表示现有存放银行款项之总额。业经指定用途或支用受有约束之银行存款，如扩充设备及偿债基金等，应不包括在内。 1103定期存款(Time deposits) 凡未指定特殊用途、定期存放银行之款项皆属之。存入之数，记入借方，提出之数，记入货方。其借方余额，表示现有银行定期存款之总额。 1104 零用金(Petty cash) 凡拨供指定周转用途或零星支出周转用之定额现金皆属之。拨交及增加之数，记入借方；收回及减少之数，记入贷方。其借方余

5、额，表示现有拨 供零用及周转金之总额。 113短期投资(Short-term investments) 凡为财务上之目的购入，拟短期持有，随时可变现之有价证券及其它财物等皆属之。 1131有价证券(Marketablesecuritie)凡因财务上之目的购入，拟短期持有，可随时变现之政府债券、公司债券、商业票券及有公开市场之其它公司股票等皆属之。取得之数，记入借方；售出及减少之数，记入贷方。其借方余额，表示现持有价证券之总额。 1132备抵有价证券跌价损失(Allowance for market decline marketable securities) 凡短期投资之有价证券，因按成本与市

6、价孰低评价而发生之未实现损失皆属之。发生之数记入贷方；冲销之数，记入借方。其贷方余额，表示现有有价证券备抵跌价损失之总额。（本科目系1131有价证券之抵销科目） 114-117 应收款项(Receivables) 凡应收及期收之票据、帐款及其它款项等皆属之。 1141 应收票据(Notes receivable) 凡应收而尚未届付款期之票据皆属之。收入应收票据之数，记入借方；收到现金及退还票据之数，记入贷方。其贷方余额，表示现有应收而尚未到期之票据总额。 1142 贴现应收票据(notes receivable discounted) 凡持向金融机 贴现之应收票据皆属之。贴现之数，记入贷方；票

7、据到期冲销之数，记入借方。其贷方余额表示现有已贴现而尚未到期票据之总额。（本科目系1141应收票据之抵销科目。） 1143 备抵坏帐-应收票据(Allowance for bad debts-notes receivable) 凡提拨应收票据之备抵坏帐皆属之。提拨备抵之数，记入贷方；决定为坏帐冲销之数，记入借方。其贷方余额，表示现有应收票据已提备抵坏帐之总额。（本科目系1141应收票据之抵销科目。）1144 应收帐款(Accounts receivable) 凡应向各客户收取关于营业收入之帐款皆属之。应收之数，记入借方；收到及决定为呆帐之数，记入贷方。其借方余额，表示现有应收帐款之总额。非业务

8、上发生之应收帐款应列为1159其它应收款。 1145 备低坏帐-应收帐款(Allowance for bad debts-accounts receivable) 凡提拨应收帐款之备抵坏帐皆属之。提拨备抵之数，记入贷方；决定为坏帐冲销之数，记入借方。其贷方余额，表示现有应收帐款已提备抵坏帐之总额（本科目系1144应收帐款之抵销科目。） 1148 应收退税款(Tax refunds receivable) 凡已缴纳而应退回之各项税款皆属之。应收之数，记入借方；收到之数记入贷方。其借方余额，表示现有应收退回税款之总额。因适用零税率课税或购买固定资产而溢付税额时，得向税捐机关申请退还之税额，亦记入本

9、科目借方项下。1149 留抵税额(Tax retained) 凡营业人当月份销项税额，扣抵进项税额时，进项税额大于销项税额之溢付税额，作为留抵次月份之应纳营业税额属之，溢缴之数记入借方，扣抵之数记入贷方。其借方余额，表示尚未扣抵之留抵税额。1150 应收收益(Accrued income) 凡应收属于本期收益之款项皆属之，应收之数，记入借方；收到之数，记入贷方。其借方余额，表示现有应收收益之总额。 1159 其它应收款(Other receivables) 凡不属于上列各项之应收款项皆属之。应收之数，记入借方；收到之数，记入贷方。其借方余额 ，表示现有其它应收款之总额。 1160 备抵坏帐其它

10、应收款(Allowance for bad debts-other receivable) 凡提拨其它应收款之备抵坏帐皆属之。提拨备抵之数，记入贷方；决定为坏帐冲销之数，记入借方。其贷方余额，表示现有其它应收款已提备抵坏帐总额。（本科目系1159其它应收款之抵销科目。） 120-123 存货(Inventories) 凡现存供销售之商品、制成品及副产品，已部份完工之半成品，在生产过程中之在制品，或备供生产制造之原料、物料及燃料，暨在途商品、在途材料，及寄销品等皆属之。 1201 商品存货(Merchandise inventory) 凡现存供销售之商品皆属之。1202 制成品(Finished

11、 goods) 凡制造完成供销售之各项产品皆属之。1203 在制品(Goods in process) 凡正在产过程中之产品，因生产而投入成本（包括原料、直接人工及制造费用）皆属之。 1204 原料(raw materials) 凡购进原料所发生之进价及应担之运费、保险费、关税、栈租等皆属之。已发生进料成本之数，记入借方；原料耗用或退出之数，记入贷方。其借方余额；表示现存可供直接生产用之原料总额。1205 物料(Supplies) 凡购进非直接供生产用及供修缮、消耗、包装等物品所发生之进价及应担之运费、保险费等皆属之。已发生进料成本之数，记入借方；物料耗用或退出之数，记入贷方。其借方余额，表示

12、现存物品之总额。1206 在途材料(material & supplies in transit) 凡购入已起运而尚未到达之原料、物料、燃料等皆属之。起运之数，记入借方；运到后转入1204原料或1205物料；损失之数，记入贷方。其借方余额，表示业已超运而尚未运到之材料总额。 1207 回收料(Reproduced materials) 凡在生产过程中有瑕疵而回收且可供再生产用之原料等皆属之。发生之数，记入借方；再供生产之数，记入贷方。其借方余额，表示现存尚未再生产之回收料成本。 1208 借出原料(Lend materials) 凡同业间因业务上之需要暂时借出原料之余额。1209 瑕疵品(De

13、fective work) 凡现存生产完成但有瑕疵无法依正常品销售者。借余表示库存瑕疵品之金额。1215 备抵存货跌价损失(Allowance for market decline-inventory) 凡存货按成本与市价孰低原则评价而发生之备抵损失皆属之。发生之数，记入贷方；冲销之数，记入借方。其贷方余额，表示现存存货已提备抵跌价损失之总额。（本科目为上列各存货科目之抵销科目。）123 短期垫款 124 预付款项(Prepaymerts) 凡预为支付之各种款项及费用皆属之。长期性之预付工程款及设备应列于固定资产下。1241 预付货款(Advance payments to suppliers

14、) 凡为订购商品、原料、物料、物料及燃料而预付之款项皆属之。支付之数，记入借方；收回及转入其它科目之数，记入贷方。其借方余额，表示现有尚未收回及转帐之预付货款之总额。 1242 用品盘存(Office supplies on hand) 凡现存备供日常办公用之文具用品等皆属之。购入、退库、盘盈或期末转入之数，记入借方；取用、售出、盘损或期末转出之数，记入贷方。其借方余额，表示备供日常办公用之物品等现存或盘存之总额。1243 预付费用(Prepaid expenses) 凡短期预付之各项费用皆属之。预付之数，记入借方；到期转入相关科目之数，记入贷方。其借方余额，表示现有短期预费用之总额。1244

15、预付税款(prepaidtaxes)凡预为支付或暂缴之各种税捐皆属之。预付或暂缴之数，记入借方；经确定冲转之数，记入贷方。其方余额，表示现有预付或缴暂缴之税捐总额。各类所得如利息收入、租赁收入等经扣缴业务人扣缴之所得税，预估暂缴所得税，应先记入本科目，俟结算申报时抵付所得税或转入税捐费用。 1245 其它预付款(other prepayments) 凡不属于上列各项之预付款项皆属之。预付之数，记入借方；收回及转入适当科目之数，记入贷方。其借方余额，表示现有尚未收回或转帐之其它预付款总额。 1250 应收关系企业款(Accounts receivable-relationship) 凡与关系企业

16、间之各项往来款项皆属之。垫付、代付之数，记入借方；收回或减少之数，记入贷方。其借方余额表示现有应收关系企业款之总额。 126 其它流动资产(Other current assets) 凡不属于上列各项之流动资产皆属之。1261 进项税额(Input tax) 凡营业人购买货物或劳务时，应由购买人支付而由销售人代收之营业税皆属之。发生之数记入借方，月底计算应纳税额或溢付税额冲抵之数记入贷方，因进货退回或折让而收回之营业税额记入贷方。其借方余额转入留抵税额。1262 其它流动资产(Other current assets) 凡不属于上列各项之流动资产皆属之。发生之数，记入借方；转销之数，记入贷方。

17、其借方余额，表示现有其它流动资产之总额。 13 长期投资(Long-term investments) 凡各类特种基金及基于营业或控制目的所为之长期性投资皆属之。1301 长期投资(Investments in stocks) 凡长期投资于其它企业而具有控制权者皆属之。投资之数，记入借方；收回之数，记入贷方。其借方余额，表示现有长期股权投资之总额。 1302 备抵长期投资损失(Allowance for loss on long-term investments)凡长期投资之股权，因按成本与市价孰低评价而发生之未实现损失皆属之。发生之数，记入贷方，冲销之数，记入借方。其贷方余额，长示现有长期股

18、权投资已提备抵跌价损失之总额。（本科目系1441长期股权投资之抵销科目）。14 固定资产(Fixed assets or Plant assets)凡供营业上长期使用之土地、天然资源、房屋及建 、各项固定设备、未完工程及预付工程及设备款等属之。 140 土地(Land)凡拥有所有权之土地及其永久性之土地改良工程等皆属之。 1401 土地(Land) 凡土地及其永久性之土地改良工程等皆属之。购进土地之全部成本，及其永久性之整理改良工程支出，暨增值，受赠之数，记入借方；售出及减少之数，记入贷方。其借方余额，表示现有土地之总额。 141 房屋及建 (Buildings and structures)

19、 凡房屋建 及其附属设备皆属之。 1411 房屋及建 (Buildings and structures) 凡自有之房屋建 及其它附属设备皆属之。设计、建 、装置、购进、受赠、及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成本暨增值，记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数，记入贷方。其借方余额，表示现有房屋及建 之总额。 1412 累计折旧房屋及建 (Accumulated depreciation-buildings & structures) 凡提列房屋及建 之累计折旧皆属之。提列之数，记入贷方；售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方余额，表示现有房屋及建 已提折旧累计之总额。（

20、本科目系1411房屋及建 之抵销科目。） 142 机器设备(Machinery & equipment) 凡直接或辅助生产用之各项机械及设备等皆属之。1421 机器设备(Machinery & equipment) 凡自有之直接或间接提供生产用之机械设备及其备件皆属之。设计、购进、装置、试机及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成暨增值、受赠之数，记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数，记入贷方。其借方余额，表示现有机械及设备之总额。 1422 累计折旧机器设备(Accumulated depreciation-machinery & equipment) 凡提列机械设备之累计折旧皆属之。提列

21、折旧之数，记入贷方；售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方余额，表示现有机械及设备已提折旧累计之总额。（本科目系1421机器设备之抵销科目。）1431 水电设备(Power equipment) 凡自有供动力用之设备及其附属零件皆属之。设计、购进、装置、及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成本暨增值、受增之数，记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数，记入贷方。其借方余额，表示现有动力设备之总额。1432 累计折旧水电设备(Accumulated depreciation-power equipment) 凡提列动力设备之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；售出、毁损、废

22、弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方余额，表示现有动力设备已提列折旧累计之总额。（本科目系1431动力设备之抵销科目。） 144 交通设备(Transportation facilities) 凡供运输用之各项设备皆属之。 1441 交通设备(Transportation facilities) 凡供运输用之各项设备及工具皆属之。设计、购进、装置、及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成本暨增值、受赠之数，记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数，记入贷方。其借方余额，表示现有运输设备之总额。1442 累计折旧交通设备(Accumulated depreciations-transport

23、ation facilities) 凡提列运输设备之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方余额，表示现有动力设备已提列折旧累计之总额。（本科目系1441交通设备之抵销科目。） 145 生财器具(Furniture and fixtures) 凡供办公场所使用之各项设备器具皆属之。1451 生财器具(Furniture and fixtures) 凡供办公场所使用之各项设备器具皆属之。设计、购进、及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成本暨增值、受赠之数，记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数，记入贷方。其借方余额，表示现有办公设备之总额

24、。1452 累计折旧生财器具(Accumulated depreciation-furniture and fixtures) 凡提列生财器具之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方余额，表示现有办公设备已提列折旧累计之总额。（本科目系1451生财器具之抵销科目。）146 工具设备(Tools & equipment) 凡供间接生产用之工具设备及仪器皆属之。1461 工具设备(Tools & equipment) 凡供间接生产用之工具设备及仪器皆属之。设计、购进、装置、试机及足以延长其经济年限或增加其价值之改良等成本暨增值、受赠之数记入

25、借方；售出、毁损、废弃及减少之数记入贷方。其借方余额，表示现有工具设备之总额。 1462 累计折旧工具设备(Accumulated depreciation-leased equipment) 凡提列工具设备之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；资产售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方余额表示现有工具设备已提折旧累计之总额。（本科目系1461工具设备之抵销科目。） 1481 杂项设备(Miscellaneous equipment) 凡不属于以上各项设备之固定资产皆属之。设计、购进、装置、及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成本暨增值、受赠之数，记入借方；售出、毁损

26、、废弃及减少之数，记入贷方。其借方余额，表示现有杂项设备之总额。 1482 累计折旧杂项设备(Accumulated depreciation-miscellaneous equipment) 凡提列什项设备之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；资产售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方余额，表示现有杂项设备已提列折旧累计之总额。（本科目系1481杂项设备之抵销科目）149 未完工程及预付工程及设备款(Construction work in progress and advance payments on construction and equipment) 凡正在建

27、造或装置而尚未完竣之工程及订购设备之预付款等皆属之。 1491未完工程(Construction work in progress) 凡正在建造或装置而尚未完竣之工程皆属之。领用器材、机件、耗用人工或发包工程款、及分摊费用等发生之数，记入借方；完工时转入相关资产科目之数，记入贷方。其借方余额，表示现有正在建造或装置中工程之总额。1492 预付工程及设备款(Advance payments on construction and equipment) 凡预付各项工程及各种设备款皆属之。预付之数，记入借方；结转相关科目之数，记入贷方。其借方余额，表示现有预付工程及设备款之总额。15 其它资产(Ot

28、her assets) 凡不属于上项之其它资产皆属之。 151 递延费用(Deferred charges) 凡已发生之费用应由以后各期负担或摊销之费用皆属之。 1511 开办费(Organization costs) 凡在开办期间业已发生而应由以后各期摊销之开办费皆属之。发生之数，记入借方；摊销之数，记入贷方。其借方余额，表示现有尚未摊销之开办费总额。1512 递延权利金(deferred royalties) 凡已发生而应由以后各期摊销之权利金皆属之。发生之数，记入借方；摊销之数，记入贷方。其借方余额，表示现有尚未摊销之权利金总额。 1521 存出保证金(Guarantee deposit

29、s paid) 凡存出作保证用之现金皆属之。存出之数，记入借方；收回之数，记入货方。其借方余额，表示现有存出保证金之总额。1531 催收款项(Accounts receivable overdue) 凡应收款项、短期垫款，或预付款项，逾期一年以上或超过约定或规定收回期限未能收取者皆属之。发生之数，记入借方；收回或确定坏帐之数，记入贷方。其借方余额，表示现有尚在催收中款项之总额。 1532 备抵坏帐催收款项(Allowance for bad debts-accounts receivable overdue) 凡提拨催收款项之备抵坏帐皆属之。提拨备抵之数，记入贷方；冲销坏帐之数，记入借方。其贷

30、方余额，表示现有催收款项已提备抵坏帐之总额。（本科目系1531催收款项之抵销科目） 1541 闲置资产(Idle assets) 凡退库备用或有待处理，目前不供营业上使用之各项闲置资产皆属之。转入之数，记入借方；出售、废弃、或因重供营业上使用而转入相当科目之数，记入贷方。其借方余额，表示现有闲置资产之总额。 1542 累计折旧闲置资产(Accumulated depreciation-idle assets) 凡提列闲置资产之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；资产售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方余额，表示现有闲置资产己提折旧累计之总额。（本科目系1541闲置资产之

31、抵销科目。） 1601 应收保证票据(Guarantee notes)（备忘科目）凡代他人所持有之票据履行背书、保证或办理分期收款方式销贷等所收受之票据作为担保者皆属之。收受之数，记入借方；退还之数，记入贷方。其借方余额，表示现有收受保证票据之总额。（本科目应与2601存入保保证票据科目同时使用。）1602 存出保证票据(Certified notes)（备忘科目）凡为保证用而存出之票据等皆属之。存出之数，记入借方；收回之数，记入贷方。其借方余额，表示现有存出保证票据之总额。（本科目应与2602应付保证票据科目同时使用。）会计科目 第四节 负债类会计科目 2 负债(Liabilities) 21-22 流动负债(Current liabilities) 凡在正常营运过程中需于一年内以流动资产或其它流动负债偿付之负债，或依债权人之要求，随时应予偿付之负债皆属之。 210 短期借款(Short-term loans)