继续教育小企业会计准则讲解及案例分析练习及答案.docx

1、继续教育小企业会计准则讲解及案例分析练习及答案2015年小企业会计准则讲解及案例分析练习及答案一 、单选题 1、下列各项中，不属于小企业会计准则规范内容的是（B ）。 A：利润及利润分配 B：非货币性资产交换 C：外币业务 D：财务报表 2、下列各项中，说法不正确的是（C ）。 A：对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理 B：对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算 C：对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准 D：对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）

2、 3、下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是（D ）。 A：会计主体 B：持续经营 C：货币计量 D：历史成本 4、下列会计科目，小企业不需要设置的是（ B）。 A：短期投资 B：预付账款 C：坏账准备 D：累计摊销 5、小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当（B ）。 A：减少长期股权投资 B：冲减应收股利 C：增加实收资本 D：计入投资收益 6、小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是（D ）。 A：实际收到现金股利时 B：被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日 C：被投资单位发放现

3、金股利的除息日 D：被投资单位宣告发放现金股利时 7、甲公司出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为（A ）万元。 A：100 B：150 C：90 D：120 8、以支付现金取得的长期股权投资，应当按照（A ）作为初始投资成本。 A：实际支付的购买价款和相关税费 B：被投资企业所有者权益账面价值的份额 C：被投资企业所有者权益公允价值的份额 D：被投资企业所有者权益 9、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（ A）作为成本进行计量。 A：换出非货币性资产的评估价值和相关税费 B：账面价值 C：公

4、允价值 D：市场价值 10、小企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利，应将这部分股利记入（ D）科目。 A：短期投资 B：长期股权投资 C：投资收益 D：应收股利 11、在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是（D ）。 A：以市价反映的投资金额 B：以面值反映的投资金额 C：在被投资企业净资产中拥有的份额 D：以成本反映的投资金额 12、“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有（ B）。 A：分期付息债券计提的利息 B：一次还本付息债券计提的利息 C：购入时含有的未到期的利息 D：购入时含有的已到期的利息 13、小企业购入需要安装的固定

5、资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（ B）科目进行核算。 A：固定资产 B：在建工程 C：工程物资 D：长期投资 14、某小企业213年2月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款85000元，增值税税额14450元，支付运杂费2500元，则该小企业设备入账的原值为（ A）元。 A：87500 B：101950 C：101845 D：99450 15、下列各项中应计提固定资产折旧的是（D ）。 A：当月增加的固定资产 B：已提足折旧继续使用的固定资产 C：以经营租赁方式租入的固定资产 D：以融资租赁方式租入的固定资产 16、某

6、项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为（ B）元。 A：2000 B：2400 C：1800 D：1600 17、计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（ C） A：年限平均法 B：工作量法 C：双倍余额递减法 D：年数总和法 18、固定资产清理结束后，应将净损失转入（C ）科目。 A：管理费用 B：制造费用 C：营业外支出 D：营业外收入 19、与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（ A）。 A：计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B：计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C

7、：计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D：计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 20、小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值25000元，已提取折旧18000元，则应记入“待处理财产损溢”科目的金额是（ A）元。 A：7000 B：12000 C：25000 D：30000 21、某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为50万元；在建工程人员薪酬22.8万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为（C ）万元。 A：76 B：78.8 C：81 D：79.82 22、甲企业对一项原

8、值为120万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（ A）万元。 A：100 B：145 C：110 D：150 23、采用出包方式建造固定资产时，对于按照工程进度和合同规定结算的工程价款应贷记的会计科目是（D ）。 A：在建工程 B：固定资产 C：工程物资 D：预付账款 24、企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（C ）作为入账价值。 A：公允价值 B：投资方的账面原值 C：按照评估价值和相关税费 D：投资方的账面价值 25、企业盘盈的固定资产，经批准转销后，应计入（D ）科目。 A：其他业务收入 B：营业外支出

9、 C：资本公积 D：营业外收入 26、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（D ）。 A：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 B：停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C：畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年 D：畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年 27、213年4月，某养殖企业自行繁殖的1000头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为500000元，已经计提的累计折旧为200000元。则产畜或役畜淘汰转为育肥畜时的处理正确的是（ D）。 A：借：消耗性生物资产育肥猪 500000 贷：生产性生物资产成熟生产性生物资产 5

10、00000 B：借：消耗性生物资产育肥猪 270000 贷：生产性生物资产成熟生产性生物资产 270000 C：借：消耗性生物资产育肥猪 500000 贷：生产性生物资产累计折旧 200000 生产性生物资产成熟生产性生物资产 300000 D：借：消耗性生物资产育肥猪 300000 生产性生物资产累计折旧 200000 贷：生产性生物资产成熟生产性生物资产 500000 28、某林场外购一批柿子树，支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（D ）。 A：一次性在税前扣除 B：按柿子树寿命在税前分期扣除 C：按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D：按直线法以不低于10

11、年折旧年限计算折旧税前扣除 29、对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入（ B）。 A：管理费用 B：其他业务成本 C：营业外支出 D：销售费用 30、小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（D ）科目。 A：主营业务成本 B：其他业务成本 C：管理费用 D：营业处支出 31、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B）科目。 A：主营业务收入 B：其他业务收入 C：投资收益 D：营业外收入 32、由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（A ）。 A：资本公积 B：营业

12、外收入 C：盈余公积 D：最低租赁付款额 33、某小企业213年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出资本化支出”科目的金额应为（ B）万元。 A：80 B：70 C：60 D：50 34、小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入（ C）科目。 A：无形资产 B：管理费用 C：研发支出 D：累计摊销 35、小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为（C ）科目核算。

13、 A：固定资产 B：在建工程 C：无形资产 D：长期待摊费用 36、“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的（ A）。 A：成本 B：摊余价值 C：账面价值 D：可收回金额 37、214年1月1日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司，每年收取租金5万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系企业213年1月1日购入的，初始成本为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司214年度因该专利权形成的其他业务利润为（B ）万元。 A：2 B：2.75 C：3 D：4.5 38、甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入30万元，营业税税率5%。该项

14、非专利技术取得时实际成本为40万元，已摊销12万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ D）万元。 A：0.2 B：0.3 C：0.4 D：0.5 39、企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（ C）。 A： 管理费用 B：在建工程 C：长期待摊费用 D：制造费用 40、长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（ D）。 A：已经摊销的费用 B：尚未支付的费用 C：实际发生的费用 D：尚未摊销完毕的长期待摊费用 41、小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（A ）办理。 A：基本存款账户 B：一般存款账户 C：临时存款账户 D：专项存款账户 42

15、、小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（B ）。 A：管理费用 B：财务费用 C：营业外支出 D：其他业务成本 43、下列结算方式中，适用于同城结算的是（A ）。 A：银行本票 B：托收承付 C：汇兑 D：银行汇票 44、商业汇票的付款期限最长不得超过（B ）。 A：3个月 B：6个月 C：9个月 D：1年 45、下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是（ C）。 A：商业汇票 B：银行本票 C：托收承付 D：支票 46、不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（A ）。 A：其他货币资金 B：预付账款 C：预收账款 D：库存现金 47、小企业财产清查中发现的现金短缺

16、，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（ A）科目。 A：其他应收款 B：资本公积 C：管理费用 D：营业外支出 48、对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为（D ）。 A：以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 B：根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C：在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D：待有关结算凭证到达后入账 49、出纳人员不得办理的业务是（C ）。 A：现金收付 B：登记银行存款日记账 C：登记总账 D：有价证券的登记 50、小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ D）。 A：材料采购 B：在途物资

17、C：预付账款 D：其他货币资金 51、根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（ C）。 A：支付职工奖金8000元 B：支付购买零星办公用品购置费950元 C：向一般纳税企业支付材料采购货款1100元 D：支付职工差旅费2500元 52、下列各项中，不属于货币资金的是（ D）。 A：银行存款 B：外埠存款 C：银行本票存款 D：银行承兑汇票 53、小企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实际支付的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（D ）。 A：短期投资 B：投资收益 C：财务费用 D：应收利息 54、某小企业213年2月1日购入杰嘉公司1

18、5万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公司股票每股成本为（ D）元。 A：3.60 B：6.00 C：3.48 D：5.80 55、下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（D ）。 A：支付的购买价格 B：支付的相关税金 C：支付的手续费 D：支付价款中包含的应收股利 56、某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（ A）元。 A：10000 B：20000 C：30000 D：40000 57、在我国，小企业收到的商业汇票应

19、以（ C）计价。 A：到期值的现值 B：票据到期值 C：票据面值 D：票据贴现值 58、应收账款应按（B ）记账。 A：估计金额 B：实际发生的金额 C：双方协商的金额 D：计划金额 59、应收账款的入账价值不包括（ C）。 A：销售货物或提供劳务的货款 B：代购货方垫付的运杂费 C：应收客户违约的罚款 D：销售货物或提供劳务应收的增值税 60、应收账款是由（C ）而产生的。 A：现销业务 B：租赁业务 C：赊销业务 D：其他销售业务 61、预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入（ C）的借方。 A：“应收账款”科目 B：“其他应收款”科目 C：“应付账款

20、”科目 D：“应收票据”科目 62、某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为（D ）元。 A：585000 B：560000 C：565750 D：555750 63、销货方按商品售价给予客户的现金折扣，会计上应该作为（C ）处理。 A：营业外支出 B：冲减销售收入 C：财务费用 D：销售费用 64、商业汇票到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应（ B）。 A：转作管理费用 B：转作应收账款 C：转作营业外支出 D：转作营业外

21、收入 65、小企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金3000元，会计分录应为（D ）。 A：借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 B：借：应收账款 3000 贷：银行存款 3000 C：借：预付账款 3000 贷：银行存款 3000 D：借：其他应收款 3000 贷：银行存款 3000 66、某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，途中保险费为9000元。原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（B ）元。 A：397900 B：406900

22、C：409000 D：470200 67、某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运输费10000元，装卸费5000元，途中保险费为5000元，该批商品已验收入库。则该批商品的实际成本为（A ）元。 A：750000 B：769300 C：770000 D：897500 68、某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为15元。本月购进甲材料9000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税税额为26010元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差异为（ B）

23、元。 A：17000 B：18000 C：19000 D：20000 69、某小企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约65万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（ B）万元。 A：502.5 B：585 C：630 D：697.5 70、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（ A）。 A：月末购货发票账单未到，但已入库的材料 B：月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C：月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D：月末购货发票账

24、单已到，货款已付但未入库的材料 71、某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为18万元，支付不含增值税的加工费为9万元，支付增值税为1.53万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为（C ）万元。 A：27 B：28 C：30 D：31.53 72、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（B ）。 A：“制造费用”科目 B：“销售费用”科目 C：“营业外支出”科目 D：“其他业务成

25、本”科目 73、某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件；11月5日购进甲存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲存货100件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为（B ）元。 A：800 B：840 C：860 D：880 74、某小企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为每吨1200元，增值税税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原

26、材料的成本为（ C）元。 A：6078000 B：6098000 C：6093800 D：6089000 75、某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元，该批原材料增值税进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入“营业外支出”科目的金额为（C ）元。 A：17020 B：18620 C：14300 D：14400 76、销售甲产品时附带出售包装桶，包装桶单独计价。该批包装桶的成本应计入（ C）。 A：生产成本 B：制造费用 C：其他业务成本 D：销售费用 77、包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在（ B）科目核算。 A：包装物 B：原材料 C：低值易

27、耗品 D：库存商品 78、下列各项资产中，不属于存货范围的有（C ）。 A：委托加工材料 B：在产品 C：顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物 D：货款已付正在运输途中的外购材料 79、存货采用先进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业（A ）。 A：期末库存升高，当期损益增加 B：期末库存升高，当期损益减少 C：期末库存降低，当期损益增加 D：期末库存降低，当期损益减少 80、出租包装物的租金收入应计入（C ）科目。 A：其他业务收入 B：主营业务收入 C：营业外收入 D：递延收益 81、没收逾期未退包装物押金收益，应计入（ B）科目。 A：主营业务收入 B：营业外收入 C：其他业务

28、收入 D：递延收益 82、投资者投入的存货的成本，按（D ）确定。 A：投资合同价值 B：存货的账面成本 C：投资协议约定的价值 D：评估确认的价值 83、对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用（ C）进行摊销。 A：一次转销法 B：五五摊销法 C：分次摊销法 D：计划成本法 84、某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。213年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元。上月该类商品毛利率为30%。假定不考虑相关税费，213年10月该类商品月末库存成本为（A ）万元。 A：15.6 B：17 C：52.4 D：53 85、某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料100吨，取得的增值税专用发票上