所得税汇算清缴实例及填表注意事项概要.docx

1、所得税汇算清缴实例及填表注意事项概要企业所得税年度申报温馨提醒（二）一、 一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例：例:某市A公司，成立于2012年12月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100万元；法人代表：王XX；股东：王XX占80%、李X占20%；该公司执行企业会计准则，2014年全年平均资产3200万元，平均职工42人， 2014年度已预缴税款12000元。该公司2014年主要经营情况如下：1、主营业务收入750万元、销售成本660.8万元、营业税金及附加26.3万元；其他业务收入20000元（销售材料）；其他业务成本12000元；营业外支出为2000元，其中环保罚款500

2、元。2014年利润总额80800元。2、全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元；本年没有发生工会经费和职工教育经费。3、管理费用250000元；其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。4、销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资140000。财务费用4200元。5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年计提折旧80667元，累计计提折旧161334元；机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216

3、400元； 6、以前年度亏损。2013年亏损28000元。1、填报时应该注意的事项：职工福利费支出25000元，税前扣除限额为85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元。业务招待费支出100000元，税前扣除限额为7520000*0.5%与100000*0.6的孰小值，为7520000*0.5%=37600元，应纳税调增62400元。广告费和业务宣传费支出160000元，税前扣除限额为7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。资产折旧与摊销的会计折旧、摊销额与税收没有差异，不需要做纳税调整。环保罚款500元不允许税前扣除，应纳税调增500元。可以弥补2013

4、年度亏损28000元。2、填表示例填报A101010一般企业收入明细表:一般企业收入明细表行次项 目 金 额1一、营业收入（2+9）7520000.00 2 （一）主营业务收入（3+5+6+7+8）7500000.00 3 1.销售商品收入7500000.00 4 其中：非货币性资产交换收入5 2.提供劳务收入6 3.建造合同收入7 4.让渡资产使用权收入8 5.其他9 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15）20000.00 10 1.销售材料收入20000.00 11 其中：非货币性资产交换收入12 2.出租固定资产收入13 3.出租无形资产收入14 4.出租包装物和商品收入15

5、 5.其他16二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17 （一）非流动资产处置利得18 （二）非货币性资产交换利得19 （三）债务重组利得20 （四）政府补助利得21 （五）盘盈利得22 （六）捐赠利得23 （七）罚没利得24 （八）确实无法偿付的应付款项25 （九）汇兑收益26 （十）其他填报A102010一般企业成本支出明细表:一般企业成本支出明细表行次项 目 金 额1一、营业成本（2+9）6620000.00 2 （一）主营业务成本（3+5+6+7+8）6608000.00 3 1.销售商品成本6608000.00 4 其中:非货币性资产交换成本5

6、2.提供劳务成本6 3.建造合同成本7 4.让渡资产使用权成本8 5.其他9 （二）其他业务成本（10+12+13+14+15）12000.00 10 1.材料销售成本12000.00 11 其中:非货币性资产交换成本12 2.出租固定资产成本13 3.出租无形资产成本14 4.包装物出租成本15 5.其他16二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17 （一）非流动资产处置损失18 （二）非货币性资产交换损失19 （三）债务重组损失20 （四）非常损失21 （五）捐赠支出22 （六）赞助支出23 （七）罚没支出500.00 24 （八）坏账损失25 （九）

7、无法收回的债券股权投资损失26 （十）其他1500.00 填报A104000期间费用明细表:期间费用明细表行次项 目销售费用其中：境外支付管理费用其中：境外支付财务费用其中：境外支付1234561一、职工薪酬140000.00 *31000.00 *2二、劳务费*3三、咨询顾问费*4四、业务招待费*100000.00 *5五、广告费和业务宣传费160000.00 *6六、佣金和手续费7七、资产折旧摊销费*8八、财产损耗、盘亏及毁损损失*9九、办公费*35000.00 *10十、董事会费*11十一、租赁费1000.00 *12十二、诉讼费*13十三、差旅费*18000.00 *14十四、保险费*

8、15十五、运输、仓储费*16十六、修理费65000.00 *17十七、包装费*18十八、技术转让费*19十九、研究费用*20二十、各项税费*21二十一、利息收支*22二十二、汇兑差额*23二十三、现金折扣*24二十四、其他4200.00 25合计(1+2+3+24)300000.00 0.00 250000.00 0.00 4200.00 0.00 填报A105050职工薪酬纳税调整明细表:职工薪酬纳税调整明细表行次项 目账载金额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额12345（1-4）6（1+3-4）1一、工资薪金支出85000.00 *85000.0

9、0 *2 其中：股权激励*3二、职工福利费支出25000.00 0.14*11900.00 13100.00 *4三、职工教育经费支出*5 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费6 按税收规定全额扣除的职工培训费用*7四、工会经费支出*8五、各类基本社会保障性缴款*9六、住房公积金*10七、补充养老保险*11八、补充医疗保险*12九、其他*13合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）110000.00 *96900.00 13100.00 填报A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表:广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表行次项 目金 额1一、本年广告费和业务宣传费支出16

10、0000.00 2 减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出0.00 3二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2） 160000.00 4三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入7520000.00 5 税收规定扣除率15%6四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（45）1128000.00 7五、本年结转以后年度扣除额（36，本行=3-6；36，本行=0）8 加：以前年度累计结转扣除额9 减：本年扣除的以前年度结转额36，本行=0；36，本行=8或（6-3）孰小值10六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（103或6孰小值）11 按照分摊协议从其他关联

11、方归集至本企业的广告费和业务宣传费12七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（36，本行=2+3-6+10-11；36，本行=2+10-11-9）013八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）填报A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表: 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 行次项 目账载金额税收金额纳税调整资产账载金额本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额本年加速折旧额其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081）累计折旧、摊销额金额调整原因123456789(2-5-6)101一、固定资产（2+3+4+5+6+7

12、）2 （一）房屋、建筑物2420000.00 80667.00 161334.00 2420000.00 80667.00 161334.00 3 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备1650000.00 108200.00 216400.00 1650000.00 108200.00 216400.00 *27合计（1+8+11+19+25+26）4070000.00 188867.00 377734.00 4070000.00 188867.00 377734.00 *填报A105000纳税调整项目明细表: 纳税调整项目明细表行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额12341

13、一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）* 12二、扣除类调整项目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）*13 （一）视同销售成本（填写A105010）*14 （二）职工薪酬（填写A105050）110000.00 96900.00 13100.0015 （三）业务招待费支出100000.00 37600.00 62400.00*16 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）*17 （五）捐赠支出（填写A105070）*18 （六）利息支出 19 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失500.00 *500

14、.00 *43合计（1+12+30+35+41+42）*76000.00 填报A106000企业所得税弥补亏损明细表: 企业所得税弥补亏损明细表行次项目年度纳税调整后所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额123410111前五年度*2前四年度*3前三年度*4前二年度*5前一年度2013-28000.00 -28000.00 *28000.006本年度2014156800.00 *28000.00 7可结转以后年度弥补的亏损额合计填报A00000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）:中华人民

15、共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)7520000.00 2 减：营业成本(填写A102010102020103000)6620000.00 3 营业税金及附加263000.00 4 销售费用(填写A104000)300000.00 5 管理费用(填写A104000)250000.00 6 财务费用(填写A104000)4200.00 7 资产减值损失0.00 8 加：公允价值变动收益0.00 9 投资收益0.00 10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)82800.00 11 加：营业

16、外收入(填写A101010101020103000)0.00 12 减：营业外支出(填写A102010102020103000)2000.00 13三、利润总额（10+11-12）80800.00 14应纳税所得额计算 减：境外所得（填写A108010）0.00 15 加：纳税调整增加额（填写A105000）76000.00 16 减：纳税调整减少额（填写A105000）0.00 17 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）0.00 18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）0.00 19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）156800.00 20

17、 减：所得减免（填写A107020）0.00 21 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）0.00 22 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）28000.00 23五、应纳税所得额（19-20-21-22）128800.00 24应纳税额计算 税率（25%）0.25 25六、应纳所得税额（2324）32200.00 26 减：减免所得税额（填写A107040）0.00 27 减：抵免所得税额（填写A107050）0.00 28七、应纳税额（25-26-27）32200.00 29 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）0.00 30 减：境外所得抵免所得税额（填写A10800

18、0）0.00 31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32200.00 32 减：本年累计实际已预缴的所得税额12000.00 33九、本年应补（退）所得税额（31-32）20200.00 34 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35 财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）36 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)37附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额38以前年度应缴未缴在本年入库所得税额二、小型微利企业年度申报表填报实例：1、填报时应该注意的事项：资产总额、从业人数和应纳税所得额必须符合标准；网上申报进

19、入时提示是否为小微企业应选“是”；“A000000 企业基础信息表”第103“所属行业代码明细”必须按“国民经济行业分类（GB/4754-2011）” 正确选填，所属行业代码为06*至50*，小型微利企业优惠判断为工业企业；“107从事国家非限制和禁止行业”必须选择“是”；不可与高新技术企业等低税率优惠叠加享受。2、填报实例：查账征收企业（以所得额10万元以下的为例，所得减半，再按20%税率征收)： 将主表第23行“应纳税所得额”15%的积填列在A107040减免所得税优惠明细表第1行“符合条件的小型微利企业” 即可。例：A公司属于查账征收的小型微利企业，2014年度营业收入160000元，成

20、本费用及税金为10000，假定无调整事项，企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第23行“应纳税所得额”为60000元。年度申报表填报如下：计算填报：2014年度应纳税所得额小于10万元，其所得可减半后再按20%税率征收，减免所得税额6000015%9000（元），填列在A107040减免所得税优惠明细表第1行“符合条件的小型微利企业”中，系统会自动在企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第26行“减免所得税额”中反映出9000元。其填报年度申报表填写如下（收入、成本、费用明细表等略）：填报A107040减免所得税优惠明细表：减免所得税优惠明细表行次项 目金 额1一、符合条件的小型微利企业 900

21、0.002二、国家需要重点扶持的高新技术企业（填写A107041）3三、减免地方分享所得税的民族自治地方企业4四、其他专项优惠5 （一）经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业6 （二）经营性文化事业单位转制企业7 （三）动漫企业8 （四）受灾地区损失严重的企业9 填报主表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)160000.002 减：营业成本(填写A102010102020103000)70000.003 营业税金及附加20000

22、.004 销售费用(填写A104000)5 管理费用(填写A104000)10000.006 财务费用(填写A104000)7 资产减值损失8 加：公允价值变动收益9 投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)60000.0011 加：营业外收入(填写A101010101020103000)12 减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）60000.0014应纳税所得额计算 减：境外所得（填写A108010）15 加：纳税调整增加额（填写A105000）16 减：纳税调整减少额（填写A105000）17 减：免税、减计收

23、入及加计扣除（填写A107010）18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）60000.0020 减：所得减免（填写A107020）21 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）60000.0024应纳税额计算 税率（25%）25%25六、应纳所得税额（2324）15000.0026 减：减免所得税额（填写A107040）9000.0027 减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）6000.0

24、029 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）6000.0032 减：本年累计实际已预缴的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）6000.0034 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35 财政集中分配本年应补（退）所得税额36 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）37附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额38以前年度应缴未缴在本年入库所得税额核定征收企业：例：B公司属于核定征收（定率）的商业企业，从业人数5人，资产总额100万元， 2014收入总额为100000元，应税所得率为6%，符合小