注册会计师考试《审计》专项练习合集审计注册会计师 15.docx

1、注册会计师考试审计专项练习合集审计注册会计师 15 注册会计师考试审计专项练习合集,审计,注册会计师第 2 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A. 准确性、计价和分摊B. 分类C. 存在D. 完整性正确答案：C,第 3 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是（）。A. 在对应收账款进行函证时，注册会计师可以选择的函证方式有积极的或消极的函证方式，但一次审计只能采用一种函证方式，为了便于函证的控

2、制，二者不能结合使用B. 如果采用积极式函证，除非对方不欠被审计单位账款，否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函C. 注册会计师在采用积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序D. 为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确正确答案：C,第 4 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 甲公司提供的财务资

3、料显示其12月销售激增，导致年末库存商品数量接近零。为应对甲公司虚构销售的重大错报风险，注册会计师拟实施的下列程序中，无效的是（）。A. 计算12月毛利率并与以前月份比较B. 对年末销售实施截止测试C. 按计划对库存产成品监盘D. 选择12月份销售额较大的客户函证正确答案：A,第 5 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。以下情形中，表明营业收入2019年度违背截止认定的是（）。A. 被审计单位没有发货就确认收入B. 被审计单位2019年11月发货，2020年1月才确认收入C. 被审计单位发货后没有确认收入D.

4、购货方2020年1月出具验收单，被审计单位2019年12月确认收入正确答案：D,第 6 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 注册会计师对应收账款实施分析性程序，以无法帮助注册会计师判断分析的是（）。A. 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理B. 复核应收账款贷方累计发生额与财务费用是否配比C. 将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D. 比较近三年应收账款周转率变动情况，结合相关指标对比分析正确答案：B,第 7 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 下列关于应收账款

5、和合同资产的主要区别说法正确的是（）A. 相关的风险不同B. 收取款项的时间点不同C. 未来信用损失的计提方法不同D. 收入确认的时点不同正确答案：A,第 8 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 为应对被审计单位通过将同一次发货重复入账来高估收入的重大错报风险，注册会计师拟实施的下列实质性程序中，针对性最强的是（）。A. 从应收账款明细账追查到发运凭证B. 比对发货凭证张数与营业收入笔数C. 从营业收入明细账追查到发运凭证D. 从发运凭证追查到应收账款明细账正确答案：B,第 9 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质

6、性程序 下列关于营业收入的审计目标中说法不正确的是（）A. 确定所有应当记录的营业收入是否均已记录是为了证实完整性认定B. 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间是为了证实 截止认定C. 确定营业收入记录于恰当的账户是为了证实 分类认定D. 确定营业收入已被恰当地汇总或分解且表述清楚，按照企业会计准则的规定在财务报表中作出的相关披露是相关的、可理解的是为了证实准确性认定正确答案：D,第 10 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 针对应收账款函证时间，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在（）适当时间内实施函证。A. 资产负债表日前或后B. 资产负债

7、表日前C. 资产负债表日D. 资产负债表日后正确答案：D,第 11 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 以下程序中，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上，属于应收账款函证的替代程序的是（）。A. 营业收入的实质性分析程序B. 检查应收账款贷方发生额C. 以发运凭证为起点，追查至销售发票、销售合同及营业收入明细账D. 检查资产负债表日后收回的货款，检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件，检查被审计单位与客户之间的往来邮件等正确答案：D,第 12 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 对主营

8、业务收入实施实质性分析程序的步骤说法正确的是（）建立有关数据的期望值；将实际金额与期望值相比较，计算差异确定可接受的差异额；如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据；A. B. C. D. 正确答案：B,第 13 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额属于（）A. 可变对价B. 非现金对价C. 交易价格D. 应付客户对价正确答案：C,第 14 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 关于应收账款函证，下列说法中错误的是（）。A.

9、 在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B. 在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C. 如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D. 回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性正确答案：D,第 15 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 针对被审计单位年末某产成品可能存在的虚假销售行为，下列审计程序中，最不相关的是（）。A. 对期末该产成品存货实施监盘B. 对该产成品销售进行截止测试C. 选择12月份大额销售客户寄发询证函D. 计算与该产成品销售有关的全年平均毛利率，并与上年毛利率进行

10、比较正确答案：D,第 16 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 下列程序中，与查找隐瞒销售收入最不相关的是（）。A. 从次年1月份主营业务收入明细账记录中抽取某些项目，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票B. 以当年12月31日主营业务收入明细账记录为起点，抽取项目，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票C. 抽取本年度12月31日开具的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录D. 抽取本年度12月31日的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录正确答案：B,第 17 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 下列程

11、序中，与营业收入发生认定最相关的是（）。A. 将发运凭证、销售发票信息与营业收入明细账核对B. 从销售发票上的详细信息追查至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单C. 重新计算销售发票上的单价、数量和金额D. 从营业收入明细账追查至销售单、销售发票副联及发运凭证正确答案：D,第 18 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 以下关于积极与消极的函证方式的说法中正确的有（）。A. 如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B. 重大错报风险评估为高水平时，注册会计师应当

12、采用消极的函证方式C. 在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据D. 没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式正确答案：A,C,第 19 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 下列关于函证范围的说法中正确的是（）A. 如果应收账款占资产总额的比重较大，则需要相应扩大函证的范围B. 如果相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围C. 如果以前期间函证中发现过重大差异，则需要扩大函证的范围D. 或如果以前期间函证中发现欠款纠纷较多，则可以相应减少函证范围

13、正确答案：A,B,C,第 20 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 下列程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。A. 从发运凭证追查至销售发票以及对应的营业收入明细账B. 从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证以及客户签收单C. 从销售发票追查到发运凭证D. 从发运凭证追查到销售发票正确答案：A,第 21 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 在实施截止测试时，检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是（）。A. 是否临近B. 是否在同一天C. 是否处在同一适当会计期间D. 相距是否不超过30

14、天正确答案：C,第 22 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 注册会计师确定函证某笔应收账款，但是被审计单位管理层要求不针对该客户进行函证，以下措施中，注册会计师可以接受的有（）。A. 如果管理层的要求合理，则应当实施替代审计程序B. 如果管理层的要求合理，但无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C. 如果管理层的要求不合理，直接考虑对审计意见的影响D. 如果管理层的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制正确答案：A,B,D,第 23 题 (解答题)(每题 20.00 分) 题目分类

15、:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 A注册会计师是X公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要实施函证程序，以获取充分适当的审计证据。具体审计计划的相关内容摘录如下：(1)拟通过实施函证程序，获取充分、适当的审计证据，以证实应收账款的存在认定、营业收入的发生认定和营业成本的准确性认定。(2)函证截止日为2019年12月15日。项目组拟在此日期前向X公司的客户发出询证函，要求客户在发现与X公司年末应收账款余额不一致的情况下及时回函说明。(3)如果部分债务人直接向X公司回函，只要x公司在没有拆封的情况下直接转交项目组，就不必要求债务人直接向事务

16、所回函。(4)为提高不可预见性以应对关联方交易的特别风险，在向关联方函证时，直接以会计师事务所的名义寄发积极式询证函。(5)甲客户回函不承认截至2019年12月31日积欠X公司100贷款的记载但承认2019年10月15日已收到X公司的80吨Y产品，信中附有包括“3个月内可以无条件退货”的补充销售协议。因X公司已于2020年1月20日收到货款，注册会计师认为该笔应收账款不存在错报。(6)寄发给欠款金额最大的乙公司的积极式询证函直到审计报告日没有收到复函，拟按审计范围受限对财务报表发表保留意见。要求：请逐一考虑上述每种情况，指出注册会计师执行函证程序是否存在不当之处，如认为存在不当，请简要说明理由

17、。第 24 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 为证实登记入账的销售交易均是真实的，注册会计师应实施的检查程序是（）。A. 了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策B. 检查登记入账的销售交易所附的原始凭证C. 检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对D. 检查会计记录中的数据以验证其正确性正确答案：B,第 25 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 下列能够发现被审计单位营业收入发生认定存在重大错报风险的审计程序是（）。A. 从发运凭证追查至营业收入明细账B. 从营业收入明细账追查至发运凭证

18、C. 从发运凭证追查至销售发票D. 从营业收入明细账追查至银行对账单正确答案：B,第 26 题 (解答题)(每题 20.00 分) 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2020年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2020年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。(2)审计项目组负责填写询证函信

19、息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。(3)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。审计项目组采取的跟进程序：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的合理性进行评价；评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据。(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，故将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计

20、项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。要求：针对上述第(1)至(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。第 27 题 (解答题)(每题 20.00 分) 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)审计项目组针对甲公司与其母公司一笔可能存在低估的应收账款，特别设计采用列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果，审计项目组得出甲公司与其母公司的该笔应收账款不存在低估错报的审计结论。(2)审计项目组针对应收账款回

21、函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑，审计项目组与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，针对以前年度回函率非常低的三家被询证者，审计项目组前往被询证单位办公地点，分别验证了其真实存在。(3)审计项目组实施跟函时，由甲公司财务主管陪伴，注册会计师在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持高度警觉。(4)截至2019年3月1日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无须实施进一步审计程序。(5)审计项目组收到的一份

22、银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。第 28 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 下列审计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是（）。A. 复算销

23、售发票上的数据B. 核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期C. 追查主营业务收入明细账中的记录至销售单、销售发票及发运凭证D. 追查销售发票的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单正确答案：C,第 29 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是（）。A. 抽取发运凭证，追查至销售发票B. 抽取营业收入明细账，追查至销售发票C. 将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对D. 将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对正确答案：B,第 30 题 (解答题)(每题 20.00 分) 题目

24、分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。A注册会计师了解和测试了甲公司与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得甲公司2018年12月31日的应收账款明细表，并于2019年1月15日采用积极的函证方式对甲公司所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常事项，指出A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序。第 31 题 (解答题)(每题 20.00 分) 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 甲公司是

25、ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)2019年度，甲公司直销了100件a产品。2020年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90，直销价较2019年基本没有变化。2020年度，甲公司共销售150件a产品，其中20销售给经销商。(2)2020年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在购买产品一个月后付款；如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权

26、退货。截至2020年12月31日，甲公司售出10件b产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。(3)2020年，甲公司应收账款回收困难，通过与商业银行签订保理合同转让了部分应收账款，以缓解资金压力。(4)2020年1月，甲公司下属乙分厂因城镇整体规划进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元，用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及所建厂房，乙分厂于2020年末完成搬迁，于2021年1月1日恢复生产，扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失、搬迁费用及新建厂房的补偿后，搬迁补偿款结余2000万元。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求

27、：针对资料一第(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。第 32 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 下列实质性程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）。A. 将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对B. 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单C. 复算销售发票上的数据D. 追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销

28、售发票副联及发运凭证正确答案：D,第 33 题 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 下列实质性程序中，与营业收入准确性认定最相关的是（）。A. 将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对B. 复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目C. 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单D. 将发运凭证与存货永续记录中的发运分录及账簿记录进行核对正确答案：C,第 34 题 (解答题)(每题 20.00 分) 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 甲公

29、司是ABC会计师事务所的常年审计客户。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，拟于2021年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为200万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：要求：(1)针对资料一第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。(2)针对资料二第(1)至(3)项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料二所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。第 35 题 (解答题)(每题 20.00 分) 题目分类:第九章 销售与收款循环的审计 第五节 销售与收款循环的实质性程序 甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，