审计题库.docx

1、审计题库单项选择题1以下关于审计风险的说法中，正确的是（） 。A在既定的审计风险水平下，重大错报风险和可接受检查风险成同向变动关系B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以降低重大 错报风险C重大错报风险是指如果存在某一错报， 该错报单独或连同其他错报可能是重大的， 注册会计师实施程序后没有发现这种错报的风险D固有风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性答案：D参考解析：A选项不正确，应该是反向变动关系。选项 B不正确，重大错报风险不能降低，只能评估。选项 C不正确，描述的是检查风险。2关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，

2、不正确的是（） 。A对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证B对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表审计意见C对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证D按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 正确答案：A参考解析：财务报表审计总体目标是： 一是对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证， 使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表 意见；二是按照审计准则的规定， 根据审计结果对财务报表出具审计报告， 并与管理层和治理层沟通。注册会计师不对被审计单位内部控制是否存在重大缺陷提供合

3、理保证， 我们审计的目标不是审内控，而是审财务报表整体。3. 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期, 册会计师认为最可能证实的是（）。（2010年真题）A发生B完整性C截止D分类正确答案：C4. 甲公司使用不久的一个仓库将被拆除，但企业没有计提固定资产减值准备，由此导致违反 了固定资产的（）认定。A准确性B存在C计价和分摊D完整性正确答案：C参考解析：选项 C正确，报表中列示的固定资产账面价值 =固定资产余额-累计折旧-固定资产 减值准备，应当计提固定资产减值准备，但没有计提，由此导致固定资产账面价值不准确， 违 反计价和分摊认定。5. 下列表述中，注册会计

4、师认为不正确的是（） 。A可接受审计风险越低，应使用的实质性程序及应获取得审计证据越多 B实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低 C通过设计及执行有效的审计程序降低检查风险D重大错报风险独立于审计存在正确答案：B参考解析：选项 B不正确，可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则 审计可能无效。6对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（） 。A三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方） 、财务报表预期使用者B注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所C在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠D预期使用者是指预期

5、使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层正确答案：D参考解析：预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员， 由于审计意见有利于提高财务报表的可信性， 有可能对管理层有用， 因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使 用者之一，但不是唯一的预期使用者 ，所以选项D不恰当。7. 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（） 。（2012年真题）A重大错报风险是指如果存在某一错报， 该错报单独或连同其他错报可能是重大的， 注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、 账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C财

6、务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定， 此类风险通常与控制环境有关， 但也可能与其他因素有关D认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险正确答案：A参考解析：选项 A错误。选项A属于 检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报， 该错报单独或连同其他错报可能是重大的， 注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实 施程序后没有发现这种错报的风险。8. 下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（） 。（2013年真题）A如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B如果财务报表附注中没有分别对原材料、 在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰

7、当的说明，违反了分类和可理解性目标C如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D如果已入账的销售交易是对确已发出商品、 符合收入确认条件的交易的记录， 但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标正确答案：D参考解析：如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款， 违背了列报和披露的分类和可理解性，选项 A错误；如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了列报和披露的准确性和计价认定，选项 B错误；如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产， 违反了列报和披露的分类和可理解性， 选项C错误。9. 下列有关审计业

8、务的说法中，正确的是（ ）。A审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C审计的目的是改善财务报表质量，因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D执行审计业务获取审计证据大多数是结论性而非说服性的正确答案：B参考解析：审计的最终产品不包括财务报表， 财务报表是被审计单位编制的； 执行审计业务获取的审计证据大部分是说服性的而非结论性的； 审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。10. 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务 报表整体的重要性。在确定百分比时，下列说法不正确的是

9、（） 。A如果被审计单位为上市公司或公众利益实体，应选择较小的百分比B财务报表使用者的范围越大，应选择较大的百分比C财务报表使用者对基准数据特别敏感，应选择较小的百分比D如存在特殊目的的财务报表使用者，应选择较小的百分比正确答案：B参考解析：选项 B不正确，财务报表使用者的范围越大，应选择较小的百分比，确定低的重 要性水平。11. 以下关于明显微小错报的说法中，正确的是（） 。A明显微小的错报，不需要累积，不需要要求管理层调整B明显微小的错报，单独来看是明显微不足道的，但是汇总来看，可能就不是明显微不足道的C如果被审计单位的财务指标勉强达到监管机构的要求或投资者的期望， 应确定一个较大的明显微

10、小错报临界值D明显微小错报的临界值一般是整体重要性的 3%-5%,通常不超过报表整体重要性的 10%。分类错报的明显微小错报临界值也不能超过 10%正确答案：A参考解析：选项 B不正确，既然是明显微小错报，则无论单独还是汇总起来都是微不足道的； 选项C不正确，此时应该确定一个较小的明显微小错报临界值；选项 D不正确，分类错报的明显微小错报临界值可能超过 10%。12. 下列选项中，不属于审计业务约定书的内容的是（） 。A财务报表审计的目标与范围B治理层的责任C注册会计师的责任D提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容正确答案：B参考解析：选项 B不属于审计业务约定书的内容，管理层的责任属

11、于审计业务约定书的内容, 治理层的责任不属于审计业务约定书的内容。13. 被审计单位的盈利水平保持稳定，那么注册会计师确定重要性的基准是（） A营业收入B总资产C过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值）D经常性业务的税前利润正确答案：D参考解析：企业2的盈利水平保持稳定，应选择经常性业务的税前利润为确定重要性的基准。14. 注册会计师在运用实际执行的重要性水平时，以下做法中不正确的是（） 。A对所有金额超过实际执行的重要性水平的财务报表项目实施进一步审计程序B对所有金额低于实际执行的重要性水平的财务报表项目不实施进一步审计程序C根据实际执行的重要性水平确定进一步审计程序的性质、时

12、间安排和范围D在实施实质性分析程序时， 确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际 执行的重要性水平正确答案：B参考解析：选项 B不正确，注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。 但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程 序。15. 下列关于评价未更正错报的说法中，错误的是（） 。A未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报B在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改C对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消

13、可能是适当的D未更正错报可能包括累积的明显微小错报正确答案：D参考解析：选项 D不正确，明显微小错报是无论单独还是汇总起来，无论是从规模、性质或 发生的环境来看都是明显微不足道的，不需要进行累积，不包括在未更正错报中。16. 、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。（2012年真题）A实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 50%D实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 75%正确答案：A参考解析：选项 A正确，选项B不正确，实际执行的重要性总是

14、小于财务报表整体的重要性。 选项C、D不正确，实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 50%75%，是段范围，不是- -定是 50%或 75%。17. 注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。 下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。（2014年真题）A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B评价遵守相关职业道德要求的情况C在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见正确答案：C参考解析：选项 C不属于初步业务活动的内容，是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通。18. 下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基

15、准的说法中，正确的是（ ）。（2016年真题）A注册会计师应充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准B对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应选取税前利润作为基准C基准一经选定，需在各年度保持一致D基准可以是本期财务数据的预算和预测结果正确答案：D参考解析：选项A确定重要性之后才来评估重大错报风险； 选项B,对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准；选项 C,根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。19. 下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ）A可靠的审计证据是高质量的审计证据B审计证据的

16、充分性影响审计证据的可靠性C内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的答案：D解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容， 只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，A错误，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境， 不受充分性的影响 B错误，内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的， C错误。20. 下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）A审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 B注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪C注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用

17、性之间的关系D外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据。答案C解析：A错误，审计证据在性质上具有累积性， 除了主要在审计过程中通过实施审计程序获取外，还可能包括从其他来源获取的信息， 比如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序所获取的信息。 B错误，虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造 的，则应当作出进一步调查， 包括直接向第三方询证， 或考虑利用专家的工作以评价文件记录 的真伪。C正确，注师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不 应将获取审计证据的成

18、本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 D错误，如果从不同获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不靠谱， 注师应当追加必要的审计程序，而不是直接采用外部证据。21. 下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）A分析程序是指注册会计师通过分析不同的财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价B注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序C细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化答案：B解析：分析程序，是指注册会计师通过分析不同财

19、务数据之间以及财务数据与非财务数据之间 的内在关系，对财务信息作出评价， A错误，实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险， C错误，在审计结束或临近结束时，注师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致， D错误。22 下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（ ）A银行对账单比银行询证函回函可靠B应收账款询证函原件比传真件可靠C检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠D不同部门的人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提 高答案：A解析：询证函回函直接由注师获取或寄回事务所，可靠

20、性更高。23针对应收账款存在认定实施函证程序时，如果最终注册会计师未收到积极式询证函回函，则拟实施的替代程序不包括（ ）A检查期后收款记录B针对客户信息进行跟函C检查销售合同、销售发票和发货记录D检查被审计单位与客户之间的函电记录答案：B解析：针对应收账款存在认定的函证程序， 如果再次发函后也未收到积极式询证函， 则实施的替程序包括：（1）检查期后收款记录 A （2）检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易 确实已经发生的证据 C （ 3）检查被审计单位与客户之间的函电记录 D。24.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（ ）A如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查

21、风险降至可接受的低水 平，则可采用实质性分析程序B在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效C在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核D风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报 风险。答案：B解析：注师了解以及测试内部控制时均不适合采用分析程序， 因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系， 对财务信息作出评价，而内部控制一般不存在预期数据关系。25.针对审计工作底稿的主要目的，以下说法中，错误的是（ ）A提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B有助于审计项目组计划和执行了审计工作C提供证

22、据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作 D提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划了审计工作 答案：B解析：有助于项目组计划和执行审计工作是非主要目的26下列有关识别特征的表述中，错误的是（ ）A在询问被审计特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征B对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点 和时间作为识别特征C在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征D在对被审计单位生成的采购订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别 特征答案：D解析：以采购订单

23、的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单， 应以采购订单的日期和其唯一的编号作为细节测试的识别特种。27如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷， 注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（ ）A在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通B以书面形式再次向治理层通报C在审计报告中增加强调事项段予以说明D在审计报告中增加其他事项段予以说明答案：B解析：B正确，如果以前年度审计中向被审计单位治理层和管理层通报过值得关注的内部控制缺陷，这一缺陷在本期审计中依然存在， 本期通报可以重复以前通报中的描述， 或简单提及以前的通报。28如果注册会计师与治理层

24、之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注 册会计师采取的措施中，错误的是（ ）A根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B就采取不同措施的后果征询法律意见C与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D在法律法规允许的情况下解除业务约定答案：A解析：A错误，如果注师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注师可 以采取下列措施1根据范围受到的限制发表非无保留意见。及 BCD29.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（ ）A前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师B在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师

25、事务所的先后负责同一审计项目 的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴C在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属 于前后任注册会计师的范畴D如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在 后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务 所答案：B解析：A错误，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能视为前任注册会计师。C,前任注师和后任注师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的， 在未发生会计师事务所变更的情况下， 同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不

26、属于前后任注册会计师的范畴。D,如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所， 前任注师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言， 为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审 计但未完成审计工作的所有会计师事务所。30下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（ ）A如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计 师应当拒绝接受委托。B当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会 计师事务所的询问进行答复。C接受委托后，如果需要查阅前任注册会计

27、师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被 审计单位的同意D接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序答案：A解析：A错误，如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注 册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。31.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除 其疑虑或影响的是（ ）A集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑惑C组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中D组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求答案：C

28、解析：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 D错误，或集团项目组对组成部分注册会计师执业道德 （B错误）、专业胜任能力（选项 A错误）和所处的监管环境存 有重大疑虑，集团项目应当就组成部分财务信息亲自获取充分、 适当的审计证据， 而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行线管工作。 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或组成部分财务信息实施进一步审计程序， 消除对组成部分注师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识） ，或消除组成部分注师未处于积极有效的监管环境中的影响。32.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表

29、集团项目组执行的是（ ）A测试集团层面控制运行的有效性B对不重要的组成部分实施集团层面分析程序C确定对组成部分财务信息执行工作的类型D 了解集团层面的控制和合并过程答案：A解析：A正确，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册 会计师测试这些控制运行的有效性。 B不正确，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 C不正确，集团项目组应当确定对组成部分财务信息拟执行工作的类 型，D不正确集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程， 包括集团项目组向组成部分下达的指令。33关于集团项目组对集团财务报表的责任，下列说法中，错误的是（ ）A基于集团审计目

30、的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、 得出的结论或形成的意见负责， 集团项目组不对组成部分财务信息的审计意见承担任何审计责任B集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承 担全部责任C如果集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当的审计意见，则重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任D如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使集 团项目组利用了组成部分注册会计师审计结论， 组成部分注册会计师仍然不需要对集团财务报表审计负责，集团项

31、目组及其会计师事务所应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见 负责答案：C解析：C错误，即使集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当 审计意见，也仍然是集团项目组及其会计师事务所对集团审计意见承担全部责任。34针对组成部分重要性，以下说法中，错误的是（ ）A基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项 目组无须考虑组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性B基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作， 集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要的适当性C组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的错报单独或汇总起来是否重 大D在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师（或集团项目组）需要确定组成部分层 面实际执行的重要性答案：A解析：基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财