住宅专项维修资金会计核算办法.docx

1、住宅专项维修资金会计核算办法第一部分总说明一、为了规范住宅专项维修资金的会计核算，保证会计 信息质量，根据中华人民共和国会计法、物业管理条例、 住宅专项维修资金管理办法等法律法规，制定本办法。二、本办法所称住宅专项维修资金，是指住宅专项维 修资金管理办法规定的专项用于住宅共用部位、共用设施 设备保修期满后的维修和更新、改造的资金。三、住宅专项维修资金管理办法规定的代管机构和 管理机构（以下统称代管机构）负责管理的住宅专项维修资 金的会计核算依照本办法执行。已划转至业主大会管理的住宅专项维修资金，可参照执 行本办法。四、住宅专项维修资金应当作为独立的会计主体进行会 计核算。五、代管机构应当将其管

2、理的住宅专项维修资金按照商 品住宅、已售公有住房分别建账、分别核算。确需合并建账 的，应当在有关会计科目下按照商品住宅和已售公有住房进 行明细核算。六、住宅专项维修资金的会计核算采用收付实现制，但 按照本办法规定应当采用权责发生制的除外。七、住宅专项维修资金的会计要素包括资产、负债、净 资产、收入和支出。八、住宅专项维修资金的会计记账采用借贷记账法。九、住宅专项维修资金的会计核算应当划分会计期间， 分期结算账目和编制财务报表。会计期间的起讫日期采用公 历制。十、住宅专项维修资金的会计核算应当遵循下列基本原 则：（一）住宅专项维修资金的会计核算应当以实际发生的 经济业务为依据，如实反映住宅专项维

3、修资金的财务状况和 收支情况等信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（二）住宅专项维修资金的会计核算应当采用规定的会 计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。（三）住宅专项维修资金的会计核算应当及时进行，不 得提前或者延后。十一、代管机构对住宅专项维修资金应当按照下列规定 运用会计科目：（一）代管机构应当按照本办法的规定设置和使用会计 科目。（二）代管机构应当执行本办法统一规定的会计科目编 号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计 信息化管理。（三）代管机构在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科

4、目名称。（四）代管机构可以根据核算和管理工作需要，对明细 科目设置予以补充，但不得违反本办法的规定。十二、代管机构应当按照下列规定编制住宅专项维修资 金财务报表：（一）住宅专项维修资金可以区分商品住宅、已售公有 住房分别编制财务报表，具备会计核算条件的还可以按小区 或幢编制财务报表。（二）住宅专项维修资金财务报表包括资产负债表、收 支表、净资产变动表及附注。（三）住宅专项维修资金财务报表应当按照月度和年度 编制。（四）住宅专项维修资金财务报表应当根据登记完整、 核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、 计算准确、内容完整、编报及时。十三、住宅专项维修资金相关会计基础工作、会计档案

5、管理以及内部控制等，应当按照中华人民共和国会计法、 会计基础工作规范、会计档案管理办法及国家有关内 部控制规范等相关法律法规规定执行。住宅专项维修资金相关会计信息化工作，应当符合财政 部制定的相关会计信息化工作规范和标准，确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成的会计信息符合本办法的规定。十四、本办法自2021年1月1日起施行。第二部分 会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、资产类11001银行存款21101国债投资31201备用金二、负债类42001应付房屋灭失返还资金三、净资产类53001商品住宅维修资金63002已售公有住房维修资金73101待分配累计收益四、收入类84001交存收

6、入94101存款利息收入104102国债利息收入114201经营收入124301共用设施处置收入134901其他收入五、支出类145001维修支出155101返还支出165901其他支出第三部分 会计科目使用说明一、资产类1001银行存款一、本科目核算住宅专项维修资金按规定存入维修资金 专户的各种存款。二、本科目可以根据实际情况按照开户银行、存款种类、 存储期限等进行明细核算。三、银行存款的主要账务处理如下：（一）将款项存入维修资金专户，按照实际存入的金额, 借记本科目，贷记“交存收入”、“经营收入”、“共用设施处 置收入”、“国债投资”等科目。（二）收到银行存款利息，按照实际收到的金额，借记

7、 本科目，贷记“存款利息收入“科目。（三）收到分期付息的国债利息，按照实际收到的利息 金额，借记本科目，贷记“国债利息收入”科目。（四）以银行存款支付相关款项，按照实际支付的金额, 借记“维修支出”、“返还支出”、“应付房屋灭失返还资金” 等科目，贷记本科目。（五）退回本年交存的住宅专项维修资金，按照实际退 回的金额，借记“交存收入”科目，贷记本科目。退回以前 年度多交的住宅专项维修资金，按照实际退回的金额，借记“商品住宅维修资金”、“已售公有住房维修资金”科目，贷 记本科目。（六）收到维修单位退回本年的维修支出，按照实际收 到的金额，借记本科目，贷记“维修支出”科目。收到维修 单位退回以前年

8、度的维修支出，按照实际收到的金额，借记 本科目，贷记“商品住宅维修资金”、“已售公有住房维修资 金”科目。（七）将住宅专项维修资金划转至业主大会等管理，按 照实际划转转出的金额，借记“商品住宅维修资金”、“已售 公有住房维修资金”等科目，贷记本科目。划转转入住宅专 项维修资金的，做相反会计分录。四、本科目应当按照开户银行、存款种类等，分别设置 “银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业 务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款 日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 月度终了，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间 如有差额，应当逐笔查明原因并进行处理

9、，按月编制“银行 存款余额调节表”，调节相符。五、本科目期末借方余额，反映住宅专项维修资金实际 存放在维修资金专户的款项。1101国债投资本科目核算住宅专项维修资金按规定购入国债的成本。二、本科目应当按照国债的种类进行明细核算。三、国债投资的主要账务处理如下：（一）按规定购买国债，按照实际支付的金额（包括购 买价款以及税金、手续费等相关税费），借记本科目，贷记 “银行存款”科目。（二）到期收回国债本息，按照实际收回或收到的金额, 借记“银行存款”科目，按照债券账面余额，贷记本科目， 按照其差额，贷记“国债利息收入”科目。四、本科目期末借方余额，反映住宅专项维修资金持有 的国债购入成本。1201

10、备用金一、本科目核算代管机构拨付给分支机构的备用金。实行备用金制度的代管机构设置和使用本科目。二、分支机构使用备用金以后应当及时报销并补足备用 金。三、备用金的主要账务处理如下：（一）代管机构核定并向分支机构拨付备用金，按照实 际拨付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（二）代管机构根据分支机构报销数补足备用金定额， 按照实际报销的金额，借记“维修支出”、“返还支出”等科 目，贷记“银行存款”科目。除了增加或减少拨付的备用金 外，使用和报销备用金时不再通过本科目核算。（三）代管机构收回备用金，按照实际收回的金额，借 记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映代管机构拨付

11、给分支机 构的备用金。二、负债类2001应付房屋灭失返还资金一、本科目核算房屋灭失后，按规定应返还业主、售房 单位或上缴国库的住宅专项维修资金。二、本科目可按照返还的对象进行明细核算。三、应付房屋灭失返还资金的主要账务处理如下：（一）房屋灭失，按规定应将住宅专项维修资金返还业 主、售房单位或上缴国库的，按照应返还的金额，借记“返 还支出“科目，贷记本科目。（二）支付房屋灭失返还资金，按照实际支付的金额， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映应当支付但尚未支付的 房屋灭失返还资金。三、净资产类3001商品住宅维修资金一、本科目核算商品住宅应明确到户的住宅专项维修资 金。

12、二、本科目可按照小区、幢、房屋户门号等进行明细核 算或辅助核算。三、商品住宅维修资金的主要账务处理如下：（一）期末，将“交存收入”、“经营收入”、“共用设施 处置收入”科目的本期发生额转入商品住宅维修资金，借记 “交存收入”、“经营收入”、”共用设施处置收入“科目，贷 记本科目；将“维修支出”、“返还支出”科目的本期发生额 转入商品住宅维修资金，借记本科目，贷记“维修支出”、“返 还支出“科目。（二）按规定将待分配累计收益转入商品住宅维修资金 （如将利息分配到户等），按照转入的金额，借记“待分配 累计收益”科目，贷记本科目。（三）退回以前年度多交的商品住宅维修资金，按照实 际退回的金额，借记本

13、科目，贷记“银行存款”科目。（四）收到维修单位退回以前年度的维修支出，按照实 际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（五）将商品住宅维修资金划转至业主大会等管理，按 照实际划转转出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科 目。划转转入商品住宅维修资金的，做相反会计分录。四、本科目期末贷方余额，反映商品住宅应明确到户的 住宅专项维修资金的结余。3002已售公有住房维修资金一、本科目核算已售公有住房应明确到户或幢的住宅专 项维修资金。二、本科目应当设置“售房单位”、“业主”明细科目， 并可在“售房单位”明细科目下按照具体单位进行明细核算 或辅助核算。本科目可按照小区、幢、房屋户门号等进行明

14、 细核算或辅助核算。三、已售公有住房维修资金的主要账务处理如下：（一）期末，将“交存收入”、“经营收入”、“共用设施 处置收入”科目的本期发生额转入已售公有住房维修资金， 借记“交存收入”、“经营收入”、“共用设施处置收入“科目 的相关明细科目，贷记本科目的相关明细科目；将“维修支 出”、“返还支出”科目的本期发生额转入已售公有住房维修 资金，借记本科目的相关明细科目，贷记“维修支出”、“返 还支出“科目的相关明细科目。（二）按规定将待分配累计收益转入已售公有住房维修 资金（如将利息分配到户或幢等），按照转入的金额，借记 “待分配累计收益”科目，贷记本科目。（三）退回以前年度多交的已售公有住房

15、维修资金，按 照实际退回的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（四）收到维修单位退回以前年度的维修支出，按照实 际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（五）将已售公有住房维修资金划转至业主大会等管 理，按照实际划转转出的金额，借记本科目，贷记“银行存 款”科目。划转转入已售公有住房维修资金的，做相反会计 分录。四、本科目期末贷方余额，反映已售公有住房应明确到 户或幢的住宅专项维修资金的结余。3101待分配累计收益一、本科目核算住宅专项维修资金尚未分配到商品住宅 或已售公有住房维修资金的累计收益。二、待分配累计收益的主要账务处理如下：（一）期末，将“存款利息收入”、“国债利息收入”

16、、“其 他收入“科目的本期发生额转入待分配累计收益，借记“存 款利息收入”、“国债利息收入”、“其他收入”科目，贷记本 科目；将“其他支出”科目的本期发生额转入待分配累计收 益，借记本科目，贷记“其他支出”科目。（二）按规定将待分配累计收益转入商品住宅或已售公 有住房维修资金（如将利息分配到户或幢等），借记本科目，贷记“商品住宅维修资金”、“已售公有住房维修资金”科目。三、本科目期末贷方余额，反映住宅专项维修资金尚未 分配到商品住宅或已售公有住房维修资金的累计收益。四、收入类4001 交存收入一、本科目核算业主、公有住房售房单位等按规定交存 的住宅专项维修资金收入。二、在核算已售公有住房时，本

17、科目应当设置“售房单 位、“业主”明细科目，并在“售房单位”明细科目下按照 具体单位进行明细核算。本科目可按照所归属的小区、幢、房屋户门号等进行明 细核算或辅助核算。三、交存收入的主要账务处理如下：（一）收到业主等交存的属于业主所有的维修资金，按 照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（业 主）。收到公有住房售房单位交存的从售房款中一次性提取 的住宅专项维修资金，按照实际收到的金额，借记“银行存 款”科目，贷记本科目（售房单位）。（二）退回本年交存的住宅专项维修资金，按照实际退 回的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（三）期末，将本科目本期发生额转入商品住宅或已售 公有住房维

18、修资金，借记本科目，贷记“商品住宅维修资金”、“已售公有住房维修资金”科目。四、期末结转后，本科目应无余额。4101存款利息收入一、本科目核算住宅专项维修资金取得的银行存款利息 收入。二、存款利息收入的主要账务处理如下：（一）收到银行存款利息，按照实际收到的利息金额， 借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）期末，将本科目本期发生额转入待分配累计收益, 借记本科目，贷记“待分配累计收益”科目。三、期末结转后，本科目应无余额。4102国债利息收入一、本科目核算住宅专项维修资金购买国债取得的利息 收入。二、国债利息收入的主要账务处理如下：（一）收到分期付息的国债利息，按照实际收到的利息 金额，借记

19、“银行存款”科目，贷记本科目。（二）到期收回国债本息，按照实际收回或收到的金额, 借记“银行存款”科目，按照债券账面余额，贷记“国债投 资”科目，按照其差额，贷记本科目。（三）期末，将本科目本期发生额转入待分配累计收益, 借记本科目，贷记“待分配累计收益”科目。三、期末结转后，本科目应无余额。4201经营收入一、本科目核算按规定转入住宅专项维修资金的，利用 住宅共用部位、共用设施设备进行经营的业主所得收益。二、经营收入的主要账务处理如下：（一）按规定转入利用住宅共用部位、共用设施设备进 行经营的业主所得收益，按照实际转入的金额，借记“银行 存款”科目，贷记本科目。（二）期末，将本科目本期发生额

20、转入商品住宅或已售 公有住房维修资金，借记本科目，贷记“商品住宅维修资金”、 “已售公有住房维修资金”科目。三、期末结转后，本科目应无余额。4301共用设施处置收入一、本科目核算按规定转入住宅专项维修资金的，住宅 共用设施设备报废后回收的残值收入。按规定转入住宅专项维修资金的住宅共用部位的拆迁 补偿款，也通过本科目核算。二、共用设施处置收入的主要账务处理如下：（一）按规定转入住宅共用设施设备报废后回收的残值 收入、住宅共用部位的拆迁补偿款等，按照实际转入的金额, 借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）期末，将本科目本期发生额转入商品住宅或已售 公有住房维修资金，借记本科目，贷记“商品住宅维修

21、资金”、 “已售公有住房维修资金”科目。三、期末结转后，本科目应无余额。4901其他收入一、本科目核算住宅专项维修资金取得的除交存收入、 存款利息收入、国债利息收入、经营收入、共用设施处置收 入以外的各项收入。二、其他收入的主要账务处理如下：（一）收到其他收入，按照实际收到的金额，借记“银 行存款”科目，贷记本科目。（二）期末，将本科目本期发生额转入待分配累计收益, 借记本科目，贷记“待分配累计收益”科目。三、期末结转后，本科目应无余额。五、支出类5001维修支出一、本科目核算将住宅专项维修资金用于住宅共用部 位、共用设施设备保修期满后的维修和更新、改造的支出。维修和更新、改造过程中发生的相关

22、税费支出，也通过 本科目核算。二、在核算已售公有住房时，本科目应当设置“售房单 位”、“业主”明细科目，并在“售房单位”明细科目下按照 具体单位进行明细核算。本科目可按照支出的类别以及分摊的小区、幢、房屋户 门号等进行明细核算或辅助核算。三、维修支出的主要账务处理如下：（一）使用住宅专项维修资金进行维修和更新、改造， 按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（二）收到维修单位退回本年的维修支出，按照实际收 到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（三）期末，将本科目本期发生额转入商品住宅或已售 公有住房维修资金，借记“商品住宅维修资金”、“已售公有 住房维修资金”科目，贷记本

23、科目。四、期末结转后，本科目应无余额。5101返还支出一、本科目核算因业主退房、房屋灭失将住宅专项维修资金返还业主、售房单位等的支出。二、在核算已售公有住房时，本科目应当设置“售房单 位、“业主”明细科目，并在“售房单位”明细科目下按照 具体单位进行明细核算。本科目可按照所归属的小区、幢、房屋户门号等进行明 细核算或辅助核算。三、返还支出的主要账务处理如下：（一）因业主退房退回以前年度交存的住宅专项维修资 金，按照实际退回的金额，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。（二）房屋灭失，按规定应将住宅专项维修资金返还业 主、售房单位或上缴国库的，按照应返还的金额，借记本科 目，贷记“应付房屋灭失返还

24、资金“科目。（三）期末，将本科目本期发生额转入商品住宅或已售 公有住房维修资金，借记“商品住宅维修资金”、“已售公有 住房维修资金”科目，贷记本科目。四、期末结转后，本科目应无余额。5901其他支出一、本科目核算住宅专项维修资金发生的除维修支出、 返还支出以外的各项支出。二、本科目应当按照支出的类别进行明细核算。三、其他支出的主要账务处理如下：（一）发生其他支出，按照实际支出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（二）期末，将本科目本期发生额转入待分配累计收益, 借记“待分配累计收益”科目，贷记本科目。四、期末结转后，本科目应无余额。编号财务报表名称编制期会住维01表资产负债表月度、年度会

25、住维02表收支表月度、年度会住维03表净资产变动表年度资产负债表资金名称：XX住宅专项维修资金会住维01表编制单位： 年月日 单位：元资产初额 年余末额 期余负债和净资产初额 年余期末余额一、资产：二、负债：银行存款应付房屋灭失返还资金国债投资负债合计备用金三、净资产：维修资金其中：商品住宅已售公有住房待分配累计收益净资产合计资产总计负债和净资产总计收支表资金名称：XX住宅专项维修资金会住维02表编制单位： 年月 单位：元项目本月数本年累计数一、本期收入交存收入存款利息收入国债利息收入经营收入共用设施处置收入其他收入二、本期支出维修支出返还支出其他支出三、本期收支差额净资产变动表资金名称：XX

26、住宅专项维修资金会住维03表编制单位： 年 单位：元项目商品住宅维 修资金已售公有住房 维修资金待分配累 计收益净资产 合计一、上年年末余额二、以前年度调整（减少以 号填列）三、本年年初余额四、本年变动金额（减少以 “一”号填列）（一）本年收支差额（二）本年分配累计收益（三）本年划转五、本年年末余额注：不同时管理商品住宅和已售公有住房维修资金的，不设置非适用维修资 金相关栏目。第五部分财务报表编制说明一、资产负债表编制说明（一）本表反映住宅专项维修资金在某一特定日期全部资 产、负债和净资产的情况。（二）本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年 末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年

27、度发生了调整以前年度净资产的事项，还应当对 “年初余额”栏中的有关项目金额进行相应调整。（三）本表中“资产总计”项目期末（年初）余额应当与 “负债和净资产总计”项目期末（年初）余额相等。（四）本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法如下:L “银行存款”项目，反映住宅专项维修资金期末存款余 额。本项目应当根据“银行存款”科目期末借方余额填列。2.“国债投资”项目，反映住宅专项维修资金期末持有的 国债的账面余额。本项目应当根据“国债投资”科目期末借方 余额填列。3.“备用金”项目，反映期末代管机构拨付给分支机构的 备用金。本项目应当根据“备用金”科目期末借方余额填列。4.“资产总计”项目，反映住

28、宅专项维修资金期末资产的 合计数。本项目应当根据本表中“银行存款”、“国债投资”、 备用金项目金额的合计数填列。5.“应付房屋灭失返还资金”项目，反映房屋灭失后，按 规定应返还业主、售房单位或上缴国库但尚未支付的住宅专项 维修资金。本项目应当根据“应付房屋灭失返还资金”科目期 末贷方余额填列。6.“负债合计”项目，反映住宅专项维修资金期末负债的 合计数。本项目应当根据本表中“应付房屋灭失返还资金”项 目金额填列。7.“维修资金”项目，反映期末应明确到户或幢的住宅专 项维修资金的结余。本项目应当根据“商品住宅维修资金和 “已售公有住房维修资金”科目期末贷方余额的合计数填列。本项目下“商品住宅”项

29、目反映期末商品住宅应明确到户 的住宅专项维修资金的结余，应当根据“商品住宅维修资金” 科目期末贷方余额填列。本项目下“已售公有住房”项目反映期末已售公有住房应 明确到户或幢的住宅专项维修资金的结余，应当根据“已售公 有住房维修资金”科目期末贷方余额填列。8.“待分配累计收益”项目，反映住宅专项维修资金期末 尚未分配的累计收益。本项目应根据“待分配累计收益”科目 期末贷方余额填列。9.“净资产合计”项目，反映住宅专项维修资金期末净资 产的合计数。本项目应当根据本表中“维修资金”、“待分配累 计收益”项目金额的合计数填列。10. “负债和净资产总计”项目，反映住宅专项维修资金期末负债和净资产的合计

30、数。本项目应当根据本表中“负债合 计”、“净资产合计”项目金额的合计数填列。二、收支表编制说明（一）本表反映住宅专项维修资金在某一会计期间（月度、 年度）内发生的收入、支出及当期收支差额情况。（二）本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 编制年度收支表时，应当将本栏改为“本年数”，反映本年度 各项目的实际发生数。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期期末的 累计实际发生数。编制年度收支表时，应当将本栏改为“上年 数”，反映上年度各项目的实际发生数，“上年数”栏应当根据 上年年度收支表中“本年数”栏内所列数字填列。（三）本表“本月数”栏各项目的内容和填列方法如下：L “本期收入”项目，反映住宅专项维修资金本期收入总 额。本项目应当根据本表中“交存收入”、“存款利息收入