影视企业会计核算办法.docx

1、影视企业会计核算办法电影企业会计核算方法总说明一、为了统一规电影企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据中华人民国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计制度和国家有关法律、法规，并结合电影企业的实际情况，特制定电影企业会计核算方法以下简称本方法。 二、中华人民国境从事营业性电影片的制片、洗印、进口、出口、发行和放映等业务活动的电影企业以下简称电影企业，在执行企业会计制度的同时，执行本方法。 电影机械制造企业、电影专用器材物资供销企业、电影设备安装施工企业和电影杂志、刊物出版企业，以及电影企业所属专业技术、艺术院校等单位，不执行本方法。 三、本方法所称电影片，包括电影企业拥有或控制的

2、各种形式、不同载体和长、宽度的电影片，也包括电视剧片及其他电视专题片等以下简称影片。 四、电影企业所拥有或控制的影片包括影片著作权、使用权等，在法定或合同约定的有效期，均作为流动资产核算。 五、本方法由电影制片、洗印企业会计核算方法和电影发行、放映企业会计核算方法组成。各电影企业应当根据自身业务特点，执行相应的核算方法。 六、电视制片企业的会计核算可参照本方法执行。 电影制片、洗印企业会计核算方法一、说明 一电影企业中从事影片制片、洗印业务活动的企业，在执行企业会计制度的同时，执行本方法。 1、电影制片企业，指从事故事片含艺术片、舞台片、戏剧片等、纪录片含风光旅游片等、科教片含杂志片、美术片含

3、动画片、木偶片、剪纸片等、译制片、专题片和其他电视剧片、广告片等各种影片生产的企业。 2、电影洗印企业，指专门从事影片的拷贝、播映带或其他载体物的冲印、制作、加工、字幕印制等生产活动的企业。 母公司、制片企业部专门从事影片洗印生产业务的后期制作部门、车间等，应视同电影洗印企业进展有关会计核算。 二企业除自制拍摄影片外，从事与境外其他单位合作摄制影片业务的，应按以下规定和方法执行： 1、从事合作摄制影片的形式： 1联合摄制，指企业与其他投资方共同出资含现金、劳务、实物或以广告时段作价等，并按各自出资比例或按合同约定分享利益及分担风险的摄制业务。 2受托摄制，指企业承受其他单位的全额出资，代为制作

4、影片的摄制业务。 3委托摄制，指企业全额出资，委托其他制片单位代为制作影片的摄制业务。 4协作摄制，指由其他制片单位全额出资，企业仅以提供设备、器材、场地、劳务等方式给予协助的摄制业务。 企业在受托或协作摄制业务中，如双方在合同中约定按该片销售收入的一定比例充抵受托或协作价款的，应视同联合摄制方式进展核算。 2、合作摄制中收到的制片款的处理： 1联合摄制业务中，企业负责摄制本钱核算的，在收到合作方按合同约定预付的制片款项，应先通过预收制片款科目进展核算；当影片完成摄制结转入库时，再将该款项转作影片库存本钱的备抵，并在结转销售本钱时予以冲抵。其他合作方负责摄制本钱核算的，企业按合同约定支付合作方

5、的拍片款，参照委托摄制业务处理。 2受托摄制业务中，企业收到委托方按合同约定预付的制片款项，应先通过预收制片款科目进展核算。当影片成摄制并提供给委托方时，将该款项冲减该片的实际本钱。 3在委托摄制业务中，企业按合同约定预付给受托方的制片款项，应先通过预付制片款科目进展核算；当影片完成摄制并收到受托方出具的经审计或双方确认的有关本钱、费用结算凭据或报表时，按实际结算金额将该款项转作影片库存本钱。 4企业的协作摄制业务，按租赁、收入等会计准则中相关规定进展会计处理。 三企业在影片完成摄制前采取全部或局部卖断，或者承诺给予影片首播映权等方式，预售影片发行权、放播映权或其他权利所取得的款项，不属于合作

6、摄制性质。企业在此类预售业务活动中已收到的预售款项，应先记入预收账款科目；待影片完成摄制并按合同约定提供给预付款人使用时，再将预售款项转作销售收入。 同时具备以下特征的应当视为预售业务： 1、付款人的目的是以买断方式取得合同约定时期和围的影片使用权； 2、付款人不享有或不承当该影片在前款规定时期和围以外的经济收益或经济损失； 3、付款人的预付款项与影片摄制本钱无直接关联，制片方无须向付款人提供影片摄制本钱的结算凭据或报表。 四企业在影片的创作生产活动中，承受有关方面、企事业单位、社会团体、个人所提供的，给予指定影片专项资助的款项，应先作为负债，记入制片资助款科目，在结转入库时，将该款项转作影片

7、库存本钱的备抵，并在结转销售本钱时予以冲抵。 企业应当在会计报表附注中披露影片承受资助的片名、资助方、资助金额以及该款项的当期使用情况等相关信息。 五企业结转影片本钱，应当遵循配比原则和慎重性原则。 1、国产影片包括合拍片在完成后期制作，进口影片在提供原拷贝带和译制拷贝带，并经电影行政主管部门审查通过，取得电影片公映许可证或电视剧发行许可证以下简称许可证后，方可结转入库。 2、影片含拷贝、播映带和其他载体已结转入库的全部实际本钱，企业应当自符合收入确认条件之日起，按以下方法和规定结转销售本钱： 1企业一次性卖断国全部著作权，在收到卖断价款时，应将其全部实际本钱一次性结转销售本钱；采用分期收款销

8、售方式的，按企业会计制度的规定执行。 2企业采用按票款、发行收入等分账结算方式，或采用屡次、局部特定院线或一定区域、一定时期将发行权、放映权转让给局部电影院线发行公司或电视台等，且仍可继续向其他单位发行、销售的影片，应在符合收入确认条件之日起，不超过24个月的期间主要提供给电视台播映的美术片、电视剧片可在不超过五年的期间，采用方案收入比例法将其全部实际本钱逐笔期结转销售本钱。方案收入比例应当尽可能接近实际。方案收入比例除有特殊情况应当随时调整外，在年度一般不作变动。如果企业预计影片不再拥有发行、销售市场，应将未结转的本钱予以全部结转。 影片本钱的结转，可以采用方案收入比例法，也可以采用零毛利法

9、和固定比例法。采用零毛利法时，如果取得的收入大于剩余本钱，应将剩余本钱一次结转完毕，如果预计在本钱结转期不能完全转销该影片的库存本钱，则应在到期前的最后一次结转时将剩余本钱全部结转计入销售本钱。 采用方案收入比例法、固定比例法时，企业应按慎重性原则进展会计估计，合理确定预计收入总额、本钱结转比例，按期结转销售本钱。 以上方法和结转比例一经确定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以披露。 3企业在尚拥有影片著作权时，可在库存商品中象征性保存1元余额。 六企业在以分账、代理结算等方式发行和销售影片活动中取得的片款或发生的支出，应设置待结算业务收入和待结算业务支出科目进展核算。具体核算参

10、照发行、放映企业会计核算方法的规定执行。 二、会计科目的补充及使用说明 一本方法在企业会计制度的根底上，增设制片备用金、预付制片款、影视剧本、预收制片款、制片资助款等科目。并且，对库存商品、生产本钱、主营业务收入、主营业务本钱等科目的明细科目设置和核算作了补充规定。 二增设的会计科目及使用说明 1134 制片备用金 一、本科目核算企业摄制组为影片拍摄所需的差旅费、劳务费、零星采购等开支，经批准而预支的备用金。本科目可按影片的片名设置明细科目，进展明细分类核算。 经核准拨付给企业各管理部门、材料和物资采购部门等定额周转用的备用金，以及非电影拍摄所需而短期临时借用的备用金，应通过其他应收款备用金科

11、目核算。 二、经批准拨付制片备用金时，按领用金额，借记本科目，贷记现金、银行存款等科目。经审核后批准报销时，按核准的应报销金额，借记生产本钱科目，贷记本科目。应报销金额大于已领用金额需补足差额的，按应补差额，借记本科目，贷记现金、银行存款科目；应报销金额小于已领用制片备用金需收回差额时，按收回差额，借记现金、银行存款科目，贷记本科目。 三、对已经查明原因和处理后确实无法收回的制片备用金，属于摄制组管理和当事人的过失造成的，在减去过失人等赔款后，借记生产本钱科目，贷记本科目；属于自然灾害等非人为过失造成的，借记营业外支出非常损失科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的制片备

12、用金款。 1152 预付制片款 一、本科目核算企业在委托和联合摄制业务中，按照合同规定预付给代为制作并负责本钱核算的受托方的款项。本科目应当按合作摄制的影片的片名设置明细科目，进展明细分类核算。 二、企业因委托或联合摄制而预付款项时，按预付金额，借记本科目，贷记银行存款科目。 三、企业委托或联合摄制的影片制作完成时，按企业应承担的实际本钱进展如下处理： 1、影片已经审查通过并取得发行、放播映许可证时，按企业应承当的实际本钱，借记库存商品，贷记本科目。 2、影片尚未审查通过和取得发行、放播映许可证时，按企业应承当的实际本钱，借记生产本钱科目，贷记本科目。待审查通过并取得发行、放播映许可证时，再按

13、其实际本钱，借记库存商品科目，贷记生产本钱科目。 四、在委托或联合摄制影片业务中，由于合同变更、索赔、奖励等原因，发生企业应承当的实际本钱大于初始预付制片款，需补付差额时，借记本科目，贷记银行存款科目；假设企应承当的实际本钱小于初始预付制片款，在收回差额时，借记银行存款科目，贷记本科目。 五、企业预付制片款项后，如因受托方破产或政策性调整等非常原因导致停拍且不能续拍时，应将已预付的拍片款项转入其他应收款科目，借记其他应收款预付制片款转入科目，贷记本科目。 六、本科目期末借方余额，反映企业因委托或联合摄制影片而实际预付给受托方的款项。 1212 影视剧本 一、本科目核算企业方案提供拍摄电影或电视

14、剧的文学剧本的实际本钱。本科目应当按文学剧本的剧名设置明细科目，进展明细核算。 文学剧本的本钱，包括剧本筹划、组稿、创作过程中发生的原著费、剧本稿酬，编剧和编辑人员的工资、福利费、其他劳务补贴费，以及为组织剧本而发生的审稿费、退稿费、差旅费、办公费、印刷费等各项支出。 在企业下达投产通知或生产令，进入影片拍摄准备阶段后，导演和主创人员为编写、修改分镜头剧本所发生的各项费用，应直接记入生产本钱剧本费及酬金科目，不在本科目核算。 二、发生文学剧本创作的各项本钱、费用支出，或为取得其他单位或个人的剧本、使用权和改编权而支付转让费时，按实际支付的金额或合同规定应支付的金额，借记本科目，贷记现金、银行存

15、款或应付账款等科目。 三、文学剧本定稿和审查通过，并按企业下达的投产通知或生产令投入影片拍摄使用时，按该投拍文学剧本的账面价值，借记生产本钱剧本费及酬金科目，贷记本科目。 四、企业向其他单位或个人有偿转让文学剧本时，应按合同规定的转让价格，借记银行存款、应收账款等科目，贷记主营业务收入影视剧本转让收入科目；按被转让剧本的账面价值，借记主营业务本钱影视剧本转让本钱科目，贷记本科目。 五、文学剧本在定稿前因故废止、未获审查通过而作废以及已经审查通过已满三年仍未投拍的，应当作报废处理，按其账面价值，借记管理费用剧本损失费科目，贷记本科目。 六、本科目期末借方余额，反映企业储藏的或尚未定稿的文学剧本的

16、实际本钱。 2132 预收制片款 一、本科目核算企业在联合摄制、受托摄制、协作摄制等合作摄制业务中，按合同约定预收其他合作方应承当的摄制本钱款项。本科目应当按合作摄制的影片的片名设置明细科目，进展明细分类核算。 二、企业在收到合作方预付的摄制本钱款项时，按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。 三、企业合作摄制业务的影片，在摄制完成并经审查通过取得发行、放播映许可证后，应及时向其他合作方出具该影片摄制本钱、费用的结算凭据或报表，并据以办理有关转账和结算手续： 1、企业联合摄制的影片，在按实际本钱结转入库时，借记库存商品科目，贷记生产本钱科目。同时，应按该片合作方应承当的本钱金额，借记本

17、科目，贷记库存商品本钱备抵科目。 2、企业受托摄制的影片，采用差额收费方法的，在将影片提供给委托方时，按应收委托方拍片款金额，借记本科目，按实际发生的本钱，贷记生产本钱科目，按应确认的收入，贷记主营业务收入科目。采用收取固定承制费方法的，在将影片提供给委托方时，按应收委托方拍片款金额，借记本科目，按实际发生的本钱，贷记生产本钱科目；同时，按应确认的收入，借记银行存款或应收账款科目，贷记主营业务收入科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业在合作拍片业务中，向拍片合作方或委托方预收的款项。期末如为借方余额，则反映企业应由付款方补付的款项。 2332 制片资助款 一、本科目归集和核算企业实际收到的有

18、关方面、企事业单位、社会团体、个人无偿提供给指定影片的资助款项。 企业收到的未指定片目的资助款，按国家规定先征后返的增值税，国家财政扶持而直接给予企业的定额补贴，对重点制片基地的设备和技术改造的借款或资助，以及收到其他合作方应承当的合作拍片本钱的款项，不在本科目核算。 二、本科目应当按照资助单位等设置明细科目，并按受资助影片的片名等进展归集和核算。 三、企业承受以货币资金方式资助的，按实际收到的资助金额，借记银行存款科目，贷记本科目；企业承受以非货币方式资助的，应按照企业会计制度有关承受捐赠资产价值的规定确定其实际本钱，借记原材料、低值易耗品、库存商品、固定资产等有关科目，贷记本科目。 四、企

19、业在承受资助的影片摄制完成结转入库时，按该片发生的全部本钱，借记库存商品科目，贷记生产本钱科目；按该片承受资助款的金额，借记本科目，贷记库存商品本钱备抵科目。 五、本科目期末贷方余额，反映企业已收到尚未结转的影片摄制本钱资助款。 三企业会计制度有关会计科目的补充及使用说明 1243 库存商品 一、本科目补充设置电影片、电视片、本钱备抵等明细科目，核算企业电影片、电影拷贝及其后产品、电视剧等各种产成品的实际本钱。企业应当按影片的片名，以及各种产成品的名称等设置明细科目，进展明细分类核算。 二、企业库存商品的核算： 1、企业自制的影片，在完成摄制入库时，按实际生产本钱，借记本科目，贷记生产本钱科目

20、。 2、企业以联合摄制或承受资助方式所摄制的影片，在完成摄制入库时，按实际生产本钱，借记本科目，贷记生产本钱科目。同时，按合作方应承当的出资额或承受资助的金额，借记预收制片款或制片资助款科目，贷记本科目本钱备抵。 3、企业以委托摄制或联合摄制方式，委托受托方进展制作和核算本钱的影片，在完成摄制入库时，按企业应承当的实际本钱，借记本科目，贷记预付制片款科目。 4、企业影片其他后产品的核算，按照企业会计制度中库存商品科目的使用说明，进展有关会计处理。 三、企业在影片发行和销售时，按本方法说明中有关影片销售本钱的结转方法，进展结转。 1、企业自制的影片，在结转销售本钱时，按应结转的实际本钱，借记主营

21、业务本钱科目，贷记本科目。 2、企业承受资助和联合摄制的影片，在结转销售本钱时，按影片应结转的实际本钱扣除其本钱备抵额后的差额，借记主营业务本钱科目，按应结转本钱备抵额，借记本科目本钱备抵，按应结转实际本钱额，贷记本科目。 四、已经审查通过和取得电影电视行政主管部门颁发的发行、放播映许可证，并已入库的影视片及其产品，发生补拍、修改、删剪、印制等情况而形成新的本钱和费用时，应按实际发生额对该影片库存账面本钱作追加调整。 如果影片被制止发行或放播映，企业应当将该影片作报废处理。在报废处理时，按该影片实际库存的账面价值，借记营业外支出影视片损失科目，贷记本科目。 假设按制止决定已作报废处理的影片，又

22、重新获准公开发行、放播映时，则企业应按正常发行、销售影片处理。 4101 生产本钱 一、本科目核算企业在影片制片、译制、洗印等生产过程所发生的各项生产费用。 二、企业发生的各项生产费用，应按本钱核算对象的名称和本钱工程进展归集与核算。本科目按本钱工程应当设置的明细科目为： 1、故事片的本钱工程： 剧本费及酬金用于归集摄制组所用文学剧本的成本，以及分镜头剧本等所发生的有关费用和酬金。 根本人员工资及劳务用于归集摄制组支付给导演、翻译、摄影、制片、剧场务、录音、照明、置景、道具、服装、美术、化装、烟火、剪接、会计核算等人员的工资、劳务费和酬金。演员劳务及酬金用于归集摄制组支付给主、配角演员，以及其

23、他临时、群众、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演员的工资、劳务费和酬金。 临时协助人员费用于归集摄制组临时聘用的辅助工，以及向社会管理部门、场景提供单位临时外请协助人员所支付的各种津贴、报酬等。 食宿费用于归集摄制组在拍片期间，为演职人员提供的伙食、或者按规定方法和标准发放伙食费补贴、津贴和防暑防寒所需饮料，以及住宿等费用。 差旅费用于归集摄制组在拍片期间，演职人员因采景、体验生活、拍摄、送审等发生的各种交通、住宿、补贴等费用。 胶片用于归集摄制组拍片耗用的彩色与黑白底片、正片、声片等各类胶片费用。 磁片及磁带用于归集摄制组磁片及制作中耗用的各类磁片、磁带等费用。 化装费用于归集摄制组直接购置或

24、领用所消耗的化装用材料、用品、工器具，以及造型作业等发生的费用。 服装费用于归集摄制组为拍片所需服装进展设计、加工、购置、租赁、损耗等发生的费用。 道具费用于归集摄制组为拍片所需，进展道具设计、制作、加工、维修、购置、租赁、损耗等所发生的费用。 布景费用于归集摄制组为拍片所需，进展布景和场景设计、搭置、加工、维修等所发生各种费用。 烟火枪械费用于归集摄制组为拍片所需耗用的烟火材料与弹药以及租赁、维修、赔偿枪械等所发生的费用。 车辆运输费用于归集摄制组在拍片期间，因运输发生的各种费用。 场租费用于归集摄制组为拍片所需，租借用各种场所、场地所发生的各种费用。 摄影费用于归集摄制组使用各类摄影专用的

25、器材及消耗物品等所发生的各种费用。 录音费用于归集摄制组在摄制期间使用的录音场地和录音用器材、设备、音频工作站、材料消耗物品等所发生的费用。 剪接费用于归集摄制组使用各类剪接器材、设备、材料、视频工作站、胶转磁设备和消耗物品等所发生的费用。 照明费用于归集摄制组在拍摄现场使用各类照明器材、设备、发电车、材料和消耗物品等所发生的费用。 常规特技费用于归集摄制组拍摄常规特技非电脑数码制作镜头而使用的有关摄影器材、设备、材料不包括胶片、磁片和特技烟火材料、场棚和消耗物品等所发生的费用。 数码特技费用于归集摄制组委托电脑数码制作单位加工影片数码特技镜头所支付的各种费用。 音乐费用于归集摄制组为影片作词

26、作曲、配制音乐、聘请乐队、指挥、独奏演员、歌唱演员，以及取得音乐作品使用权等所发生的费用。 放映费用于归集摄制组因观摩学习和后期制作审查样片、双片、完成片放映所支付的放映费用。 剧照费用于归集摄制组为拍片选景和制作剧照所耗用的照相器材、设备、胶卷，以及冲印、放扩照片所发生的费用。 字幕费用于归集摄制组为所拍摄的影片加工、制作片头和片中字幕所发生的费用。 洗印费用于归集摄制组为洗印彩色和黑白的底片、正片、声片、中间片等发生的各种洗印加工费用。 军事费用于归集摄制组经申报批准，由军队、武警部队提供人员、武器、弹药、军车舰、机、军械、场地和器材设备等协助拍摄，按剧用军事预算所支付的费用。 剧杂费用于

27、归集摄制组在拍片期间，所发生的文具用品、资料打印和复印、邮电通讯、书报杂志、学习观摩等各种费用。 赔偿费用于归集摄制组因影片拍摄需要，导致所租用的场所、场地、设备、器材、服装、道具、物品等发生毁损或失灭，经协商支付的各种赔补偿费用。 其他费用用于归集摄制组在拍片期间，所发生的不属于以上各明细科目核算的其他费用。 2、译制片、纪录片、科教片、专题片的本钱工程，企业可以结合自身片种的译、摄制业务特点，参照故事片本钱工程选择确定。 3、美术片的本钱工程，企业除参照故事片本钱工程进展选用外，可增加以下工程： 外加工费用于归集摄制组委托外单位或个人进展局部动画片段、木偶等设计、绘制、制作、加工，按合同规

28、定所支付的各种费用。 绘制费用于归集动画、描线、上色、木偶和剪纸等制作含电脑制作车间等，为摄制组提供的各种劳务费用。 辅助材料费用于归集摄制组在美术片摄制中，为制作人物、服装、道具、布景等，购入和耗用的纸、颜料、布料、木料、五金零配件等所发生的各种费用。 4、影片洗印的本钱工程： 工资及附加用于归集支付给直接从事印制影片及其拷贝生产人员的工资、加班工资和津贴、职工福利费等工资性附加的各种费用。 胶片及磁带用于归集印制影片底片、正片、声片、发行拷贝等所耗用的各种彩色、黑白胶片，以及磁片、磁带等所发生的费用。 药料用于归集影片印制生产中，耗用的各种化学药料所发生的费用可采用分摊方法计入产品本钱。

29、燃料及动力用于归集影片印制生产中，消耗的水、电和各种燃料、动力所发生的费用。 制造费用用于归集影片印制生产中，消耗的清洁用具和物品、零配部件等各种辅助物料等，每月按规定分配方法计算后，转入应由产品本钱承当的各种费用。 三、企业发生各项生产费用的核算： 1、制片企业，按发生的实际金额，借记本科目，贷记现金、银行存款、应付工资、原材料、低值易耗品、制片备用金、影视剧本等有关科目。 2、洗印企业，按发生的实际金额，借记本科目根本生产本钱、辅助生产本钱，贷记现金、银行存款、应付工资、原材料、低值易耗品等有关科目。 为影片洗印提供环保处理、水电动力、机械维修，以及化学药品、胶片供给等辅助生产车间或部门发

30、生的直接费用，应当在本科目辅助生产本钱明细科目核算后，再转入本科目根本生产本钱明细科目。各辅助生产车间或部门，为根本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的物品和劳务等，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象时，借记本科目根本生产本钱、管理费用、其他业务支出、在建工程等科目，贷记本科目辅助生产本钱。 3、企业在影片拷贝载体销售过程中，所需的片箱、片盒、片夹、片轴、塑料纸袋等包装物，不应计入影片的生产本钱中。随同影视片拷贝载体销售且不单独计价的包装物，按实际本钱，借记营业费用科目，贷记包装物科目。企业单独计价出售的包装物，则应按收到的金额，借记银行存款科目，贷记其他业务收入科目。同时，按出售包装物的实际本钱，借记其他业务支出科目，贷记包装物科目。 4、企业在影片创作生产或影片拷贝洗印过程中，已经耗用