企业会计实务模拟实训手工操作.docx

1、企业会计实务模拟实训手工操作前言一、怎么能走上会计岗位其实，最难的就是怎么能得到第一次会计工作时机！即我们常说的“万事开头难！通过这套实操课程的认真学习，希望大家第一次去应聘时腰板能硬一些！能轻松闯过第一关！我们首先以手工方式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做一遍，然后再以用友财务软件给大家演示讲解一遍。学完后，不管是手工账还是软件记账，我们都能应对！另外，有个建议，大家最好开始先做一段儿时间手工账，这样能真正理解账务处理程序。因为，财务软件除了开始的初始化比拟麻烦、复杂当然买软件时，软件公司帮助做，平时根本只需我们输入记账凭证，其他转账、记账、结账、出报表等工作点了鼠标后几秒钟就自动

2、处理完了。二、会计岗位有哪些根据?会计根底工作标准?和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师或行使总会计师职权岗位；会计机构负责人会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、本钱费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。通常，在小型企业中，“一岗一人、“一人多岗的现象较多；而在大中型企业中，“一岗多人的现象较多、较普遍。实际工作中，根据每个企业具体规模、管理要求等不同，设置会计岗位：出纳、库管、会计可总

3、可分：本钱会计、往来会计、报税会计、会计主管、财务经理等。三、工作中都需要我们做哪些具体的事情、怎么做分情况1.给小企业代理记账包括自己在家或在会计公司月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理，把不能用的单据退回，应该有而没有的单据提示客户找到提供编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后面左上对齐登记账簿现金、银行存款日记账、明细账、总账编财务报表报税，甚至年初的工商年检。但两个头儿填制原始单据和会计资料归档不用管，财产清查不用管。管理内控不重要，主要是针对税务等部门的一些强制性工作。2.在企业做专职1企业规模很小根本类似代理记账，但还得负责两个头儿填制原始单据和会计资料归档，及财产

4、清查。此时，管理内控也不太重要。2大中型企业作为出纳、会计等财务人员每天都要处理相关事务。比方出纳填支票、开发票收据、给员工报销等编记账凭证登日记账现金的账实核对；会计审核出纳做的一些记账凭证，并登记明细账；会计主管审核局部原始单据等。其他的账簿登记、报表编制、报税、资料归档、工商年检等也必须处理。模块一模拟企业资料及期初建账一、教材及讲解框架1.教材框架全书分为两篇。上篇介绍了模拟实训会计主体的根本情况及会计政策，给出了期初余额、明细科目设置、12月份经济业务按时间先后发生顺序列示等核算所需资料，介绍了从建账一直到建档各个工作环节的工作内容及要求并附参考答案以供核对；下篇是经济业务事项中涉及

5、到的原始凭证，及一些空白的记账凭证、专用账页和会计报表。2.讲解框架，分4个模块模块一 模拟企业资料及期初建账模块二 会计业务处理1.采购业务；2.生产与本钱核算业务；3.销售业务；4.筹资与投资业务包括固定资产和无形资产业务；5.工资业务；6.一般日常业务；7.损益结转及税费计算业务.模块三 期末对账结账及报表编制模块四 会计资料整理归档二、企业概况及会计政策、核算方法主要自己看大局部在企业注册成立过程中，即没有账簿信息时就已确定。如企业名称，在第一步的名称预先核准确定；企业地址、法定代表人、注册资本等，企业章程、营业执照、税务登记证中均有表达；固定资产折旧方法等，在办理税务登记证过程中填的

6、税务登记表中也都记录。三、建账一企业刚成立建账1.根据企业的规模等，选择适用?企业会计准那么?或?企业会计制度?或?小企业会计制度?教材中北京福瑞机械股份有限企业，选用的是?企业会计准那么?。2.购置账簿工业企业由于会计核算涉及内容多，又有本钱归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有：现金日记账一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，那么应就不同的币种分设现金日记账。银行存款日记账一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如果企业只有1个根本账户，那么就设1本银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购置100页的或20

7、0页的。总分类账一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购置100页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。明细分类账明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、本钱类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的根本全用三栏式账页。因此，我们要分别购置这4种账页，根据所需每种格式账页大概页数分别取局部出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；业务多的企业

8、可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；也可单独就存货、往来各设1本无固定情况，完全视企业管理需要来设。另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。一般小公司都是和其他资产类合在一起。3.选科目可以参照会计准那么应用指南中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、本钱类、损益类中选择出应设置的会计科目。4.填制账簿内容1封皮2扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。印鉴，即单位公章。使用账簿页数，在本年度结束12月31日据实填写。经管人员，盖相关人员个人名章。另外记账人员更换时，应在交接记录中填

9、写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。另外，如果明细账分假设干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。3总分类账的账户目录总分类账外形采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上表达，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金用第1、2页，“银行存款用第3、4、5、6页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不

10、存在预留账页的情况。4账页不存在期初余额现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。总账账页按资产、负债、所有者权益、本钱、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。明细账账页按资产、负债、所有者权益、本钱、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左右上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于本钱、收入、费用类明细账还需以多栏式分工程列示，如“管理费用借方要分成：办公费、交通费、 费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分析工程列示，每个企业可以不相同。另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时

11、，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。当然口取纸上也要写出会计科目名称。一般只写一级科目。另外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。二企业成立第二年或以后年度，即年初建账1.应该重新建账的总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。2.可以不重新建账的有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账，重抄一遍的工作量相当大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿，也都可以跨年度连续使用。3.重新建

12、账的具体做法1根据所需购置总账、两本日记账，设置明细账；2填制账簿内容封皮扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表总分类账的账户目录账页以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。不必填制记账凭证，为了衔接，直接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账。A现金日记账和银行存款日记账“日期栏内，写上“1月1日或空着；“摘要栏内写上“上年结转或“期初余额或“年初余额字样；将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额栏内。B非损益类总账和明细账只是比日记账多一项余额方向的列示。即在余额列前要说明“借或“贷字。模块二 会计业务处理一、采购业务采购是指企业在一定的条件下从供

13、给市场获取产品或效劳作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。采购业务中，企业一般需要根据物料需求时间方案，以采购订单的形式向供给方发出需求信息，并安排和跟踪整个物流过程，确保物料按时到达企业，以支持企业的正常运营的过程。一、采购业务概述法律法规规定1.采购对象：生产用材料低值易耗品、机器设备、办公用品2.采购的实务流程1请 购填写请购单审批：采购主管、经理、总经理2采 购请购单 工程品名 数量 单位价格 总金额 12345总金额RMB:供给商名称及联系 报价 1234到货时间及付款条件 备注审批所有申请部门经理审批人民币5千元以下总监审核 所有申请财务经理审批人民币5

14、千元以上总经理最终审批 人民币15万元以上总裁/首席执行官总监总裁人力资源部3交货、整理付款验货传递凭证会计部门应于结账前，办妥付款手续。登记入账。3.结算方式：现金：现金、现金支票转账：支票、商业汇票、银行本票、银行汇票、汇兑信汇和电汇、委托收款、托收承付和转账结算相比，现金结算具有如下特点：1直接和便利。2不平安。3不易宏观控制和管理。4费用较高。二、采购业务会计处理流程一按结算方式划分会计业务处理流程1.现金结算：现金使用范围：个人，结算起点以下2.转账结算银行的转账汇款方式常用的有电汇、票汇、电子银行等。1支票支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付

15、确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为普通支票、现金支票、转账支票3种。支票结算会计业务处理流程购置支票支票使用支票的具体填写：A.出票日期大写：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。a月份：b日期B.收款人：a现金支票收款人可写为本单位名称b现金支票收款人可写为收款人个人姓名c转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票反面本单位不盖章。C.付款行名称、出票人账号D.人民币大写：数字大写；E.人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥字头打掉，数字填写要求完整清楚。 F.用途：G.盖章：H.常识【例题】业务二十三12月20日，购入铸件，价款190 000

16、元，增值税32 300元，货款以支票付清，材料入库。2银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点： 适用范围广。票随人走，钱货两清。信用度高，平安可靠。使用灵活，适应性强。结算准确，余款自动退回。银行汇票结算会计业务处理流程申请汇票 签发汇票3汇兑汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种，由汇款人自行选择。汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。 【例题】业务二十六12月20 日，海滨钢铁厂圆钢发票已到，汇付电汇海滨钢

17、铁厂圆钢款价款494650元，应缴增值税83650元，材料已入库。4银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票结算方式适用于单位和个人在同城范围内票据交换区域的商品交易和劳务供给以及其他款项的结算。本票结算会计业务处理流程申请本票 付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书存根联后，财务部门根据“银行本票申请书存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为： 借：财务费用银行手续费

18、 贷：银行存款或现金 本票使用付款单位收到银行签发的银行本票后，即可持银行本票向其他单位购置货物，办理货款结算。付款单位可将银行本票直接交给收款单位，然后根据收款单位的发票账单等有关凭证编制转账凭证，其会计分录假设不考虑税费为： 借:原材料贷：其他货币资金银行本票 如果实际购货金额大于银行本票金额，付款单位可以用支票或现金等补齐缺乏的款项，同时根据有关凭证按照缺乏款项编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为： 借：原材料贷：银行存款如果实际购货金额小于银行本票金额，那么由收款单位用支票或现金退回多余的款项，付款单位应根据有关凭证，按照退回的多余款项编制银行存款或现金收款凭证，其会计分录为： 借

19、：银行存款或现金 贷：其他货币资金银行本票5银行承兑汇票银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的各类国有企业、民营企业、医疗卫生、机关学校等单位。银行承兑汇票结算会计业务处理流程 1申请银行承兑汇票客户申请银行承兑汇票材料银行承兑汇票申请书；出票人的资格证明文件；出票人经审计的近三年的财务报表、报告，以及最近一期的财务报表；董事会决议；注明以银行承兑汇票作为结算方式的真实商品交易或效劳合同；出票人到期支付票款的资金来源证明，包括：销售合同、资金方案等；拟采用第三方保证、抵押或质押方式担保的，比照

20、保证、抵押或质押贷款提供相应资料。 银行承兑汇票业务流程：企业提出银行承兑汇票申请；业务受理行对申请人的主体资格、资信情况等进行调查评估；双方签订交易协议；承兑申请人存入相应比例的保证金；银行向企业签发银行承兑汇票。2签发银行承兑汇票银行承兑汇票的签发与兑付，大体包括如下步骤：1签订交易合同。交易双方经过协商，签订商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。2签发汇票。付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。3汇票承兑。付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议，并在“承兑申请人处盖单位公章。银行承兑协议一式三联

21、，其内容主要是汇票的根本内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的根本条款等。4支付手续费。付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：财务费用 贷：银行存款 5寄交银行承兑汇票。付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录不考虑税费为： 借：材料采购或商品采购 贷：应付票据出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿，逐项登记发出票据的种类银行承兑汇票、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。6交存票款。按照银行承兑协议的规定，承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额地交存其开户银行即承兑银行，以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨

22、给收款单位或贴现银行。承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发出付款通知，付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知，编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：银行存款 同时在“应付票据备查簿上登记到期付款的日期和金额，并在注销栏内予以注销。 如果汇票到期，而承兑申请人无款支付或缺乏支付的，承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将缺乏支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款账户，并对缺乏支付票款每天计收罚息。按照规定，承兑申请人无款支付时，承兑银行将开送一张特种转账传票，在传票的“转账原因栏中注明“汇票无款支付转入逾期贷款户字样并加盖银行业务章；承兑

23、申请单位缺乏支付时承兑银行将开来两张特种转账传票，在其中一张的“转账原因栏中注明“汇票因存款缺乏，未付局部转入逾期贷款户，另一张的“转账原因栏中注明“汇票已支付局部款项。 付款单位因无款支付而收到银行转来的特种转账传票时，应编制转账凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：短期借款 因缺乏支付时收到银行特种转账传票时，应根据已付款项作银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：银行存款 根据缺乏支付局部，作转账凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：短期借款 同时在“应付票据备查簿中加以记录。 对于因无款支付或缺乏支付的罚息，应在收到银行罚息通知时，作银行存款付款凭证，其会计分录为： 借

24、：营业外支出 贷：银行存款 6电子银行根据中国银行业监督管理委员会2006年3月1日施行的?电子银行业务管理方法?中的有关定义，电子银行业务是：商业银行等银行业金融机构利用面向社会公众开放的通讯通道或开放型公众网络，以及银行为特定自助效劳设施或客户建立的专用网络，向客户提供的银行效劳。电子银行业务主要包括利用计算机和互联网开展的网上银行业务，利用 等声讯设备和电信网络开展的 银行业务，利用移动 和无线网络开展的 银行业务，以及其他利用电子效劳设备和网络、由客户通过自助效劳方式完成金融交易的业务，如自助终端、ATM、POS等。电子银行是金融创新与科技创新相结合的产物。7银企互联“银企互联那么是指

25、将企业网上银行系统如“工行财e通和企业的财务软件系统或ERP系统以下统称企业资源规划系统相联接，企业直接通过财务系统的界面就可享受银行账户信息查询、下载、转账支付三大类效劳，并可由客户根据需要自行在其财务系统中定制更多个性化功能。8其他结算方式：商业承兑汇票、委托收款、托收承付1托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或验货后,向银行成认付款的一种结算方式。2委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。【例题】业务二十12月17日，从上海明光钢厂处购置钢板，材料已入库，承付托收承付货款及运费共计964400元。二按材料入库情况

26、划分会计业务处理流程1.货已到款已付借：原材料等应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款/应付票据等2.货未到款已付借：在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款/应付票据等3.货已到款未付：月末暂估，下月初冲回借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款暂估应付账款4.途中毁损合理损耗：计入存货本钱，降低单价非正常损耗：有赔偿的计入“其他应收款；意外损失先计入“待处理财产损溢，查明原因后转入营业外支出等。三、实操演练一发生短缺业务二十二12月17日，从邯郸钢铁厂购角钢，材料入库，承付货款1 103 100元。入库时发现短缺壹吨，已发函通知。业务四十九12月30日，邯郸钢铁厂短缺角钢1吨

27、，实际本钱930元，经协商邯郸钢厂与速通运输公司各赔偿50%。二暂估入账业务二十四12月20日，以红字冲销上月估价入账的从海滨钢铁厂购置的圆钢500 000元。1.业务十四12月13日，供给部申请，经审批后，出纳到银行办理汇款手续电汇，预付福宁电机厂订购A7电机货款50 000元。2.业务二十八12月20日，从邯郸钢铁厂购圆钢，承付托收承付价款、运费共计574300元，料未入库。3.业务二十五12月20日，长春福宁电机厂A7电机到货，价款62 325元，应缴增值税10 375元，补汇信汇尾款22 700元，材料入库。4.业务二十一12月17日，向兴胜铝业购入铝圆，签发商业承兑汇票500000元，信汇64270元，材料入库。5.业务五十三12月31日，付支票享通运输公司包装运输费26850元二、生产与本钱核算业务一、工作由谁做及怎么做1.现代大中型的生产企业一般都采用自动化管理，运用ERP企业资源方案的简称进行本钱核算，如库房的领料、人力部门的考勤、车间的产量及废品率等；运用财务软件进行账务处理，输入记账凭证、审核、记账、结账及出报表。在车间专设本钱核算员，负责输入、收集及整理与生产产品有关的数据；在财务