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1、审计第01章审计概述章节练习审计（2017）第一章 审计概述 课后作业一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信【答案】C【解析】审计业务是注册会计师通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据的过程，审阅业务主要是采用询问和分析程序获取证据，所以选项C不正确。【知识点】

2、合理保证与有限保证【难易度】易2.A注册会计师属于参与甲公司2016年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。A.属于无保证程度的鉴证业务B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于相关服务业务【答案】C【解析】财务报表审阅业务属于有限保证的鉴证业务，不能提供合理保证。【知识点】有限保证【难易度】易3.下列各项有关职业责任和公众期望的说法，正确的是（）。A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计

3、确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志【答案】A【解析】通常而言，财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报（而无论这种错报是否出于故意），选项B错误。长期以来，注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报，选项C错误。了解公众期望并尽可能缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志，选项D错误。【知识点】职业责任和公众期望【

4、难易度】中4.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是（）。A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任【答案】D【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。【知识点】审计业务的三方关系人【难易度】中5.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可

5、能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层注册会计师后续课程获取务必加QQ群：590656421，不加群无法保证后续更新，后果自负！ 中级，注会，初会，高会，税务师，经济师等面试押题购买唯一联系qq：850375006D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任【答案】D【解析】被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，而不是绝大多数责任，选项D错误。【知识点】审计业务的三方关系人【难易度】中6.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。A.财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况D.企业的内

6、部控制【答案】B【解析】在财务报表审计中，鉴证对象信息即财务报表，选项B正确。【知识点】财务报表（鉴证对象信息）【难易度】易7.下列有关财务报表编制基础（标准）的说法中，不恰当的是（）。A.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，是审计业务或其他鉴证业务中不可或缺的一项要素B.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础C.适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准【答案】D【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。【知识点】财务

7、报表编制基础（标准）【难易度】中8.以下关于审计证据的说法中，错误的是（）。A.被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审计证据B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据在性质上具有累积性D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境【答案】A【解析】被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。【知识点】审计证据【难易度】中9.下列各项中，有关审计准则的说法正确的是（）。A.在执行审计工作时，注册会计师仅遵守审计准则即可B.每项审计准则通常包括总则、细则、目标和要求C.审计准则为注册会计师执行审计工作以实现总体目

8、标提供了标准D.应用指南可能会对注册会计师提出额外要求【答案】C【解析】在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定，选项A错误；每项审计准则通常包括总则、定义、目标、要求和附则，选项B错误；应用指南本身并不对注册会计师提出额外要求，但与恰当执行审计准则对注册会计师提出的要求是相关的，选项D错误。【知识点】审计准则【难易度】中10.每项审计准则均包含一个或多个目标，关于审计准则中“目标”的理解，下列说法中不正确的是()。A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果B.可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段C.可以帮助注册

9、会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标D.无需与总体目标相联系【答案】D【解析】注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标相联系进行理解。【知识点】审计的总体目标【难易度】中11.被审计单位甲公司于2016年12月31日委托某商场销售自产的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，甲公司的营业收入违反了（）认定。A.准确性 B.发生C.完整性 D.分类【答案】B【解析】以支付手续费方式委托代销商品，应该在收到委托代销清单时确认收入结转成本，所以被审计单位不应该在发出商品时就确认收入结转成本，营业收入违反了“发

10、生”认定。【知识点】认定【难易度】难12.针对被审计单位将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（）认定的重大错报风险。A.截止B.发生C.完整性D.准确性【答案】D【解析】折扣直接影响营业收入的确认与计量，从而直接影响营业收入的准确性认定。【知识点】认定【难易度】难13.为了适应产品的更新换代需要，X公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（）的重大错报风险。A.应付账款的完整性B.固定资产的计价和分摊C.营业成本的准确性D.固定资产的存在【答案】B【解析】选项A设备款项已经支

11、付，A中的风险大为降低；选项B新设备的入账价值、预计使用年限、折旧的计提、老设备的减值准备等都影响固定资产的计价和分摊；选项C对营业成本的影响是间接的；选项D实施了实物检查，“存在”认定的风险大大降低。【知识点】认定【难易度】难14.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司（）的重大错报风险。A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.营业收入项目的发生认定【答案】A【解析】由于产品积压，销售不畅，导致甲公司需要计提大额的存货跌价准备。所以与存货项目的计价和分摊认定有关。【知识点】认定【难易度】中15.下列各事项中，不属于违

12、反完整性认定的是（）。A.甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理B.乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账C.丙公司2016年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账）D.丁公司2016年12月份发生销售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盘点入库人员离职，截止12月31日尚未入账【答案】C【解析】丙公司从银行提取现金，会减少银行存款。由于未登记银行存款日记账，导致本应减少的银行存款尚未减少，违反货币资金的存在认定。【知识点】审计目标【

13、难易度】易16.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D【解析】选项A与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与固定资产的存在相关；选项C主要是与存货的存在和完整性相关；选项D与银行存款的计价和分摊认定相关。【知识点】审计目标【难易度】中17.职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务

14、的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解，不恰当的是（）。A.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业怀疑的要求【答案】D【解析】即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据，选项D不恰当。【知识点】保持职业怀疑【难易度】难18.下列各项关于职业判断的说法中，错误的是（）。A.

15、注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的C.如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以作为不恰当决策的理由D.注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录【答案】C【解析】注册会计师职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出，并以具体事实和情况为依据。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能作为不恰当决策的理由，选项C错误。【知识点】职业判断【难易度】易19.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错

16、报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【答案】B【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。【知识点】重大错报风险【难易度】易20.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险 B.非抽样风险C.检查风险 D.重大错报风险【答案】C【解析】本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项A和B不恰当；重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险，

17、注册会计师必须通过实施风险评估程序才能评估其水平，不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题，选项D不正确。【知识点】检查风险【难易度】易21.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序【答案】D【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险，故选项D正确；注

18、册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项B、C都不正确；重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平，选项A不正确。【知识点】检查风险【难易度】易22.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审

19、计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见【答案】D【解析】选项A，重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法将其降低；选项B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项C，检查风险只能控制、不能消除；选项D，通过实施更多的审计程序，获得更充分的审计证据，是可以将检查风险降低到可接受的水平，这样审计风险也就能够降低到可接受的水平。 【知识点】审计风险【难易度】易23.关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是（）。A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告编制基础的规

20、定，在这一过程中需要作出判断B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查【答案】A【解析】选项A属于财务报告的性质导致的审计的固有限制，这种限制并不是由审计程序的性质导致的，所以不恰当。【知识点】审计的固有限制【难易度】易24.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（）。A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计

21、业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险【答案】C【解析】对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书，选项C错误。【知识点】接受业务委托【难易度】中25.一般来说，实施风险评估程序不包括( )。A.确定需要特别考虑的特别风险B.了解被审计单位及其环境C.仅识别和评估认定层次的重大错报风险D.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险【答案】C【解析】实施风险评估程序识别的风险既包括认定层次的重大错报风险，也包括财务报表层次的重大错报

22、风险，选项C不正确。【知识点】识别和评估重大错报风险【难易度】易 二、多项选择题1.下列各项中，属于注册会计师发挥的作用的有（）。A.促进了上市公司会计信息质量的提高B.维护了市场经济秩序C.在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为D.推动了国有企业的改革【答案】ABCD【解析】四个选项均正确。【知识点】审计的产生【难易度】易2.以下关于审计含义的理解，正确的有（）。A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是为如何利用信息提供建议C.审计的基础是独立性和客观性D.审计的最终产品是审计报告【答案】AD【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层以外的预期使用者对财

23、务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议，选项B不正确；审计的基础是独立性和专业性，选项C不正确。【知识点】审计的定义【难易度】易3.下列各项中，属于政府审计的依据的有（）。A.中华人民共和国审计法B.中华人民共和国注册会计师法C.国家审计准则D.注册会计师审计准则【答案】AC【解析】政府审计的依据是中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则，注册会计师审计的依据是中华人民共和国注册会计师法和财政部批准发布的注册会计师审计准则。【知识点】注册会计师审计和政府审计【难易度】易4.适当的鉴证对象应当具备的条件有（）。A.鉴证对象可以识别B.鉴证对

24、象需要有适当的标准C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论【答案】ACD【解析】选项B不属于适当的标准应当具备的条件。【知识点】财务报表（鉴证对象信息）【难易度】易5.针对财务报表审计，“适当的标准”应当具备的特征包括（）。A.可理解性B.可靠性C.完整性D.相关性【答案】ABCD【解析】适当的标准应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。【知识点】财务报表编制基础（标准）【难易度】中 6.下列关于审计证据的说法，正确的有（）。A.会计记录属于重要的审计证据来源B.

25、被审计单位聘请的专家编制的信息不能作为审计证据C.某些时候信息的缺乏本身也构成审计证据D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定【答案】ACD【解析】除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源（A对）。同样，被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据（B错）。在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用（C对）。不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定（D对），注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系。【知识点】审计证据【难易度】易7.关于注册会计师执行财务报

26、表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证 C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证 D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 【答案】AD【解析】在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审

27、计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。选项AD正确。【知识点】审计的总体目标【难易度】中8.注册会计师运用审计准则规定的目标评价是否获取充分适当的审计证据，如果评价结果认为没有获取充分适当的审计证据，注册会计师可以采取的措施包括（）。A.评价通过遵守其他审计准则是否已经获取进一步的相关审计证据B.在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围C.评价通过遵守其他审计准则是否将会获取进一步的相关审计证据D.实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序【答案】ABCD【解析】四个选项均正确。【知识点】审计的总体目标【难易度】中9.下列各

28、项中，不属于与审计期间各类交易和事项相关的认定的有（）。A.发生B.准确性和计价C.权利和义务D.截止【答案】BC【解析】选项B属于与列报和披露相关的认定，选项C属于与期末账户余额相关的认定。【知识点】认定【难易度】易 10.A注册会计师负责审计甲公司2016年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2015年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（）认定存在重大错报风险。A.营业收入的发生B.销售费用的完整性C.管理费用的完整性D.营业收入的完整性【答案】AB【解析】两年的经营环境大致相同，所以运费产生的销售费用和营业

29、收入都应该与上年相差不大。如果销售费用与营业收入的比值下降很多，可能表明销售费用少计，或者营业收入多计，所以注册会计师可能会怀疑被审计单位的营业收入的发生认定和销售费用的完整性认定存在重大错报风险。【知识点】认定【难易度】难11.A注册会计师在审计中发现甲公司2016年3月的某项生产用设备少计提了折旧，由此应将（）认定的重大错报风险评估为高水平。A.营业收入的准确性B.营业成本的准确性C.固定资产的计价和分摊D.存货的计价和分摊【答案】BCD【解析】甲公司少提了3月份的折旧，会造成设备的账面价值不准确，同时该设备用来生产产品，所以会造成设备的折旧计入存货成本的金额不准确，如果生产的产品售出，还

30、会造成营业成本记录的不准确，所以正确的答案是BCD。【知识点】认定【难易度】难12.如果发现X公司将赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元，A注册会计师应当据此认为X公司违反了下列()审计目标。A.与交易和事项相关的“发生”目标B.与交易和事项相关的“准确性”目标C.与期末账户余额相关的“存在”目标D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”目标【答案】BD【解析】X公司没有整体虚构业务，不违反发生及存在目标，但X公司的错误导致营业收入、应收账款(因为是赊销)入账金额不正确，分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。【知识点】认定【难易度】难13.下列有关具体审计目标的说法中，正确的有（）。A.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，违反了发生目标B.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了存在认定C.如果关联方和关联方交易没有在财务报表中得到充分披露，违反了完整性目标D.如果在销售交易中，发出商品的价格与账单上的价格不符，违反了完整性或发生目标【答案】AC【解析】将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务目标，选项B不正确；如果在销售交易中，发出商品的价格与账单上的价格不符，违反了准确性目标。