财务人员必看的12个报销实务难点个税及会计处理总结分析.docx

1、财务人员必看的12个报销实务难点个税及会计处理总结分析财务人员必看的12个报销实务难点个税及会计处理总结。 1、小企业工资及相应级别报销管理制度 为适应激烈的市场竞争及各事业部-利润中心的经营管理需要，各利润中心的人员收入、福利与所在利润中心的总体效益相结合，具体工资等级由各利润中心按本工资管理制定拟定。其中：业务人员的收入水平与其本人的业务完成额直接挂钩;非业务人员的收入水平与其所在利润中心的利润指标完成情况相关联;根据不同利润中心的实际情况，条件具备部门的主管(含)以上人员可实行年薪制，为职工报销取暖费等如何处理 。 这种情况先记入“应付职工薪酬”再分配到费用中。具体处理思路如下： 借：应

2、付职工薪酬职工福利 贷：银行存款 然后进行分配作下面的会计处理： 借：生产成本(生产工人) 管理费用(管理人员) 贷：应付职工薪酬职工福利 2、报销的车贴、话费是否需合并薪酬缴纳个税? 国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知(国税函2006245号)规定：一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 3、报销的旅游费是否缴纳个人所得税 按照财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知(财税200411号)规定，企业和单位

3、对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 4、跨年度报销的一些费用能否列支? 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令2007年第512号)第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 实务中经常会

4、涉及到跨期费用的处理，通常对于跨月不跨年的费用，财税部门的监管相对较松，但对于跨年费用往往口径较紧，企业在汇算清缴时应该将跨年费用作适当调整，使其符合权责发生制原则员工报销没有发票该如何处理? 根据关于加强企业所得税管理若干问题的意见(国税发200550号)明确规定，企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。 5、公司员工的电话费发票是否可以报销入账? 关于通信费的税前扣除。从2008年1月1日开始，企业根据其自身的相关规定发放的与取得应纳税收入有关的办公通讯补贴，计入职工工资薪金，按工资薪金税前扣除的规定处理。票据为个人名头的个人通讯费支

5、出不允许在企业所得税前扣除。 6、私车公用?租赁费和报销费税务上如何处理? 根据北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知(京地税企2003646号)文件的规定：对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除;对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。 7、国外票据是否可作为报销凭证? 根据中华人民共和国发票管理办法第三十四条的规定，单位和个人从外国境外取得的与纳税有关的发票或

6、者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。 8、员工报销个人的医药费能否税前列支? 根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第三条的规定，实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 9、员工报销过路费是否计缴个人所得税?

7、国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958号)第二条规定：“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税;不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。” 10、电子客票是否能作为报销凭证? 根据京地税票2006248号文件规定，航空运输电子

8、客票暂使用航空运输电子客票行程单(以下简称行程单)作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，同时具备提示旅客行程的作用。行程单采用一人一票，不作为机场办理乘机手续和安全检查的必要凭证使用。 11、航空公司开具的变更、退票收费单是否可以作为报销凭证? 我国的发票管理办法规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。”发票一般按照权限由税务机关指定的企业统一印制，但是一些行业可以自行印制专业发票，比如机票就是特殊的发票。除此之外，一些部门和企业收取的各种费用，有使用收据的现象。严格地说，这里说的收

9、费单是航空公司自行印制的收据，不符合有关规定的要求。但是，通常情况下可以作为报销凭证。 12、报销的餐费和医疗费如何进行会计处理? 员工的中餐费用和报销的医疗费用发生时： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 然后摊入成本费用： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 1、财务副总工作流程图 2、成本费用管理会计工作流程图 3、成本核算员工作流程图 4、出纳工作流程图 5、分公司会计工作流程表 6、固定资金管理会计工作流程图 7、会计核算部部长工作流程图 8、会计稽核员工作流程图 9、流动资产管理会计工作流程图 10、其他会计员岗位名称工作流程图 11、生产财务部部长工作流程图 12、收

10、入会计流程图 13、统计流程图 14、营销财务部部长流程图 15、应收款会计流程图 16、资金管理部部长流程图 17、资金预算员流程图 18、总公司会计流程图 研发费用辅助账如何建？2017-03-06 22:29:21来源：网络作者：张海涛 【 大 中 小 】添加收藏工业4.0已经成为国家战略，意味着科技创新已不再是“做”和“不做”的问题，而是如何做得更好的问题。科技创新就意味着研发投入，没有投入，所谓的创新只能是无源之水，无本之末。为此，国家也出台了一系列鼓励企业科研创新的优惠政策，如高新技术企业适用15%优惠税率政策、研发费用加计扣除政策、用于研发的大型设备可一次性税前扣除政策、购置特定

11、的设备可按投资额的10%抵减当年企业所得税政策等等。 在所有优惠政策中，高新技术企业和研发费用加计扣除因其适用面广，可操作性强，一直备受广大企业青睐。无论高新技术企业认定还是研发费用加计扣除，都对研发费用的账务管理提出了比较严苛的要求，而这又是许多企业在实务操作中的难点和痛点。到底该如何建立研发费用账才能符合政策要求呢？ 一、政策要求 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）第二条规定：企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。 科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发的通知（国科发火2016

12、195号）第三条第六款第4项规定：企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本工作指引要求进行核算。 财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）第三条第1款规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）第五条规定：企业应按照国家财务会计制度要求

13、，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查 二、实务困惑 按照研发项目对每个项目的支出单独核算，理论上没有问题，但在实务中却存在很大障碍。如一人同时从事多个项目，其人工成本应在各项目间如何分摊；企业租赁房屋的租赁费，各个部门都使用，不同的研发项目又该如何分摊 所有这些问题都会成为企业设置研发支出辅助账的障碍。该如何解决？用简单的算术平均可以吗？ 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）第二条第二款规定：企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活

14、动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。 按上述规定，企业用简单的算术平均法把一项研发支出在不同项目进行均摊属于合理方法吗？如果是合理的，政策中为何不把如此尽人皆知的方法予以列示呢？如果不合理，那什么方法合理呢？实际工时占比这是政策给出的唯一解决方法！ 三、解决方案 按照工时占比，显然就需要企业统计出每月每个研发项目的工时，而每个研发项目的工时又是由参与该项目的所有研发人员在当月耗费的工时构成。因此，按月统计每个研发人员在每月从事不同研发项目的工时就成了一项非常基础却又不得不做的工作。 工时

15、统计仅仅只完成了第一步。各项要求不同研发项目共同分摊的费用还要逐笔按照该项目的实际工时占比进行分摊，才能最终计算出每个项目在各月发生的不同类型研发费用。 相信你仅仅看完上面的分析就已经头晕脑胀，更甭提具体操作了。有没有方便快捷的方法轻松实现上述结果呢？ 五证合一：营业执照、组织机构代码证、税务登记证、统计登记证、社会保险登记证还在做假账？小心税务局请你去“喝茶”2017-03-10 22:30:12来源： 越享会作者：【 大 中 小 】添加收藏通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。 这些目的通常有： （1）反映企业实际经营情况的账：内账(管理账) （

16、2）为了应付税务机关的账：外账(税务账) （3）为了贷款需要的账：银行账 （4）为了海关检查的账：海关账 （5）为了申请高新资格的账：高新账 这么多套账虽然满足了企业的利益需要，但是也对企业内部造成了许多漏洞： （1）账实不符（收入、成本、库存的配比） （2）生产量和销售量不符 （3）销售量和人员数量不符（从车间的工作人员对比） （4）销售量和原材料不符 （5）销售量和固定资产的规模不符 （6）货币资金流动异常（其他应付款） （7）内外帐号混用 （8）外帐的账务处理与同行业数据想拆较多或过于完美（行业利润率等） 随着近日国家税务总局的金税三期系统上线，已经完成了全国范围内大数据的覆盖，国地税协

17、作，大数据共享，系统利用网络爬虫原理调用XX、搜狗等知名搜索引擎的接口，获取其他方面诸如实际关联公司、经济案件的法院判决结果等信息数据，过深入挖掘企业数据，企业所有的经营情况完全可视化、透明化，具体措施有： 1、抽取当月所有增值税一般纳税人开具专用发票信息，确保每一份发票信息都纳入分析平台； 2、抽取近3个月专用发票抵扣联信息以及农副产品收购发票信息，为分析增值税进项构成做数据准备； 3、抽取纳税人登记信息和一般纳税人登记信息，作为关联辅助分析数据备用。 这些漏洞在大数据系统覆盖下完全不堪一击，系统在分析过程中，利用可视化交互比对界面，通过人机结合、分析判别的方式，该平台可以把销售企业、购进企

18、业、发票品目和开具金额等数据图形化，逐户比对分析，迅速锁定虚开风险较高的纳税人，提高风险分析效率与指向。 1、评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性增值税发票还敢虚开吗? 2、商品品目由商品编码控制，分析发票信息，大数据计算你的商品增值额，库存存金额（以及增值税的留抵），通过评估同行业的税赋率，增值税还能逃吗？ 3、对财务报表数据预警，分析企业的费用、预收账款、存货率、固定资产综合折旧率、收入成本率等等财务数据的变动，通过评估同行业利润率，企业所得税还能逃吗？ 4、五证合一后，税务、工商、社保随时合并接口，再虚做几个人工资没余地了，个人所得税和社保还能逃吗？ 5、“金税三期”系统通过大数据分析，从发票信息、税收信息、企业财务数据的轨迹上监控企业的走向！ 如果你还在做假账，国税局风控部门可迅速将分析出的结果推送至各级国税机关风险管理或稽查部门，这个时候税务机关就会约你“喝茶”了！ 如果老板还让你做假账，你一定要把利害关系跟他说清楚了，“老板，不是我不想做假账，是真的不能做啊”。