第15部分会计基础讲义第七章含第六章的部分内容.docx

1、第15部分 会计基础讲义第七章含第六章的部分内容（第六章的内容）结账的第四个程序（四） 结算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和余额，并结转下期一、 结账的方法（一）、总账账户的结账方法。 总账账户平时只结出月末余额，不需要结计本月发生额。每月结账时，应将月末余额计算出并写在本月最后一笔交易或事项记录的同一行内，并在下面通栏划单红线。 总 账科目名称：应收账款 第 16 页2010年凭 证摘 要借方（元）贷方（元）借（或贷）余 额月日种类号数上年结转借300000.00131汇 总212568.2159252.00借353316.212621汇 总2158.002154.00借1262

2、8汇 总10000.00借363320.202512汇 总1002.00 年终结账时，为了反映全年各会计要素增减变动的全貌，便于汇总账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏注明“本年合计”字样，并在“本年合计下划通栏双红线 总 账科目名称：应收账款 第 16 页2010年凭 证摘 要借方（元）贷方（元）借（或贷）余 额月日种类号数上年结转借300000.001101汇 总212568.2159252.00借353316.21263汇 总2158.002154.00借1264汇 总10000.00借363320.202155汇 总1002.00借2206汇 总2546借3307汇

3、 总125借3308汇 总12356100.00借10309汇 总1000借103010汇 总2541借123111汇 总25412000.00借 本年合计163506.00借383331.20结转下年（二）、日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账的结账方法。具体叙述请看教材157页 要注意对“通栏划红线”的理解库存现金日记账2010年凭 证摘 要借方（元）贷方（元）借（或贷）余 额月日种类号数上年结转借300000.0011212从银行提取现金500.00借11215买办公用品458.2借300041.811518支付上月的工资101254.00借198787.812025收回滨州面

4、粉厂欠款9000.00借207787.812430收回职工李强借款2000.00借209787.812531购汽油568.22借204105.612846收回青岛食品厂欠款201068.20借13056支付原材料款51317.60借353856.213020支付孙经理的电话费540.00借本月合计212568.20154138.02借358430.1821010收销货款50000.00408430.18注意，一般的现金账、银行账和损益类性质的账，像主营业务收入、管理费用、财务费用、主营业务成本等账，需要按月结计发生额，就是把本月借方发生额和贷方发生额加起来，分别填在下面相应的栏内。见以上的“库

5、存现金账”（三） 、不需要按月结计发生额的账户的结账方法如债权债务明细账和财产物资明细账等， 见教材157页明 细 分 类 账 一级科目： 应付账款 二级科目： 济南面粉厂 2010年凭证编 号摘 要借方（元）贷方（元）借（或贷）余 额月日上年结转贷120.0011215购进面粉一批32000.00贷31880.0012556归还10000.00贷21880.0031512归还10000.00贷11880.00（四）、需要结计本年累计发生额的某些明细账户的结账方法 见教材157页下面（五）、年末余额结转下年的方法 见教材157页下面 在这里要注意年结结转的方法：年度终了结账时，有余额的账户的余

6、额，可直接记入下一会计年度新帐余额栏内，既不需要编制记账凭证，也不需要将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零，而是使有余额账户的余额如实的反映在账户中，以免混淆有余额的账户和无余额的账户的区别。再请看下面的帐页 总 账（图一）科目名称：应收账款 第 16 页2010年凭 证摘 要借方（元）贷方（元）借（或贷）余 额月日种类号数上年结转借300000.001101汇 总212568.2159252.00借353316.21263汇 总2158.002154.00借1264汇 总10000.00借363320.202155汇 总1002.00借2206汇 总2546借33

7、07汇 总125借3308汇 总12356100.00借10309汇 总1000借103010汇 总2541借123111汇 总25412000.00借 本年合计163506.00借383331.20结转下年上图是2010年应收账款的账， 下图是2011年应收账款的总账 总 账（图二）科目名称：应收账款 第 21页2011年凭 证摘 要借方（元）贷方（元）借（或贷）余 额月日种类号数上年结转借383331.20第七节、 会计账簿的更换与保管一.会计账簿的更换 总账、日记行和多数明细账应每年更换一次，有些明细账，如财产物资明细账和债权债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡

8、片式账簿及各种备查账簿，也都可以跨年度连续使用。二、会计账簿的保管（一）会计账簿的装订整理 此内容可作为一般性的熟悉 见教材159页（二）、按期移交档案部门按规定保管年度结账后，更换下来的账簿一般应送交总会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，应由财务部门移交本单位的档案部门保管。（此问题经常性的考试）第七章 账务处理程序单从考试这个角度来看，本章不是考试的重点内容，请同学们主要是掌握各种账务处理程序的特点、优缺点及适用范围就行了。一、账务处理程序的意义 教材160页二、账务处理程序设计的基本要求 请看教材161页，共有三条三、财务处理程序的种类 1、记账凭证账务处理

9、程序 我们会计工作的一般工作程序是：先对所取得的原始进行审核、核对，然后再编制有关“记账凭证”-记有关的明细分类账、日记账等。“记账凭证账务处理程序，就是记完了明细分类账、日记账后，再一笔一笔的登记有关的“总账”。 记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，是其他账务处理程序的基础 记账凭证账务处理程序的优点是：（1）、账务处理程序简单明了，易于理解；（2）、总分类账直接根据记账凭证逐笔登记，可以较详细地反映经济业务的发生情况，便于查账、对账。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。所以，记账凭证账务处理程序一般适用于规模小、业务量少的单位。2、汇总记账凭证账务处理程序 采用汇总记账凭证账务处理

10、程序，在记账凭证方面，应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证这三种专用记账凭证的格式 见下面三种格式付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2010年6月16日 付字第 号摘 要借方科目帐页金 额附件2张总账科目明细科目总账科目明细科目从银行提款库存现金1000.00会计主管： 记账： 复核： 出纳： 制证：收 款 凭 证借方科目：银行存款 2010年8月10日 收字第 号摘 要贷方科目帐页金 额附件2张总账科目明细科目总账科目明细科目收回欠款应收账款5000.00甲公司3000.00乙公司2000.00合 计5000.005000.00会计主管： 记账： 复核： 出纳： 制证转 账 凭 证 2010年

11、1月1日 编号：1 摘 要总账科目明细科目借方金额（元）贷方金额（元）附件2张转上月剩料制造费用1车间/其他700.00制造费用2车间/其他800.00原材料1车间/剩料700.00原材料2车间/剩料800.00合 计会计主管： 复核 出纳 记账 制单: 2）汇总记账凭证的编制方法。 这类内容，考试的可能性很小，在实际工作中，也很少使用。在这里就不赘述了，请你们看一下教材185页。 汇总记账凭证账务处理程序的优点是：（1）、记账凭证通过汇总记账凭证汇总后登记总分类账，减轻了登记总账的工作量；（2）、汇总记账凭证按会计科目的对应关系编制，便于了解账户的对应关系。 其缺点是：按每一贷方科目编制汇总

12、凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总凭证的工作量较大。 这种账务处理程序一般适用于经营规模较大，交易或事项较多的单位，特别是收、付款交易或事项多而转账交易或事项较少的单位。 3、科目汇总表账务处理程序 举例说明 假设某单位从6月1号到6月10号，发生了下列几笔业务A、6月1号，从工商银行提取现金300000元。做凭证记 账 凭 证 2010年6月1日 编号：1 摘 要总账科目明细科目借方金额（元）贷方金额（元）附件2张从工行提取库存现金300000.00银行存款工商行300000.00合 计会计主管： 复核 出纳 记账 制单: B、6月2号，以现金购办公用品一宗，计款12

13、0元 记 账 凭 证 2010年6月2日 编号：2 摘 要总账科目明细科目借方金额（元）贷方金额（元）附件2张办公费管理费用其他120.00库存现金120.00合 计会计主管： 复核 出纳 记账 制单: C、6月3号，从张店某超市购M材料一批，价款5000.00元，材料款已从工商行汇出，材料已验收入库记 账 凭 证 2010年6月3日 编号：3 摘 要总账科目明细科目借方金额（元）贷方金额（元）附件2张从张店购进原材料M材料5000.00银行存款工商行5000.00会计主管： 复核 出纳 记账 制单: D、 6月4号，从济南铸造厂购进N材料一批，价款60000.00元，货款临时还没有支付；材料

14、已经验收入库记 账 凭 证 2010年6月4日 编号：4 摘 要总账科目明细科目借方金额（元）贷方金额（元）附件2张从张店购进原材料M材料60000.00应付账款济南铸造厂60000.00会计主管： 复核 出纳 记账 制单: E、5号，用现金发放上月工作人员的工资120000元。记 账 凭 证 2010年6月5日 编号：5 摘 要总账科目明细科目借方金额（元）贷方金额（元）附件2张发上月工资应付职工薪酬应付工资120000.00库存现金120000.00会计主管： 复核 出纳 记账 制单: F、6号，以现金支付办公室维修费1000元，记 账 凭 证 2010年6月6日 编号：6 摘 要总账科目

15、明细科目借方金额（元）贷方金额（元）附件2张管理费用修理费1000.00库存现金1000.00会计主管： 复核 出纳 记账 制单: H、 7号，发生了销售业务，销售给滨州红旗公司产品一批，价款为230000元，货款暂时没有收回来，对方暂欠。单位发生的主要销货业务，是通过“主营业务收入”科目核算，凡是损益类科目“收入项”，都是“借”减少；“贷”增加。关于那些科目“借”增加；那些科目“贷”减少；或者是正相反，这些在刚开始的“会计基础入门讲义”中第一部分已经都讲了，在这里就不在赘述了。以上业务做凭证如下记 账 凭 证 2010年6月7日 编号：7 摘 要总账科目明细科目借方金额（元）贷方金额（元）附

16、件2张应收账款滨州红旗公司230000.00主营业务收入230000.00会计主管： 复核 出纳 记账 制单: K、 8号，用现金支付总经理的电话费110元记 账 凭 证 2010年6月8日 编号：8 摘 要总账科目明细科目借方金额（元）贷方金额（元）附件2张管理费用电话费110.00库存现金110.00会计主管： 复核 出纳 记账 制单: P、 10号，罚外单位违反合同款12000.00元，罚款已经转存农行记 账 凭 证 2010年6月10日 编号：9 摘 要总账科目明细科目借方金额（元）贷方金额（元）附件2张银行存款农行12000.00营业外收入罚款收入12000.00会计主管： 复核 出

17、纳 记账 制单: 现在，根据“科目汇总表”的账务处理程序，把上面的9张“记账凭证”来进行汇总见下面的记账凭证汇总表，先把上面所涉及到的会计科目，填到下面汇总表的“科目名称”栏内。比如说，在汇总“银行存款”科目的时候，不管是工行、还是农行的，凡是见借方金额的，都加在右方的“借方”金额栏内，同理，凡是见贷方金额的，都加在右方“贷方”金额栏内。通过汇总，算出以下结果，见下面的汇总表 记 账 凭 证 汇 总 表 日期： 2010年6月1日至2010年6月10日 记账凭证从1号 至 9号 汇总表编号： 9 序号科目名称借方金额贷方金额记账标记说 明1银行存款12000.00305000.002原材料65

18、000.0003应收账款230000.0004应付账款060000.005主营业务收入0230000.006管理费用1230.0007库存现金300000.00121230.008营业外收入012000.009应付职工薪酬120000.0001000合计.00.00 负责人： 记账： 复核： 制单：通过以上汇总，可看出，借方合计=贷方合计；说明汇总工作基本上是正确的，但不能肯定汇总绝对无误，因为如果不小心，把一张（或多张）记账凭证忘了汇总上了，也不影响平衡。汇总完了以后，再根据以上的“记账凭证汇总表”进行登记总账。 在实际工作中，大部分单位的会计，还是采用“科目汇总表”来登记总账的。关于科目汇

19、总表账务处理程序的优缺点，请见教材193页。为了引起重视，我在这里再重复一遍吧，优点：1）、将记账凭证通过科目汇总表汇总后登记总账，大大减轻了总账的登记工作；2）通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡，从而及时发现错误，保证记账工作质量；3）、简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能明确反映账户之间的对应关系，不便于查对账目。这种账务处理程序适用于规模大，业务量多的大、中型企业单位。 以上三种账务处理程序虽各有特点，但又密切联系，其主要区别是登记总账的依据和方法不同，其他内容相同。作业：（一）、单选部分 1、对账的内容不包括（ A、账实核对 B、账账核对 C、账证核对 D、表表核对2

20、、收回1500元存入银行，记账凭证误填为15000元，并已入账，正确的更正方法是（ ）A、采用划线更正法 B、用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收账款”C、用蓝字借记“应收账款”，贷记“银行存款” D、用红字借记“银行存款”，贷记“应收账款”3、企业的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为（ ） A、账簿组织 B、账务处理程序 C、记账工作步骤 D、会计组织形式4、各种账务处理程序之间的区别在于（ ） A、总账的格式不同 B、登记总账的程序和方法不同 C、会计凭证的种类不同 D、编制会计报表的依据不同（二）多选题1、记账凭证账务处理程序的优点有（ ） A、登记总分类账的工作量较小 B、账务

21、处理程序简单明了，易于理解 C、总分类账登记详细，便于查账、对账 D、适用于规模大、业务量多的大中型企业。2、关于科目汇总表账务处理程序，下列说法正确的有（ ） A、科目汇总表账务处理程序可以大大减轻总账的登记工作 B、科目汇总表账务处理程序可以对发生额进行试算平衡C、科目汇总表账务处理程序下，总分类账能明确反映账户的对应关系D、科目汇总表账务处理程序适用于规模较大、业务量较多的大中型企业。3、在我国，常用的财务处理程序主要包括（ ） A、记账凭证账务处理程序 B、汇总记账凭证账务处理程序 C、科目汇总表账务处理程序 D、记账凭证汇总表账务处理程序（三）、判断题 1、记账凭证账务处理程序的特点是直接根据汇总记账凭证逐笔登记总账和明细账，它是最基本的财务处理程序2、编制财务会计报告，是企业财务处理程序的组成部分3、汇总记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序