第05章 费用 课后作业.docx

1、第05章 费用 课后作业第五章费用（课后作业）一、单项选择题（本题型共13题，每小题1分，共13分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列关于费用的说法中，不正确的是（）。A.费用包括成本费用和期间费用B.期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用和营业税金及附加C.销售商品发生的现金折扣计入期间费用D.费用会导致所有者权益的减少2.以下选项中，属于期间费用的是（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.财务费用D.营业税金及附加3.下列关于营业成本的说法中，不正确的是（）。A.营业成本包括主营业务成本和其他业务成本B.主营业务成本是企业销售商品、提供劳

2、务等经常性活动所发生的成本C.期末，将营业成本的余额转入“本年利润”科目，贷记“本年利润”科目D.期末，营业成本无余额4.甲公司2012年因生产商品而污染环境遭到相关部门罚款20万元，当年销售自产商品成本为60万元，销售原材料成本为30万元，出租固定资产的折旧额为4万元，甲公司2012年应确认的主营业务成本为（）万元。A.24B.80C.90D.605.下列各项中，对于工业企业期末应转入生产成本的是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用6.甲公司为工业企业，2013年12月销售商品成本50万元，销售材料成本5万元，出租设备计提折旧额为5万，因生产商品污染环境遭到相关部门罚款10

3、万元，甲公司2013年12月应确认的其他业务成本为（）万元。A.5B.10C.15D.207.甲公司2012年8月实际应交增值税170万元，应交消费税100万元，应交营业税为20万元，城市建设维护税税率为5%，教育费附加为3%，甲公司8月确认的营业税金及附加金额为（）万元。A.313.2B.143.2C.129.6D.299.68.“营业税金及附加”科目余额在期末应转入（）科目。A.主营业务成本B.其他业务成本C.本年利润D.期间费用9.企业销售机构的职工薪酬应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.主营业务成本D.其他业务成本10.某公司用银行存款支付产品保险费应计入（）。A.管理费用B.销售

4、费用C.财务费用D.营业税金及附加11.甲公司2012年4月3日为某项法律诉讼案件向有关专家进行咨询，并支付咨询费25000元，甲公司应将咨询费25000元计入（）。A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.销售费用12.下列各项中不应计入管理费用的是（）。A.印花税B.车船税C.城镇土地使用税D.教育费附加13.甲公司某月销售商品时发生商业折扣15万元，现金折扣8万元，销售折让18万元，销售退回5万元（未涉及到现金折扣商品），甲公司当月应确认财务费用为（）万元。A.23B.8C.18D.13二、多项选择题（本题型共13题，每小题1分，共13分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答

5、案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于成本费用核算范畴的有（）。A.营业税金及附加B.主营业务成本C.其他业务成本D.管理费用2.主营业务成本是指企业（）等经常性活动所发生的成本。A.销售商品B.提供劳务C.销售固定资产D.销售无形资产3.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.销售材料成本 B.经营出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本 D.因管理不善造成的火灾导致原材料毁损的净损失4.以下选项中，不属于其他业务成本的有（）。A.出租包装物的成本B.出租包装物的摊销额C.出售固定资产的净损失D.环境污染罚款支出5.下列各项中，一般计入营业税金及附加的有（）。A.营业税B

6、.消费税C.增值税D.资源税6.下列各项中，不通过“营业税金及附加”科目核算的是（）。A.印花税B.教育费附加C.增值税D.城市维护建设税7.以下各项中，应计入产品成本的有（）。A.直接材料成本B.直接人工成本C.生产车间发生的固定资产修理费用D.与销售机构相关的固定资产修理费用8.企业发生下列事项，应计入管理费用的有（）。A.计提应收账款坏账准备B.房产税C.计提固定资产减值准备D.管理部门固定资产的修理费9.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.企业享有的现金折扣B.银行承兑汇票的手续费C.外币汇兑损失D.交易性金融资产的购买手续费10.以下选项中属于财务费用的有（）。A.银行存款利息收

7、入B.银行借款利息支出C.企业销售商品发生的现金折扣D.企业在筹建期间发生的开办费11.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售机构的固定资产修理费用B.随同商品出售不单独计价的包装物C.出租包装物的摊销额D.出借包装物的成本12.以下关于期间费用的说法中，正确的有（）。A.当发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额B.当发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额C.印花税的发生不应影响期间费用总额D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额13.下列各项中，属于期间费用的有（）。A.销售人员工资B.董事会会费C.排污费D.季节性停工损失三、判断题（本题型共13题，每小题1分，共1

8、3分。）1.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。（）2.导致经济利益流出的支出都应该构成费用。（）3.营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。（）4.采用公允价值模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额计入其他业务成本。（）5.营业税金及附加包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。（）6.城市维护建设税和教育费附加是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据。（）7.期间费用不能计入特定核算对象的成本，应在发生时计入当期损益。（）8.企业为销售本企业商品而专设的销售机构的折旧费计入管理费用。（）9.管理费用是指企

9、业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。（）10.资源税、技术转让费、矿产资源补偿费均应计入企业的管理费用。（）11.当发生现金折扣时，购货方应将折扣金额计入财务费用的借方。（）12.企业发行股票过程中发生的手续费应当计入财务费用。（）13.销售折让和销售退回一般会影响企业的营业利润。（）四、不定项选择题（本题型共10分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选的相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济

10、业务：（1）1月，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为140万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，并开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了10万元的存货跌价准备。（2）3月，甲公司因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价35万元，当月收到原材料款项。（3）6月，收到丙公司退回的B商品，并验收入库。该商品于甲公司上月销售给丙公司，并且已经确认了销售收入20万元，实际成本为16万元。甲公司当日支付了退回款项并出具了增值税专用发票（红字）。（4）12月，甲公司租入房屋5套供管理人员免费使用，每月租金共计1.5万元，每

11、月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金1.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列1-5小题。（答案中的金额为万元）（1）根据资料（1），甲公司正确的账务处理为（）。A.借：银行存款 234贷：其他业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额）34B.借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额）34C.借：主营业务成本 140贷：库存商品 140D.借：主营业务成本 130存货跌价准备10贷：库存商品 140（2）根据资料（2），甲公司应将30万元的原材料成本和35万元的售价分别计入（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.主营业务收

12、入D.其他业务收入（3）根据资料（3），甲公司的做法正确的是（）。A.冲减主营业务收入20万元B.冲减其他业务收入20万元C.冲减主营业务成本16万元D.冲减其他业务成本16万元（4）根据资料（4），下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。A.借：管理费用 1.5贷：银行存款 1.5B.借：管理费用 1.5贷：应付职工薪酬非货币性福利 1.5C.借：应付职工薪酬非货币性福利 1.5贷：银行存款 1.5D.借：应付职工薪酬非货币性福利 1.5贷：管理费用 1.5（5）根据资料（1）-（4），甲公司2013年发生的成本费用金额为（）万元。A.154B.144C.155.5D.145.52.甲公司为

13、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2013年12月发生如下经济事项：（1）12月1日，甲公司与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为100万元，待完工时一次收取。至12月31日，实际发生劳务成本20万元，预计为完成该项合同还将发生劳务成本60万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，且属于甲公司的主营业务。甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工进度，该劳务不属于增值税应税劳务。（2）12月10日，甲公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为17万元，该批商品成本为80万元，因客户没有相关商品的包装物，需要租用甲公司的包装物1个月，包装物的当月摊销额为

14、2万元。（3）12月5日，甲公司为宣传新产品发生广告费10万元，为拓展产品销售市场发生的业务招待费5万，均用银行存款支付。（4）12月31日，甲公司确认销售部门12月份发生的职工薪酬12万元，销售部门专业办公设备折旧费5万元，业务费3万元（用银行存款支付）。（5）12月，甲公司实际应缴纳增值税34万元，消费税10万元，营业税5万元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列1-5小题。（答案中的金额为万元）（1）根据资料（1），甲公司的下列会计处理正确的是（）。A.应确认主营业务收入25万元B.应确认其他业务收入25万元C.应确认主营业务成本2

15、0万元D.应确认其他业务成本20万元（2）根据资料（2），甲公司下列做法中正确的是（）。A.甲公司当月应确认主营业务成本80万元B.甲公司当月应确认主营业务成本82万元C.甲公司当月应确认其他业务成本2万元D.甲公司当月应确认其他业务成本82万元（3）根据资料（3），甲公司的会计处理正确的是（）。A.确认销售费用10万元B.确认销售费用15万元C.确认管理费用5万元D.确认管理费用15万元（4）根据资料（4），甲公司应确认的销售费用是（）万元。A.3B.5C.8D.20（5）根据资料（5），甲公司应交的城市维护建设税和教育费附加分别为（）。A.城市维护建设税3.43万元B.城市维护建设税3.5

16、7万元C.教育费附加1.47万元D.教育费附加1.53万元参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用，营业税金及附加属于成本费用，选项B错误。2.【答案】C【解析】选项ABD属于成本费用。3.【答案】C【解析】期末，将营业成本的余额转入“本年利润”科目，应借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”或“其他业务成本”科目。4.【答案】D【解析】罚款支出计入营业外支出；销售原材料和出租固定资产的折旧额计入其他业务成本；销售自产商品的成本计入主营业务成本，选项D正确。5.【答案】D【解析】制造费用在期末转入产品生产成本，管理费用、销售费用和财务费用属于

17、期间费用，不转入产品生产成本。6.【答案】B【解析】销售商品成本应计入主营业务成本，销售原材料成本和出租设备的折旧额计入其他业务成本，罚款支出计入营业外支出，所以甲公司2013年12月应确认的其他业务成本=5+5=10（万元）。7.【答案】B【解析】城市建设维护税及教育费附加的金额=（170+100+20）（5%+3%）=23.2（万元），营业税金及附加金额=23.2+100+20=143.2（万元）。8.【答案】C【解析】期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。9.【答案】B【解析】企业销售机构的职工薪酬应计入销售费用。10.【答案】B【解析】用银行存款

18、支付产品保险费应计入销售费用，选项B正确。11.【答案】A【解析】向专家进行咨询支付的咨询费应计入管理费用，选项A正确。12.【答案】D【解析】教育费附加应计入营业税金及附加，而不是管理费用。13.【答案】B【解析】商业折扣和销售折让不涉及到财务费用；销售退回如果涉及到现金折扣的要调整财务费用，如果不涉及就不需要调整财务费用，选项B正确。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】费用具体包括成本费用和期间费用，成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加，期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，所以选项ABC正确。主营业务成本2.【答案】AB【解析】选项CD不属于企业日常经常性活动；

19、选项AB正确，是对主营业务成本定义的考核。3.【答案】ABD【解析】销售材料成本、经营租出设备的折旧费计入其他业务成本，影响企业当期营业利润，选项AB正确；向灾区捐赠商品的成本计入营业外支出，不影响企业当期营业利润；因管理不善造成的火灾导致原材料毁损的净损失计入管理费用，影响企业当期营业利润，选项D正确。4.【答案】CD【解析】选项CD均计入营业外支出。5.【答案】ABD【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税等，并不包括增值税。6.【答案】AC【解析】选项A，印花税通过“管理费用”科目核算；选项C，增值税属于价外税，不会影响损益，与营

20、业税金及附加无关；选项BD通过“营业税金及附加”科目核算。期间费用7.【答案】AB【解析】选项C计入管理费用；选项D计入销售费用；选项AB计入产品成本中。8.【答案】BD【解析】选项AC应计入资产减值损失中，选项BD正确。9.【答案】ABC【解析】交易性金融资产的购买手续费应计入投资收益，不计入财务费用。10.【答案】ABC【解析】选项D属于管理费用，选项ABC正确。11.【答案】ABD【解析】选项C出租包装物的摊销额计入其他业务成本，其他选项都计入销售费用。12.【答案】ABD【解析】印花税通过“管理费用”科目核算，发生了印花税就会增加期间费用总额，选项C错误。13.【答案】ABC【解析】销

21、售人员工资计入销售费用，董事会会费和排污费计入管理费用，季节性停工损失计入制造费用，最终转入产品成本。三、判断题1.【答案】【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.【答案】【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。导致经济利益流出的支出不一定会导致所有者权益减少，不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义。营业成本3.【答案】4.【答案】【解析】采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额计入其他业务成本。5.【答案】【解析】增值税不属于营业税金及附加。

22、6.【答案】7.【答案】8.【答案】【解析】企业为销售本企业商品而专设的销售机构的折旧费计入销售费用。9.【答案】【解析】管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用。10.【答案】【解析】资源税一般计入营业税金及附加，不计入企业的管理费用。11.【答案】【解析】购货方在收到现金折扣时，应在贷方冲减财务费用。12.【答案】【解析】如果是溢价发行股票，发行股票支付的手续费冲减资本公积；如果是无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足部分冲减盈余公积和未分配利润。13.【答案】四、不定项选择题1.（1）【答案】BD【解析】企业销售商品所确认的收入为主营业务收入，所确认的成本为主营业务

23、成本，选项B正确；因为销售前计提了存货跌价准备，销售后结转成本时需要结转计提的存货跌价准备，选项D正确。（2）【答案】BD【解析】出售原材料的成本应计入其他业务成本中,出售原材料的售价应计入其他业务收入，选项BD正确。（3）【答案】AC【解析】该销售退回不属于资产负债表日后事项，并且已经确认了销售收入，发生销售退回时，要冲减当期的主营业务收入和主营业务成本，选项AC正确。（4）【答案】BC【解析】甲公司确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为：借：管理费用 1.5贷：应付职工薪酬非货币性福利 1.5支付租赁住房的租金时的分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利 1.5贷：银行存款 1.5

24、所以选项BC正确。（5）【答案】B【解析】成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等，管理费用属于期间费用，所以甲公司发生的成本费用金额=130+30-16=144（万元）。2.（1）【答案】AC【解析】12月31日，该项劳务的完工进度=20（20+60）100%=25%，甲公司应确认主营业务收入=10025%=25（万元），应确认主营业务成本20万元。（2）【答案】AC【解析】销售商品的成本80万元应计入主营业务成本，出租包装物的成本或摊销额应计入其他业务成本中，应确认其他业务成本为2万元，选项AC正确。（3）【答案】AC【解析】为宣传新产品发生的广告费计入销售费用，为拓展产品销售市场发生的业务招待费计入管理费用，所以选项AC正确。（4）【答案】D【解析】甲公司确认销售应编制的会计分录为：借：销售费用20贷：应付职工薪酬12累计折旧 5银行存款 3所以甲公司应确认的销售费用是20万元。（5）【答案】AC【解析】应交的城市维护建设税=（34+10+5）7%=3.43（万元）；应交的教育费附加=（34+10+5）3%=1.47（万元）。