内部审计中小企业内部审计初探大学论文.docx

1、内部审计中小企业内部审计初探大学论文 石家庄科技信息职业学院题 目： 中小企业内部审计初探 专 业： 14级会计与审计 学 号： 141309013 姓 名： 杜萌 引言一、选题的背景及意义随着经济的发展，全球范围内的中小企业已达到企业总数的99%。无论是由于其销售额、税收给国民经济带来的直接促进作用，还是由于增加了本国的就业率而间接的促进了国民经济，中小企业都在为经济的增长、人们生活水平的提高发挥着重要的作用。中小企业对国家的重要性有目共睹，因此不管是发达国家，还是发展中国家，都希望能够推动中小企业的稳步发展。实际上，各个国家也在为此努力，一直以来，世界各国理论界都在研究中小企业在成长与发展

2、过程中所遇到的问题。由于我国中小企业本身存在的一些局限性：生产规模小、经营范围小、组织程度差、内部审计理念不高、技术水平落后、其内审人员综合素质不高，并且关于中小企业在经营过程中产生的的内部审计问题的理论研究，本国还是比较缺乏。因此使得怎样在中小企业建立有效的内部审计，促进中小企业的发展成为了难点。内部审计的重要性使得研究中小企业内部审计中存在的问题具有非常重要的现实意义。二、国内外研究动态（一）国外研究动态美国国会在2002年7月通过的SOX法案中对美国上市公司内控信息做了相关规定，其中第404、103、302条款明确规定了美国上市公司内部控制信息强制性披露的法律责任，并且提出了对内部控制有

3、效性进行法定审计的要求。2004年3月9日，美国公众公司会计监管委员会颁发了第2号审计准则与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计（AS NO.2），该准则明确提出，对于同一家公司的财务报表审计业务和财务报告内部控制审计业务需要由同一家会计师事务所同时执行，并将两者整合审计。在2007年7月，美国公众公司会计监管委员会就内部审计又发布了第5号审计准则与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计（AS NO.5），用来替代AS NO.2，以此进一步的完善企业的财务报告内部控制审计准则。（二）国内研究动态我国于1983年成立审计署。1985年国务院发布内部审计暂行规定，这是第一关于内部审计的法规；同

4、年，我国审计署公布了审计署关于内部审计的若干规定。为了更好的规范内部审计，保证审计工作高效的进行，审计署于1989再次颁布了审计署关于内部审计工作的规定。在国务院与审计署相继颁布了各项准则规定之后，1994年我国第一部审计法正式出台；其后，审计署也颁布新的审计署关于内部审计工作的规定（1995）。同时，为了保障我国内部审计人员的质量，1998年，我国引入国际注册内部审计师考试。2003年，审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定，这也标志了我国内部审计真正的从国家审计附属中脱离出来，拥有了其独立的地位。紧接着，我国出台了内部审计基本准则，随后企业内部控制基本规范（2008）及企业内部控制配套指

5、引（2010）也相继出台，各准则的颁布进一步提升了内部审计的地位和作用。 2009年，张宇在我国内部审计职能的现状及扩展该文章中就我国内部审计职能发展有关的问题中进行了探讨，主要包括我国内部审计职能的扩展和创新问题。2011年，姜佳秀子写了我国内部审计的现状和发展趋势，该文就我国企业在内部审计发展中遇到的一些问题进行了深入的分析。发现主要影响内部审计因素有内审人员的综合素质、内审机构与内审人员的独立性、内审职能和目标，并且针对这些因素引发的问题提出了自己的见解。随着我国内部审计制度越来越完善，内部审计已然成为中小企业的必走之路。可是因为中小企业的特殊性，给内部审计的开展带来了一些困难。这篇文章

6、主要希望通过研究中国中小企业以及中小企业内部审计的特点，对我国中小企业内部审计中存在的问题提出相应的解决措施。 三、研究思路和方法本文主要通过对我国中小企业内部审计普遍存在的问题进行分析与讨论并得出一定的结论。主要分为下面三个部分：第一部分是引言，旨在介绍文章的研究的背景、目的与选题意义，国内外研究现状，本文的研究思路方法、目标及主要内容；其次是界定了中小企业的范围以及定义，然后是内部审计的基础理论，并在此基础上提出了内部审计对于中小企业发展的必要性；接着文章分别提出了中小企业内部审计中存在的若干问题以及带来的危害；最后就本文中所提及的问题提出了相关的解决办法。 本文主要研究方法：(1)文献分

7、析法 现在国内外有关内部审计的文献资料较多，但针对中小企的内部审计研究有限，而且缺乏理论深度和现实可行性，这说明理论界与实务界没有给这个能影响企业发展的因素应有的关注，这也是内部审计一直未被中小企业管理层和其他部门所接受的原因之一。理论研究的缺乏使得中小企业在遇到与内部审计有关的问题时往往束手无策。通过文献分析法，本文在研究中从中小企业的特点以及内部审计并不完善的现状入手，进行了比较深层次的论述与分析，找出影响中小企业内部审计的原因。最后得出解决问题的对策。1、中小企业内部审计的内涵及作用（一） 中小企业的界定所谓中小企业，其实是一个相对的概念，是针对同行业中的大企业而言，生产规模比较小的企业

8、。不同的国家对于中小企业有不同的规定，即使是一个国家内部，也可能因为中小企业的类型不同,组织形式不同, 设立时所依据的法律不同,对中小企业的标准也就不同。因此具体什么才是中小企业，我们很难去下一个清晰准确的定义。中小企业的相对性，发展性，重要性以及特殊性都需要我们用动态和发展的角度，结合社会生产力、生产技术的发展，国民经济的发展和产业发展，来做科学合理的定义。本着方便国内的研究和实践操作的初衷,我国参照国际标准,按照统一的准则,简单的原则,研究划分中国中小企业的条件和标准,实现我国中小企业的科学分类。原国家经济贸易委员会等4个部委局联合制订的中小企业标准暂行规定，并在2003年2月19日正式颁

9、布,下表是我国中小企业新定义的标准。从表中我们可以看到,新标准是基于行业“从业人员数”“销售额”和“资产总额”三个指标定义企业规模的。指标从业人员数(人) 销售额(万元) 资产总额(万元) 类型行业大型中型小型大型中型小型大型中型小型工业企业2000及以上300-2000300以下30000及以上3000-300003000以下40000及以上4000-400004000以下建筑业企业3000及以上600-3000600以下30000及以上3000-300003000以下40000及以上4000-400004000以下批发业企业200及以上100-200100以下30000及以上3000-30

10、0003000以下零售业企业500及以上100-500100以下30000及以上1000-300001000以下交通运输业企业3000及以上500-3000500以下30000及以上3000-300003000以下邮政业企业1000及以上400-1000400以下30000及以上3000-300003000以下住宿和餐饮业企业800及以上400-800400以下30000及以上3000-300003000以下资料来源:经济日报2003年9月12日，第9版。（二）内部审计的内涵1、内部审计的概念当前，对内部审计定义的描述版本不一。本文引述了2个比较有代表性的观点。观点1：中国审计署的观点1995

11、年7月14日，我国审计署于发布的关于内部审计工作的规定，其中第4条规定了内部审计的定义：内部审计是内审机构在本单位（公司）主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本部门、本单位及下属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作。观点2：国际审计界的观点国际内部审计师协会年会上通过的内部审计定义为:内部审计是一种独立的、客观公正的、并能提出指导性建议的行为, 以使企业能创造更多的价值, 并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量, 并提高风险管理, 控制与监督工作的有效性, 最终帮助企业达到预定的目标。2、中

12、小企业的特点 (1) 数量大、比重大在我国工商部门登记过的企业中，中小企业占了企业总数的99%，其销售额、税收也占了我国的半壁江山，同时，中小企业吸纳了我国90%的高校毕业生，缓解了我国的就业压力。因此，无论是从数量上，还是其重要性，中小企业都是中国不可或缺的一股经济力量。(2) 产出规模小、技术水平低中国的企业主要以产品制造业为主，尤其是中国的中小企业该特点尤为明显。并且由于其经营资金少，技术水平低，中小企业采用的多是传统技术，从而也多为劳动密集型企业。(3) 投资主体多元化我国大中型企业主要是国家投资建设的，投资主体相对比较单一。但我国中小企业大部分由完成了资本的原始积累的个体工商户、私人

13、加工厂组成，还有一些是因为社会就业形势严峻而选择创业的大学毕业生创办的的小型企业，因此中小企业的投资主体比较多元化，既有国家投资建设的，也有私人投资建设的。(4) 组织程度差我国的企业中的职能部门，大企业是应有尽有，小企业虽小但也是应有尽有，但是在生产方面专业化程度比较低，销售方面也缺少相对固定、有效的渠道。尤其是中小企业在管理上，我国政府缺乏专门的法律法规和扶持政策，同时缺少像发达国家那样的社会服务体系。3、中小企业的内部审计（三）完善中小企业内部审计的意义当前我国中小企业中大多数都是由民营企业转型而来的，对于建设内部审计机构还没有足够的重视。金融危机爆发后，强化内部审计能够帮助中小企业降低

14、经营风险从而顺利的度过难关。首先，内部审计可以通过检查、监督和评价会计信息的真实性和内部控制的有效性及时发现问题。对于其发现的企业管理过程中存在的问题，管理当局应该及时改正，防止一般问题的扩大化。其次，内部审计通过检查与评价财务核算，能够准确的知道企业产生过的交易的金额与内容，以便于提出有效的管理措施来降低生产成本，提高效率；企业健全的财务核算制度还可以有效的防止企业资产流失。最后，内审机构作为中小企业内部的一个职能部门，对于该企业的经营情况十分了解，而且内部审计人员具有一定的管理知识。所以，中小企业可以通过内部审计人员对经济指标的综合分析来发掘企业存在的潜力，提高资源的有效利用率以及降低经营

15、风险。同时还能起到该单位内部的监督作用，通过审查各管理者是否已经完成各个指标，以判定制定的指标是否符合企业当时发展的需要以及发展状况。根据市场的需求及时的做出评价和调整相应的策略，改善企业的经营状况，确保企业制定的制度切实有效。2、中小企业内部审计中存在的问题（一）管理层认识不足对于我国中小企业来说，内部审计作用受限的最基本和主要的问题就是管理层对内部审计的认识不足。我国的中小企业分为民营中小企业和国有中小企业，对于国有中小企业而言，按照审计署关于内部审计工作的规定，符合相关规定的企事业单位需单独设立内部审计机构。但是尽管这样，很多企业管理层仍然不重视内部审计工作，他们觉得内部审计更多的只是起到监督职能，检查自己的廉政工作，各部门工作的完成情况，对于企业提高经营、管理水平没有实质性的帮助，因此不愿意去大力支持内部审计，这也使得尽管存在的内部审计难以发挥它的优势。在政府规定需要设定内部审计机构的国有中小企业尚且如此，更别说广大的民营中小企业了。我国中小企业大部分由完成了资本的原始积累的个体