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1、会计基础第八章11页第八章 财务会计报告一般说来，“教师”概念之形成经历了十分漫长的历史。杨士勋（唐初学者，四门博士）春秋谷梁传疏曰：“师者教人以不及，故谓师为师资也”。这儿的“师资”，其实就是先秦而后历代对教师的别称之一。韩非子也有云：“今有不才之子师长教之弗为变”其“师长”当然也指教师。这儿的“师资”和“师长”可称为“教师”概念的雏形，但仍说不上是名副其实的“教师”，因为“教师”必须要有明确的传授知识的对象和本身明确的职责。 本章基本结构框架死记硬背是一种传统的教学方式,在我国有悠久的历史。但随着素质教育的开展,死记硬背被作为一种僵化的、阻碍学生能力发展的教学方式,渐渐为人们所摒弃;而另一

2、方面,老师们又为提高学生的语文素养煞费苦心。其实,只要应用得当,“死记硬背”与提高学生素质并不矛盾。相反,它恰是提高学生语文水平的重要前提和基础。 本章分为三节：单靠“死”记还不行,还得“活”用,姑且称之为“先死后活”吧。让学生把一周看到或听到的新鲜事记下来,摒弃那些假话套话空话,写出自己的真情实感,篇幅可长可短,并要求运用积累的成语、名言警句等,定期检查点评,选择优秀篇目在班里朗读或展出。这样,即巩固了所学的材料,又锻炼了学生的写作能力,同时还培养了学生的观察能力、思维能力等等,达到“一石多鸟”的效果。 1.财务会计报告概述2.资产负债表3.利润表第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的概

3、念财务会计报告，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告的外部使用者，如出资人、债权人、监管机构、银行、税务机关等。财务报告使用者的身份不同，对企业财务会计信息的需要也不完全相同。二、财务会计报告的构成企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如半年度、季度和月度。按照企业会计准则基本准则的规定，财务会计报告包括：会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权

4、益）变动表以及附注。会计报表是财务会计报告的主要组成部分。会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目所作的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。三、财务会计报告的编制要求（一）真实可靠（二）全面完整（三）编报及时（四）便于理解概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。构成会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它们分别从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映的是企业某一时点上关于财务状况的静态信息，

5、是一种静态报表。利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。它反映的是企业在一定期间关于经营成果的动态信息，是一种动态报表。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。它反映的也是企业在一定期间关于经营成果的动态信息，是一种动态报表。小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。编制要求真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。【巧记】真玩（完）及时理解第二节 资产负债表记住资产负债表简表资产负债表（简表）2019年3月31日一、资产负债表的概念和意义

6、（一）资产负债表的概念资产负债表，是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表的理论依据：“资产负债+所有者权益”。由于报表中的数据反映的是特定时点的财务状况，因此资产负债表属于静态报表。（二）编制资产负债表的意义资产负债表反映了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。通过对资产负债表，可以分析企业的债务偿还能力。二、资产负债表的格式资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构。报表分为左右两方。左方列示资产项目，按资产的流动性由强到弱排列；右方列示负债类及所有者权益类项目，一般按求偿权由先到后的顺序排列，

7、资产负债表左右双方平衡。即“资产=负债所有者权益”。三、资产负债表编制的基本方法资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。“期末余额”栏各项目的填列方法如下：（一）根据总账账户的余额直接填列资产负债表中大部分项目可以根据有关总账科目的期末余额直接填列，如交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、应付票据、 应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。（二）根据总账账户的余额计算填列资产负债表中一部分项目需要根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，应根据“库存

8、现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计填列。“未分配利润”项目，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的期末余额计算填列。货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（三）根据明细账户的余额计算填列如“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账户的期末借方余额合计数，减去应收账款计提的坏账准备后的金额填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去预付款项计提的坏账准备后的金额填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账户的期末贷方余额合计数填列；“预收款项”项目，应根据“预收

9、账款”和“应收账款”所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。应收账款=”应收账款”明细账户的期末借方余额+“预收账款”明细账户的期末借方余额 -“坏账准备”预付款项=“预付账款”明细账户的期末借方余额+“应付账款”明细账户的期末借方余额-“坏账准备”应付账款=“应付账款”明细账户的期末贷方余额+“预付账款”明细账户的期末贷方余额预收款项=“预收账款”明细账户的期末贷方余额+“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额例：企业2019年12月31日的资产负债表中相关项目的金额为：账户名称借方余额贷方余额应收账款预付账款应付账款1 500 000（甲）700 000（丙）300 000（A）500 0

10、00（C）100 000（乙）50 000（丁）1 700 000（B）1 300 000（D）预收账款正确答案应收账款项目金额=1 500 000+500 000=2 000 000（元）预收款项项目金额=1 300 000+100 000=1 400 000（元）预付款项项目金额=700 000+300 000=1 O00 000（元）应付账款项目金额=50 000+1 700 000=1 750 000（元）（四）根据总账余额和明细账余额分析计算填列如“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”科目期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列；再如“长期借款”和“应付债券”项目，应根据

11、“长期借款”和“应付债券”科目的期末余额，扣除其中自资产负债表日起一年内到期的金额填列。（五）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列如“固定资产”项目，应根据固定资产账户的期末余额，减去累计折旧、固定资产减值准备账户期末余额后的净额填列；再如“无形资产”项目，应根据无形资产账户的期末余额，减去累计摊销、无形资产减值准备账户期末余额后的净额填列。固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备（六）综合运用上述填列方法分析填列如“存货”项目，应根据在途物资、原材料、周转材料、库存商品、委托加工物资、生产成本等账户的期末余额之和，减去存货跌价准备账户期末

12、余额后的金额填列。“存货”=“原材料”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”+“材料成本差异”-“存货跌价准备”【例8-1】某企业20年12月31日应付管理人员工资300 000元，应计提福利费42 000元，应付车间工作人员工资57 000元，无其他应付职工薪酬项目。正确答案该企业20年12月31日的资产负债表中“应付职工薪酬”项目的金额300 00042 00057 000399 000（元）。【例8-2】某企业20年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10 000元，“银行存款”科目余额为4 000 000元，“其他货币资金”科目余

13、额为1 000 000元。正确答案该企业20年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10 0004 000 0001 000 0005 010 000（元）【例8-3】某企业采用计划成本核算材料，20年12月31日结账后有关科目余额为“材料采购”科目余额140 000元（借方），“原材料”科目余额为2 400 000元（借方），“周转材料”科目余额为1 800 000元（借方），“库存商品”科目余额为1 600 000元（借方），“生产成本”科目余额为600 000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120 000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210 000元。正确答案该

14、企业20年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为140 0002 400 0001 800 0001 600 000600 000120 000210 0006 210 000（元）第三节 利润表记住利润表（简表）利润表（简表）2019年3月一、利润表的概念和意义利润表，是指反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表属于动态报表。利润表的编制依据：“收入费用=利润”等式。利润表反映了企业经营业绩的主要来源和构成，可以分析企业的获利能力及利润的未来增减趋势，预测投资者投入资本的保值增值情况。二、利润表的格式利润表的格式主要有多步式和单步式两种。我国企业的利润表采用多步式。营业利润=营

15、业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（减：公允价值变动损失）投资收益（减：投资损失）利润总额=营业利润营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用三、利润表编制的基本方法利润表分为“本期金额”和“上期金额”两栏。（一）“本期金额”栏的填列方法利润表中“本期金额”栏，主要应依据损益类各科目的本期实际发生额列报。1.“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额计算填列。2.“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的本期发生额计算填列。3.“营业税金及附加”项目，反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业

16、税、城市维护建设税等税金和教育费附加等。4.“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”项目，应分别根据“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”科目的本期发生额分析填列。5.“资产减值损失”项目，应根据“资产减值损失”科目的本期发生额分析填列。6.“公允价值变动收益”项目，应根据“公允价值变动损益”科目的本期发生额分析填列，如为净损失，则应以“”号填列。7.“投资收益”项目，应根据“投资收益”科目的本期发生额分析填列，如为投资损失，则应以“”号填列。8.“营业外收入”和“营业外支出”项目，应分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的本期发生额分析填列。9.“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润

17、总额中扣除的所得税费用，应根据“所得税费用”科目的本期发生额分析填列。10.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“-”号填列。（二）上期金额栏的填列方法利润表中的“上期金额”栏，应根据上年度该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。【本章小结】本章主要考点包括：1.什么是财务会计报告？财务会计报告由哪几部分构成？2.财务会计报告的编制要求有哪些？3.资产负债表的定义怎样表述？资产负债表的格式有几种？我国企业的资产负债表采用哪一种格式？报表项目的排列是按照什么顺序？4.资产负债表的编制依据、编制方法是什么？5.利润表的定义怎样表述？6.利润表的格式有几种？我国企业的利润表采用哪一种格式？7.营业利润、利润总额、净利润的计算方法是什么？8.利润表的编制方法是什么？