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1、管理会计作业题 管理会计作业题使用班级:会计091、093，财务0931 学期：2011年下学期一、Wood公司的两种成本性态分析程序Woody公司只生产一种产品,每个月的最大生产能力为200件，市场容量为250件。长期以来该公司在进行成本性态分析时都按以下程序进行，即：对各期总成本先按性态进行分类，将其分为固定成本、变动成本和混合成本三大类，然后再对混合成本按高低点法进分解。已知2004年二月份的产销量最低，为100件，当月总成本为82500万元，按其性态分类的结果为：固定成本为60000万元，变动成本为10000万元，其余为混合成本；十月份的产销量最高，为200件，当月总成本为95000万

2、元。当年企业的产销量始终在相关范围内变动。该公司的老会计人员Sam采用的步骤与方法如下：计算二月份的混合成本。二月份的混合成本等于当月的总成本扣除当月的固定成本（a1）和变动成本（b1x）的差，即：二月份的混合成本82500-60000-1000012500（万元）确定十月份的固定成本。根据固定成本所具备的总额不变性的特点，可以在推断出十月份的固定成本等于二月份的水平，即：十月份的固定成本a160000万元。确定二月份的单位变动成本，因为二月份的单位变动成本b2等于该月的变动成本除以当月的产销量100件，即二月份的单位变动成本b2100（万元件）根据变动成本单位额的不变性和总额的正比例变动性的

3、特点，推算出十月份的变动成本数额为b2与当月的产销量x的乘积，即：十月份的变动成本bx10020020000（万元）推算出十月份的混合成本，即：十月份的混合成本95000-60000-2000015000（万元）确定高低点坐标。Sam所确定的高低点坐标分别为（200，15 000）和（100，12 500）。这里的成本指标为混合成本计算混合成本中变动部分的单位额b2，公式为：b2 25（万元件）计算混合成本中的固定部分a2，公式为：a2 低点混合成本-b低点业务量12500-2510010000（万元）据此建立的该公司每个月的混合成本性态模型为：y10 000+25XSam最终建立的总成本性态

4、模型为：y（a1a2）（b1b2）x（6000010 000）（10025）x70 000+125XElvis是2004年10月底才进入该公司的会计人员。他在评价Sam采用的方法时，发现不必每次都先进行成本分类然后再进行混合成本分解；他建议以总成本为分析对象，直接应用高低点法，同样可以达到成本性态分析的目的。他采用的程序和方法如下：确定高低点坐标，此时的成本坐标为总成本。仍以十月份和二月份的历史资料来确定高点低的坐标，结果为（200，95 000）和（100，82 500）。直接套公式计算单位变动成本b，即：b 125（万元件）计算固定成本总额a，即：固定成本a 低点总成本-b低点业务量825

5、00-2510070000（万元）Elvis所建立的总成本性态模型为：y70 000+125x请根据上述资料分别讨论以下问题：（1）说明Sam和Elvis在成本性态分析的过程中分别采用了什么程序？（2）假定Woody公司2004年十二月份的产销量为198件，总成本达到全年最高值，为95500万元，如果由你来应用高低点法进行成本性态分析，所建立的总成本性态模型应当是什么？为什么？（3）y70 000+125x这个模型的经济含义是什么？它能否真实模拟反映Woody公司2004年每个月的成本水平？为什么？（4）假定Woody公司在2005年的成本水平不变，y70 000+125x这个模型是否能继续适

6、用？为什么？（5）假设Woody公司决定在2005年将每个月的最大生产能力扩大为250件，预计其总成本性态模型将发生哪些变化？你的根据是什么？（6）根据本案例，你能总结出哪些结论？ 二、约克郡Parkton医疗中心设备维修部成本函数的建立Jack是美国纽约市约克郡Parkton医疗中心的一名会计，现正在对中心各部门发生的成本进行成本性态分析。Jack通过调查已得知，设备维修部每月的成本主要是该部门员工的工资、清洁物料费与维修材料费，且其成本总数与服务的病人日总数线性相关。他已取得了该部门在过去的一年中每月的总成本及每月服务的病人日总数的有关数据，如下表所示：月份指标12345678910111

7、2总成本（$）37 00023 00037 00047 00033 00039 00032 00033 00017 00018 00022 00020 000病人日总数3 7001 6004 1004 9003 3004 4003 5004 0001 2001 3001 8001 600为保证计算结果的准确性，Jack决定用一元直线回归法进行分析。在计算伊始，Jack首先计算了相关系数r，以揭示和验证成本总数与服务的病人日总数之间的具体相关程度。计算结果表明r0.98，接近于1，表明成本总数与服务的病人日总数之间存在着基本正相关的关系。在此基础上，Jack利用一元直线回归法中计算固定成本和变动

8、成本的有关公式，计算得出成本总额中的固定成本为$9329，单位变动成本为每个病人每日$6.95。所以，Jack得出并向Parkton医疗中心的CFO报告的分析结论是，设备维修部的成本函数为：y93296.951x。试对此成本函数进行分析与评价。三、华达工艺制品有限公司业绩分析完全成本法的缺点华达工艺制品有限公司宣布业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落。原来他任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。财务负责人了解情况后，召集了有关成本核算人员，寻求原因，将采取进一步行动。华达公司自1997年成立并从事工艺品加工销售以来，一直以“重质量、守

9、信用”在同行中经营效果及管理较好。近期，公司决定实行全员责任制，寻求更佳的效益。企业根据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用控制方法。材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元，人工工资实行计件工资，计件单价3元，在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价1.30元，老保手套每产10件工艺品领用1副，单价1元。当月固定资产折旧费8 200元，摊销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元，当期计划产量5 000件。车间实际组织生产时，根据当月订单组织生产2 500件，车间负责人李杰充分调动生产人员的工作积极性，改善加工工艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗定额

10、由每件6元降到4.5元，领用专用工具刻刀2 400把，价值3 120元。但是，在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。要求：运用管理会计的相关内容分析出现这一考核结果的原因。四、锦辉建材商店的决策本量利分析原理的应用锦辉建材商店是一个乡镇企业，位于镇政府所在地，自1994年营业以来，一直在经营建材，日杂用品。商店以货真价廉，服务热情而受到当地消费者的信赖。几年来，销售量占整个市场销量的70%，经营效果在周边同业中处于首位。多年来与各商家建立了固定的合作关系赢得了厂家的信任。2002年初，几个大的厂家欲将锦辉建材商店作为厂家指定的代卖店。欲与其合作的厂家有长岭乡石棉瓦厂，该厂的产品质

11、量好，价位合理，近几年一直是老百姓的首选品种；长春市第二玻璃厂，该厂的玻璃在这里也很畅销；双阳鼎鹿水泥是优质水泥，年年畅销。他们均可以先将货物送上门，待到销售时交款，如果剩余还可以由厂家将货物取回。这样连同周转资金都可以省下来。该商店经理锦辉开始进行市场调查。锦辉商店位于镇政府所在地，交通便利，而且本镇和周围村民生活水平较高，近年随着生活观念、消费意识的转变，人们都想将原有的草房，砖房重建，改建。据统计，在过去的2年内，本镇每年就有400余户兴建房舍，而且现在有上升的趋势；因为本镇刚由乡转镇，镇企业规划办公室决定在5年内，将原有企业的办公场所、生产车间和仓库进行改扩建，同时还要新建几家企业；再

12、加之外镇的需求，预测每年石棉瓦需求量是45 000块，水泥18 000袋，玻璃9 000平方米，而且他们的需求是成比例的，一般比例为5：2：1。由于厂家送货，一是货源得以保证；二是节约运费降低成本；三是和树立企业形象，在巩固市场占有率70%的同时，预计可扩大市场占有率5%以上。厂家提供商品的进价是石棉瓦12元/块，水泥14元/袋，玻璃8.50元/平方米；行业平均加价率为9.30%，锦辉商店在市价平均价位以下，制定销售价为：石棉瓦13元/块，水泥15.20元/袋，玻璃9.20元/平方米。若将商店作为代卖店，由于厂家批量送货，还需要租赁仓库两间，月租金750元，招聘临时工一名，月工资450元，每年

13、支付税金5 000元（工商部门估税）。锦辉经过一个月的调查，静下来核算了过去几年经营石棉瓦、水泥和玻璃每年可获利润20 000元的情况，他要重新预测代卖三种商品后会带来多少利润，之后做决策。依据上述资料，请回答：（1）在计算维持原有获利水平时的销售量基础上，分析该商店应否代卖？（2）如果与厂家合作，每年可获利润多少？（3）若想获利润40 000元可行吗？五、冠华科技公司的目标利润分析冠华科技公司只生产“冠华MP3”一种产品，该公司是1999年成立的高新科技公司，成立以来，一直遵循科技和质量并抓的思路，销售量成逐年稳定上升的良势头，加上2004年国内MP3市场非常好，冠华公司实现销售量10 00

14、0个。产品的市场单价为每个200元，生产的单位变动成本为每个150元，固定成本为400 000元。2004年年底，冠华科技公司开始预测2005年该公司的利润情况，以便为下一步的生产经营做好准备。经过讨论，公司财务总监张为之决定按同行业先进的资金利润率预测2005年该公司的目标利润基数。并且通过行业的一些基础资料得知行业内先进得资金利润率为20%，预计公司得资金占用额为600 000元。假如你是冠华科技公司外聘的财务顾问，请你利用灵敏度指标进行测算，并给出你的咨询方案，即企业若要实现目标利润，应该采取哪些单项措施。六、宏大计算器有限公司销售费用预算的变革宏大计算器有限公司为计算器行业中的大型公司

15、。该公司生产一系列电子计算器，通过各地分公司售予批发商与零售商，同时公司对国营企业及大型工业用户采取直营方式。张文应聘进入宏大计算器有限公司担任生产部门副总经理，两年后升任该公司的总裁。张文上任后不久，对该公司销售费用的控制不满，因此与公司财务总监会谈多次，商讨有关公司预算控制问题，要求财务总监重新设计一套制度来控制这些成本支出。过去该公司销售费用是依据固定或分摊基础编制预算。每年10月份时，会计部门会送给各分公司经理及销售部门主管有关上一年度费用支出及截至目前的当年费用支出统计资料，各分公司经理根据这份资料及来年的销售预估及本身的判断，提出次年部门销售费用预测，这些资料再送交行销经理李双，由

16、其审查是否合理并作必要的修改，通过与分公司经理研讨并调整差异后，将各销售部门费用预算汇总成一份销售费用总预算，这份预算再提交预算委员会作最后核准。为了达到控制的目的，该预算被平均分至每一个月份，以便将各月的实际发生数与预算数进行对比。A分公司2004年10月份的费用报告如表1所示。表1 2004年10月A分公司销售费用预算执行报告 单位：元项 目 本 月预算实际差异办公人员薪资销售人员薪资旅费文具及其它耗材邮资电力会费捐赠广告费税捐租金折旧其他2 90031 0006 8402 0844602683002505 8002 6061 9501 5245 1022 86426 1006 2541

17、7805241742245 4002 2761 9501 5244 852364 90058630464947625040033000250合 计61 08453 9227 162公司认为这种预算编制方法存在缺陷，总裁希望将销售费用分为固定与变动两部分来制定预算。财务总监赞成并接受了这一任务，他开始着手研究销售费用的合理设定方式。财务总监认为固定销售费用可以根据最低可能销售量下的费用支出求算，因此它要求行销经理找出公司最低销售量及该数量下的费用支出。行销经理根据助理人员提供的资料，总结公司最低销售量不会低于工厂现有产能的65。财务总监在此基础上计算该销售量下应有的费用支出，诸如薪金、广告费、分

18、公司管理费、耗材等费用水平。对于变动销售费用的估计以每元销售收入为基础，他知道此种衡量基础有一定缺点，诸如无法反映订单大小、销售区域难易有别、购买者心理等对成本产生影响的因素，但由于资料容易获得，他仍然决定采取此种衡量基础，他相信随销售量调整的预算一定比一成不变的预算更佳。财务总监根据往年资料，利用线性回归导出许多成本项目与销售量间的函数关系，再以这些方程式估列变动费用。从历史资料求得的方程式，加上各成本的未来判断，定出各项变动费用的单位变动成本，在此基础上，依据成本形态分析模型计算生产能力为65时的固定成本。他认为新制度测试时可以修正单位变动成本和固定成本。次年的销售费用预算可以根据新标准固

19、定成本加上变动成本而得，这份预算提交审核委员会审查其可行性，经修改后核准实施。按照财务总监的设想，A销售分公司编制的销售费用预算报告如表2所示。表2 A分公司2004年10月销售费用预算报告 单位：元项 目弹性预算 本月固定变动预算实际差异销售净额主管薪资办公人员薪资销售人员薪资旅费文具及其它耗材邮资电力会费捐赠广告费税捐租金折旧其他费用5 0002781 136564942682040703541 9501 5246360.00820.10.01740.00520.0012-0.0010.00060.020.0072-0.0152522 0005 0004 55852 20010 2193

20、2787202685423 17212 5104 1121 9501 5248 570522 0005 0005 72852 20012 5083 120917180485-13 7004 2001 9501 5248 6900+1 1700+2 289-158+197-88-57-3 172+1 190+8800+120 合 计11 9340.176108 623110 202+1 579有一位销售主管认为，编制这种预算无疑在浪费时间。 依据上述资料，请回答以下问题： （1）该公司过去的预算存在哪些缺点？ （2）财务总监设想编制的预算是否存在不妥的地方？如果有，如何修正？七、华丰家具厂成本差

21、异分析案例华丰家具厂几年来一直采用标准成本制度来控制成本，收到显著的效果，由于其生产成本较低，因而在市场竞争中处于有利地位，其经济效益较好，加之其产品质量较高，售后服务好，所以形成了知名品牌。该企业生产的某种家具产品的有关资料见下表： 标准成本卡项目价格标准数量标准金额直接材料1038380直接工资205100变动制造费用206120固定制造费用2010200标准单位成本800该企业预算产量1000件，变动制造费用预算为120000元，固定制造费用预算为200000元。本期实际产量1100件，直接材料消耗量为13200千克，单价33.5元；实际生产总工时21000小时，实际支付工资103000

22、元；实际固定制造费用为190000元，变动制造费用为110000元。依据上述资料，请回答：1.如何计算该企业各成本项目的总差异和分差异？2.试分析各项差异产生的原因。八、大挂集装箱制造公司的钢材采购决策大挂集装箱制造公司成立于1995年，主要制造各种集装箱，其产品质量优良，价格合理，销路非常好，并且近年来，在振兴东北老工业基地的大好形势下，该公司的市场前景非常好。但是同时由于原材料钢材价格的不断上涨，该公司也不得不更加的注重钢材的采购策略。假如你是该公司财务总监，正在做一个关于钢材采购的决策。财务人员已经将有关材料搜集整理完毕：本公司全年需用钢材8000吨，按经验数据每次订货的变动性订货成本为

23、100元，单位材料年平均变动性储存成本为80元。供货方规定：当一次采购量小于或等于100吨时，单价为2200元，采购批量大于100吨小于500吨千克时，单价为2000元；采购批量等于或大于500吨时，单价为1950元。公司不允许出现缺货现象，且每批订货均能一次到货。请你通过相关材料进行计算和分析，最后确定一个关于钢材采购的策略。九、华龙公司的责任会计华龙集团公司是一家大型企业，拥有子公司30余家，其中股票上市公司一家，生产的产品畅销国内外，出口创汇能力和产品竞争力及其国内市场占有率均居行业首位。自80年代初经济体制改革以来，该公司先后实行了利改税、资产经营责任制、承包制、租赁制等，可以说在中国

24、工业企业所曾经尝试过的各种改革方案，在该公司都有迹可循。80年代初期亦曾实行厂内银行制度，则年代初按照分权管理原则在各分厂实行责任会计制度。主要采取横向组织结构，如图1所示。所属某子公司将责任成本与产品成本核算有机结合起来，以贯彻经济责任制要求。在责任成本结转上采用逐步结转法，特点是按计划单位成本或内部转账的协商成本转账，其成本差异在各步骤间分摊调整集中在公司完成。并在各成本中心的成本差异额称为内部利润，在已销商品和库存商品间分配，最后可按产品的计划成本构成进行成本还原。采用此种方法其计算步骤为：1各责任中心按成本项目收集其实际费用发生额，编制费用分配表原材料、燃料、动力及工具等费用项目应按实

25、际消耗数量和计划价格计算（亦即通常所说的计划价格成本），因为上述各项价格差异非各生产步骤所能控制，也就没有必要将价格差异结转到该责任中心。人工成本可以按实际工资计算，也可以按实际工时、计划工资率计算的“计划价格成本”计算，应该采用哪种成本，要根据工资基金和职工人数的控制权来决定。如果在责任中心实行经营者能够选择符合自己经营意图劳动要素，提高企业经营的效果，就可以不按计划价格成本计算，而应按实际成本计算；反之，则应按计划价格成本计算。其他间接性制造费应按实际发生数汇总。按生产费用“实际”（有一部分是计划价格成本）发生额编制的费用分配汇总表是以本期投产量为基础的，为了确定本期完工产品的“实际成本”

26、应将期末投产量为基础的，为了确定本期完工产品的“实际成本”应将期末在产品应负担的份额从各项费用分配汇总表中扣除。对于在产品成本的估价可参考传统的估价方法来进行，通常可按定额成本计算，一切成本差异都由完工产品成本负担。各项费用分配汇总表的格式与一般生产费用分配表相同，只是不进行价格差异调整。现举曙光分厂第一车间“材料费用分配汇总表”如下，见表1，其他车间的各种费用分配表不再列示。表1 曙光分厂第一车间材料分配汇总表 单位：元材 料名 称单位单价产品甲(3800台)产品乙(4000台)产品丙(400台)合 计消耗量金额消耗量金额消耗量金额消耗量金额A千克0.21400 000280 0001760

27、 000352 0001065 000213 0004225 000845 000B千克0.1916 00091 6001320 000132 0001200 000120 0003436 000343 600C千克0.9460 00041 40042 00037 80048 00043 200136 000122 400D千克0.820 00016 00021 20016 96018 00014 40059 20047 360E84 000176 000115 460375 460合513 000714 760506 0601733 820在产品成 本335 925101 880145281

28、50 000结转完工产品成本479 408612 880491 5321583 8202编制各费用项目的计划成本计算表本表反映以实际产量为基础计算的计划成本或绩效预算成本，亦即厂部下达的成本控制指标。各费用项目计划成本可按下列公式进行计算：直接材料计划成本 (计划单价各种材料的消耗定额实际产量)直接人工计划成本计划小时工资率产品工时定额计划单价实际产量实际产量例如第一车间直接材料计划成本计算表，如表2所示：表2 曙光分厂第一车间直接用材料消耗计划成本表 单位：元 材 料名 称甲产品 (3 800台)乙产品 (4 000台)丙产品 (400台)合计单台成本消耗定额总金额单台成本消耗定额总金额单台

29、成本消耗定额总金额消耗总量计划成本A72.00360273 60080.00400320000616.003 080246 4004200 000840 000B24.0024091 00031.00300120 000272.002 772108 8003 200 000320 000C10.801241 0009.001036 00077.408630 960120 000108 000D4.00515 0004.00516 00042.0052.516 80060 00048 000E22.008360040.00160000291.00116 400360 000计划成本合计132.80504 640163.00652 0001 298.4