企业亏损内因及治理对策开题报告.docx

1、企业亏损内因及治理对策开题报告Zhuugywzi UtnirCiuiy ofTtxhmJvyy毕业设计（论文）开题报告题目名称：企业亏损的内因及治理对策研究 院系名称：班 级:学 号:学生姓名指导教师:2013年01月1、选题依据(1)背景随着经济体制改革的深入发展，企业的深层次矛盾进一步显露出来。企业亏损额 一年高过一年，亏损面一年大过一年。企业亏损已经成为经济发展过程中的一个老大 难问题。近年来，在加快改革开放、加快发展经济的条件下，一方面工业经济以较快 速度增长，另一方面企业亏损也同步甚至超常亏损，居高不下。据有关资料透露，目 前全国仍有30哆的全名企业和20%勺集体企业存在不同程度的亏

2、损。大面积的企业亏 损，使相当一部分地区财政经济问题日益突出，收支无法平衡，赤字居高不下，企业 自身也因亏损后劲不足，难以为继。过去人们对企业亏损的分析多数集中在管理体制 不顺，价格因素不合理，原材料上涨和成本增大信贷不足影响规模经济的发展等外部 原因，而对亏损的载体因素，企业自身存在的问题分析不多，有的甚至很忌讳。客观 的说，造成企业亏损固然有体制、价格和成本上涨等外部原因，但是企业自身存在的 问题也是不容忽视。在外部条件逐步改善的情况下，切实解决企业的内部问题，坚持 双管齐下，才能使亏损政策收到预期效果。国有企业是我国国民经济的基础，是经济体制改革的主攻方向，是我国社会主义 经济的命脉和支

3、柱，是社会主义建设的最重要的物质基础。它在经济建设和社会发展 中的地位重，行业覆盖广，经济占比大，历史包袱重。因此，研究国有企业亏损问题 仍然具有重要的理论与实践价值。随着中国的改革开放和经济发展，中小企业贡献率不断提高，特别是在满足人们 多样化和个性化需求，实现社会化专业协作，进行科技创新和增加社会就业总量等方 面发挥出日益重要的作用。中小企业的发展正受到社会各方面的普遍关注。但是中小 企业本身存在很多问题导致中小企业发展缓慢，经济效益不佳。比如：中小企业管理 水平低，管理者的水平和能力低，缺乏相应的约束机制，技术进步滞缓，产品的开发 能力弱，企业的竞争实力薄弱导致中小企业经营困难，亏损严重

4、。(2)意义研究企业的亏损内因及治理对策有利于国民经济的健康发展，国有企业是我国国 民经济的基础，是我国社会主义经济的命脉和支柱，是社会主义建设的最重要的物质 基础。它在经济建设和社会发展中的地位重，行业覆盖广，经济占比大，历史包袱重。 因此，研究国有企业亏损问题仍然具有重要的理论与实践价值。随着经济危机的爆发， 国有企业由于受国家宏观调控政策等客观因素和其它主观原因的影响，导致企业机制 不稳、包袱沉重、经济效益不高，亏损率加大，亏损额居高不下，已严重影响了我国 经济的发展和社会的稳定。 因此，搞好企业扭亏增盈工作是当前项迫切重要的任务。为此，只有正确、客观地认识国有企业的现状，才能对症下药，

5、采取正确的、符合实 际的措施，从根本上解决国有企业的亏损原因，才能为国家的经济增长做出贡献。中小企业在国民经济中占有越来越重要的地位。他们是经济增长的主要源泉和推 动技术进步的主导力量。所以对中小企业亏损的原因分析及治理对策的研究是当务之 急，通过对企业亏损的分析研究以及对治理对策的研究对我国经济的发展有重要作用。对企业亏损的原因的探究以及关于治理对策提出建议能够为企业的发展指明道路， 能够完善企业各方面的制度，防止企业在发展的过程中遇到困境与障碍，同时此课题 的研究能够为经营者提供思路与建议具有借鉴意义。(3)国内外研究现状发展趋势对于本课题，国内学者进行了大量的研究。著名经济学家、中国社会

6、科学院经济 研究所董辅教授在改革杂志撰文针对国企如何“脱困” ，提出“先行定位、再定对 策”的创新之见。董先生认为，为了使国有企业特别是大中型企业摆脱困境，应先按国 有企业在社会主义市场经济中的功能对其作出恰当的定位 ， 然后根据这种定位对其布局作出总体的战略性的调整。国务院发展研究中心产业经济研究部部长刘世锦指出 ，导致国企亏损的原因固然多种多样， 但一个根本性的问题是国有企业经营者的盈利动机弱化。Woo(1994, 1997)、Sachs(1997)、Perkins(1999)和樊纲(1996)等人认为国 有企业效率低下，已经成为中国经济快速发展的障碍，而 Chen Kuan, Jeffe

7、rson ，郑 玉歆等认为国有企业的全要素生产率一直在提高，甚至某些国有企业的效益比私营企 业更好。任剑婷、谢作诗在国有工业企业的亏损及启示(经营与管理2004年 第3期)一文中提到工业企业想要要维持原产业的生产，就得承担利润的亏损；要进行 结构调整，将过度发展并处比较劣势的重工业转向比较优势产业，又得承担高额的沉 淀成本。张军(1997a, P.69-71 )提出国有企业的效益不佳和亏损是不能用负债率高 来解释的，只能说国有企业本身的盈利能力差。二、研究目标与主要内容（一） 研究目标随着我国经济水平的发展及企业水平的发展，综合企业亏损情况，发现企业在资 本结构、流动资金、投资管理、和成本问题

8、等方面存在问题。在现有理论和方法上， 对这些问题进行了分析并提出了具有实际意义的治理对策，希望对企业在实际的生产 经验过程中能起到借鉴作用。在本文中主要讲述企业亏损的原因及治理对策。其思想 体现为，提高我国中小企业更加完善全面的发展、更加稳定的走好经济发展的每一步， 以便提高我国的综合国力，使我国企业稳步、长久、持续、健康的发展，带动第二产 业的全面升级与进步。（二） 主要内容在论文中，首先对我国企业的亏损情况进行简要概述并简要介绍我国企业没外部 经营情况。进而对我国的大型企业和中小型企业进行分类论述并结合实际事例进行讨 论，首先是对中小型企业亏损的内因进行分析并提出治理对策，然后是对大型企业

9、的 亏损冋题的内因及对策进行论述。论文最后指出中小型企业和大型企业在亏损内因方面的比较及它们之间不同的治 理对策。（三） 论文提纲： 1企业亏损情况概述2企业内外部经营环境概述2.1企业内部经营环境概述2.2企业外部经营环境概述3中小企业亏损内因分析3.1中小企业融资难，资金短缺3.2中小企业管理不健全3.2.1中小企业财务管理不健全3.2.2中小企业信息管理滞后3.2.3中小企业内部控制不健全3.3中小企业产品质量不优质4中小企业亏损的治理对策4.1加大融资渠道，筹集资金4.2建立健全的管理模式4.2.1加强财务管理工作4.2.2提高信息化管理4.2.3加强内部控制4.3优化产品质量5大型企

10、业亏损内因分析5.1企业经营者与员工因素5.2企业制度因素5.3企业产品因素5.4投资决策失误6大型企业亏损治理对策6.1提高管理者及员工素质6.1.1改革经营者选聘任命机制6.1.2建立健全的激励机制6.1.3强化监督约束机制6.2完善企业制度6.2.1加强企业内部绩效管理6.2.2加强目标成本管理6.2.3完善企业内部控制制度6.3优化产品结构，调整经营思路6.4重视投资决策7大型企业与中小企业亏损内因之比较及治理对策的不同点 结论与展望三、文献综述企业亏损的内因及治理对策研究的综述摘要：企业亏损原因的研究历来为中外学者普遍关注，本文从企业内外部的经营 环境进行展开，把企业分为大型和中小型

11、企业进行分类论述企业的亏损内因及治理对 策，并且对其原因和对策的不同点等方面进行了综述，为我论文的展开做基础铺垫。关键词：企业亏损，内因，治理对策，研究问题随着经济体制改革的深入发展，企业的深层次矛盾进一步显露出来。企业亏损额 一年高过一年，亏损面一年大过一年。企业亏损已经成为经济发展过程中的一个老大 难问题。近年来，在加快改革开放、加快发展经济的条件下，一方面工业经济以较快 速度增长，另一方面企业亏损也同步甚至超常亏损，居高不下。据有关资料透露，目 前全国仍有30%的全名企业和20%勺集体企业存在不同程度的亏损。大面积的企业亏 损，使相当一部分地区财政经济问题日益突出，收支无法平衡，赤字居高

12、不下，企业 自身也因亏损后劲不足，难以为继。(1)企业内外部经营环境分析综述近年来，各地各部门加大了改善企业外部环境的工作力度，同时也出台了许多措 施，在改善企业外部环境方面做了大量艰苦细致的工作，成效是显著的。但我们更多 感受是，目前国有大型企业改革与发展中遇到的困难是深层次的。创造一个松宽的外 部环境，是能否实现中央关于国企改革与发展奋斗目标的前提和关键。从调查了解的 情况看，国企改革与发展的外部环境不尽如意，突出反映在思想观念、政策、法制等 软环境方面。这方面主要包括宏观政策大幅度波动，投资结构不合理，财税和外汇体 制剧变，历史欠账和国有企业承担改革成本、政策性低价限制等。(1)宏观政策

13、的影响。改革开放以来，我国的经济增长速度起伏较大，宏观经济政 策也时紧时松。调整增长时期的需求膨胀对企业形成误导，造成平稳时期企业的大范 围亏损。(2)投资结构不合理的影响。其中，投资渠道的多元化使国有企业得到投入明显减 少；基础产业投资显得相对不足；外商直接投资较多地投向非国有经济。这就使得国 有企业的融资能力较差，资金投入相对不足，其必然会制约国有企业进行技术改造及 开发新产品的能力。(3)部分国有大型企业受国家价格管理造成严重亏损。由于受政府管制而造成的政 策性亏损一般都由相应的国有大型企业承担，从而导致了严重亏损。(4)在经济发展过程中某些产业的衰退和产业结构的剧烈变动导致了这些产业的

14、行 业性亏损。导致这种状况出现的原因有：消费结构的变化引起产业结构的相应变化， 造成老行业的地位下降。新资源的发现、新产品的出现和新技术的采用使传统产业 受到冲击。生产对资源依赖程度的下降。随着对外开放程度的扩大，一些企业经 受不住进口商品和外资企业的冲击。产生亏损甚至破产。各国的比较优势会随着经 济发展的水平变化而变化。同时随着国民经济危机的波及，导致全球金融开始逐渐衰退，在这种情况下我国 中小企业的发展受到严重打击加上中小企业本身存在一些问题导致众多中小企业关停。 中小企业本身融资难资金短缺，原材料价格上涨，劳动力成本上升，人民币升值，美 元贬值等多因素的交叉作用，已经严重影响中小企业生存

15、状态。据福建省中小企业局 的调查，中小企业发展不景气的状况遍及全省，今年以来，大约有 60%规模以上的中小企业倒闭、关停，主要集中在纺织、服装、轻工和出口型企业，而规模以下的中小企 业大约有30%关停。全国情况同样如此，国家发改委公布，今年 1至5月全国有6到7万家 中小企业亏损。显然可见中小企业目前不景气。（2）企业亏损内因分析综述国家计委技术经济研究所在1994年科技日报中谈到，根据在局部领域的调查，企 业亏损的原因有了很大变化，由于政策和宏观管理上的原因造成的企业亏损已有所下 降。由于企业自身经营管理上的原因造成的企业亏损的比重相对地上升。企业的亏损 的内部原因主要是：亏损企业首先亏在市

16、场观念上，思想解放慢，思路不开阔。其次 是改革力度不大，包袱沉重，活力不足。第三是设备老化、技术、工艺落后，产品没 有竞争力。第四是管理混乱，制度松弛，浪费严重。第五是决策失误，盲目立项，投 资效益差。黄琢玉（1995）提出企业亏损的内因主要是管理水平低下，产品结构不合理，资 金紧张短缺和工厂设备陈旧和技术状况不佳等。彭前元（2000）年在谈到我国企业的亏损内因时指出“冰冻三尺，非一日之寒” ，亏损内因诸多，其主要有投入失策。投入是扩大生产、增加产出、开辟财源的重要途 径。但若投资误谋、投向失准、投入不实就会前功尽弃，得不偿失，甚至埋下种种隐 患，造成难以挽回的损失。第二就是管理失优。管理在一

17、个企业的发展前进中具有至 关重要的作用，如果一个企业管理的不好就会造成意想不到的后果，相反就会让一个 企业欣欣向荣。第三是经销失机。当今市场许多良机稍纵即逝，不少企业常常失利， 使生产不能“正点”运行。第四是开支失控。非生产经营性费用居高不下，消费上竞 相攀比这些突出问题已构成伴随企业发展的不和谐音调。第五是内部失调。人心凝聚 与否直接关系到全员生产能否得到应有的动力源。乃至决定我们事业的成败。特别是 领导班子的协调更为重要，它之于企业犹如心脏之于人。第六是决策失误。决策失误 是直接导致企业衰退的若干因素中的最大主观原因。刘莉莉（2012）认为造成企业亏损的内部原因只要包括以下几点：第一企业管

18、理 制度不健全。管理是企业生存和发展的重要基础，从一定程度上讲，企业管理水平是 一个企业综合素质的体现。企业管理不善将会严重影响企业运行的质量和企业效益的 增长，成为企业亏损的重要原因。第二经营失利。企业的生产经营不可能一帆风顺， 并且当今市场许多良机稍纵即逝，因此不少企业在经营工作上常常失利，直接影响到 生产的正常进行。第三投资决策失误。投资决策失误是造成企业亏损的最大的主观原 因。经营者未从经验决策转到科学决策，缺乏科学的思想方式与决策整体意识。有些 企业经营在扑朔迷离的形势面前，对哪些项目是否能上，哪些产品是否有利可赚，哪 些有发展前途，哪些能否引进或出口等等，心中没有大数，又不注意征求

19、行家和科技 人员的意见。往往只凭抽象的估计加大概之类为依据，盲目拍板。林晓丽（2012）认为企业亏损只要有以下几点：第一企业经营者和员工因素。企 业经营者和员工的素质和业务水平有限，当企业的发展超过了原有的企业家能力，就 会出现管理不善等各种经营性的问题，从而导致企业处于亏损状态。第二企业产品方 面。部分企业无法面对政策经济风险的一个重要原因是缺乏自己的名牌产品 ， 从而企业产品竟争力不强，争取市场份额的过程不是凭借技术和服务等优势，而是低价优势。 当行业内的生产厂商过多，导致产品供过于求的局而出现时，企业就难免出现亏损的 状态。第三是企业制度不健全。针对企业经营者和员工因素分析，不难发现许多

20、企业 在企业制度建设方面存在许多问题。首先， 虽然大部分企业都树立了长期的战略性口标，但是目标实用性不强，也无法凝聚员工的向心力。其次，对于企业决策者应对风 险的能力来看，普遍缺乏风险预警指标和风险控制制度，不能针对经营性变化做出预 算和风险控制。再次， 对于员工的业务水平没有实施有效的绩效考核，缺乏对于员工 的职业教育培训和业务专业技能培训，不能针对其业务能力实施合理的奖惩措施，从 而使得企业产品销售盈利能力失去保障。最后，缺乏企业内部审计制度 ，针对企业盈利能力较差时的状况不能及时做出分析，对于重要的挪用公款等违规操作也不能做出监 督和防范。制度上对于企业内部人员缺乏约束机制，会导致企业被

21、自己的员工侵蚀掉， 出现亏损破产。他们都从不同的角度和方面讨论了企业的亏损内因，其相同点大致概括为企业管 理问题，产品问题及制度问题等。而我认为我国企业共有中小型企业和大型企业两大 类，其各有自己的特点，应该从各类企业的亏损原因的特点和治理对策分开论述。（3）企业亏损的治理对策研究综述王民英（1994）提出扭亏企业亏损的几种途径一是要选好管理者，一个企业的好 坏，企业的领导者起着至关重要的作用。二是要鼓励企业扩张，以强带弱，从而整体 上提升企业的竞争力，扭转亏损现状，达到双赢。三是要重视改革，重视创新。中共中央党校、国家国有资产管理局、中共江苏省委党校联合调查组（ 2003）年提出解决国有企业

22、亏损，必须从社会经济体制和社会经济结构这两个深层次的矛盾入 手。一是突出重点，拓宽思路，抓住机遇，实现经济体制转换。对于经济体制改革， 中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定已经指明了方向，提出 建立以公有制为主题的现代企业制度，并从国有企业的产权关系、经营权益、领导体 制、公司制度以及政府宏观调控体系等方面进行了设计和规划， 这些都是解决企业扭亏增盈的根本性措施。二是转换经济发展模式，调整经济结构，实现经济结构动态优 化。国有企业的大量亏损，不仅是传统经济体制的必然产物，而且也是既定的经济结 构的必然结果。经济结构的调整是一个动态的过程，因此，实现经济结构的优化不能 依赖间断性的

23、宏观调控， 必须依靠市场、体制和产业政策的动态调节。为此建立健全的市场体系，制定适应经济发展的产业政策，也是扭亏增盈的当务之急。林晓丽（2012）提出改变企业亏损现状的三大治理对策，一是提升产品的核心竞争 力。企业的核心竟争优势是服务，对于不具有垄断优势的服务行业，若提供不周全的 售后服务，则很难在行业内占有市场份额，最终只能导致企业亏损。二是完善企业制 度，目的在于加强运营管理，控制产品生产销售环节中出现的漏洞及过高的财务支出， 使得投资小于产出，从而改变企业亏损的局面。陈汝禄、唐勇（2009）提出企业亏损的原因有政策性的，也有非政策性的，有外 部的，宏观的，也有企业内部的，就某一个企业来讲

24、情况也各具不同。在多种原因、 多种矛盾中，认真分析企业亏损的原因，相应的采取解决的办法和对策，扭亏增盈就 会有大作为。其实，企业的盈亏本是一个动态过程，可以说在市场经济条件下，盈亏 是企业的常事，企业经济效益始终在盈亏之间摆动。目前，企业资金供应紧张，给生 产、经营带来了一定困难；在新旧体制转换过程中，一些结构性的矛盾和价格体系还 没有理顺，企业政策性亏损有增无减；完善企业经营机制还有一个过程。因策，用老 办法扭亏难以凑效。除国家政策调整，经济体制结构变化，宏观调控和政府职能转变 几个深层次的外部因素外，主要应从企业内部解决问题。滕代弟（2011 ）认为选人、用人是企业走出亏损困境的关键。人才

25、难得 ， 使用好 人才更难人才是企业成功之本，企业要发展，关键在人，特别是企业的主要领导人。 目前有些亏损企业的领导人仍坐高级轿车买新房搞装修、大吃大喝，在群众中失去了 威信， 企业亏损了，个人捞肥了。第二，改革体制是企业走出困境的基础。要有效地实现出资者所有权和法人财产权的分离， 具有资金筹集广泛、投资风险有限、组织制度科学等特点，解除产权进入市场的各种障碍，建立资产重组的机制，企业确立主体 位置，围绕市场取向，校正企业行为，按照市场经济规律建立起灵活、高效精干、反 应迅速、信息灵敏适应市场经济运作方式的内部机制不但能使已有的亏损企业扭亏振 兴， 还可使经常出现的亏损企业不断获得发展的机会。

26、体制改革将重塑市场经济的微 观基础，为建立现代企业制度和建立社会王义市场经济体制打下坚实的基础。（4）大型企业和中小型企业亏损内因和治理对策之比较研究综述S.F.Huin 以问卷调查的形式，从东南亚众多的制造业企业中选出了 30家典型中 小企业作为实证研究对象，并且对这30家中小企业进行了分析。下面在他调查研究基 础上， 可以总结出中小企业一般具有以下六个特点：企业组织结构层次简单，调查发现，中小企业平均的结构层次为3.133层。企业具有特殊的生产运作模式，随着现 代社会生产分工的细化， 相当大部分的中小企业都作为大型企业的辅助性制造商。在被调查的30家中小企业中，有20家企业属于大企业的分承

27、包商或零部件制造商或外 购资源制造商。这就决定了中小企业对大企业的依存关系，而这种相互依存的关系又 会影响中小企业内部和外部供应链网络的设计。在主要的客户级和企业级都需要搜寻 清晰的供应链指令，这将迫使中小企业的项目管理目标失去独立性，需要根据大企业 的生产变化进行适应性调整或重新安排， 所以中小企业中的采购、生产、销售等运作特征同那些大企业相比有着明显的不同。企业内部管理人员职责模糊。企业管理人 员职责的模糊性，究其原因在于中小企业的规模小、组织结构简单。一般说来 ，企业的规模越大,其要求企业的组织结构就越复杂，部门之间分工就越明确；而中小企业规 模小，对应地其组织结构就显得简单，组织的正规

28、化程度低，从而部门之间的分工就 模糊。企业要求具备迅速应对外部变化的能力。在生产中要考虑的一个特定因素就 是必须能快速适应变化。随着产品生命周期的缩短和新产品的不断推出 ，需求的变化是在所难免的。又由于存在着对大企业的依存关系， 这种产品的变化对中小企业造成的影响就更为显著。企业实际生产与计划预测的偏离较大。与那些大企业一样 ， 中小企业在每年也通常需要做预测和预算。很多中小企业 （30家企业中的26家）确实 在进行此项计划活动。但是，有趣的是，其中有25家企业并没有按照它们在年初计划 和预测的数量去生产和销售产品。企业员工的高流动率。在这 30 家中小企业中有3家企业报道说每年它们企业中的人

29、员流动率超过 30%,有25家企业报道说它们的人员流动率超过20%高人员流动率将对中小企业中劳动力资源的管理带来不利影响。这些 中小型企业的特点就决定了与大型企业具有本质的不同，从而其亏损的内因和治理对 策的侧重点也就不同，要明确区分二者的不同及相关性，找出共同点和不同点，这样 解决企业亏损问题才能事半功倍，取得明显成效。比如，由于历史环境和自身特点， 大型企业由于国家的援助可能就不存在资金短缺的问题，相比较于小型企业，资金比 较宽裕从而大型企业关于企业亏损的治理对策也就不存在进行最大化融资等问题。还 有，大型企业由于组织层级较为复杂，内部控制制度比较健全，所以与小型企业相比， 其管理方面就更

30、胜一筹，所以在管理制度改革方面和小型企业的侧重点就不同，研究 者只有抓住这些不同点，进行区别对待，才能把这一课题研究透彻，才能做出有意义 的研究。（五）综述总结上述研究首先介绍了企业的外部经营环境，对我国企业外部的经营环境进行一个 大致的展示，从而引出了我国企业亏损的一个现状，我国企业由于内外原因的影响， 亏损严重，亟需研究解决。从而进行分类论述引起企业亏损的内因以及关于亏损的治 理对策。由于我国企业的现状，不同类别的企业其特点就不同，这就需要比较两类企 业的相同和不同之处，从而有效解决我国企业亏损情况。参考文献：1傅明华当代中国企业发展的外部环境研究 J.当代企业，2009,（9）:52-5

31、62李光.企业成本领先战略的关键一一员工素质 J.经济师,2006,(7):36-393廖保平.国企亏损攀高到底是谁惹的祸 N.中国企业报,2006-7-234吴厚庆.我国国有公司治理的现状及完善方略 J.国有经济论丛，2008,(6):45-49黄琢玉企业亏损内因及建议J.经营探索,2006,(5):32-358白天亮国有企业，发挥国有经济主导作用 N.人民日报,2008-9-39彭前元索引企业亏损内因及对策J.搞好大中型企业,2005,(3):24-2510文U莉莉企业亏损的内因分析及治理对策 J.管理科学,2012,(8):144-15511陈汝禄，唐勇企业亏损成因及对策研究N.张家口市

32、社专栏,2010-10-2512姜芳，陈立惠企业亏损现状小析J山东审计,1999,(12):32-3313夏骥.发展中国家大型企业特点及其发展 J企业探究,2012,(14):61-6314朱斌国有企业亏损的成因及其对策 N.常州工业技术学院学报,2004-6-1215滕代弟国有企业走出亏损困境的对策 J科学信息，2006,(5):29-3016唐远坤扭转企业亏损之管见J财经科学,2003,(2):74-7517林晓丽企业亏损的内因分析及治理对策 J经营管理,2012,(3):219-21018刘宝剑，吴春旭中小企业特点及 ERP实施的关键问题J现代情报,2006,(2):167-16819于洪平，张曼论国有企业改革的外部环境 J.财经问题研究，1998,