初级会计职称会计实务第五章费用课后练习答案附后.docx

1、初级会计职称会计实务第五章费用课后练习答案附后初级会计实务（2016）第五章 费用一、单项选择题1.下列企业发生的事项中，不通过“主营业务成本”核算的是（）。A.工业企业销售产品结转的产品成本B.安装公司提供安装服务发生的支出C.工业企业出租固定资产发生的折旧D.租赁公司出租固定资产发生的折旧2.甲公司2015年12月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为230万元，增值税税额为39.1万元，该批商品的成本为150万元。在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，乙公司于12月8日付款；12月15日丙公司因11月份购买甲公司的商品不符合质量要求发生销售退

2、回，总成本为110万元，该批商品是甲公司于11月5日出售给丙公司，且尚未确认收入。该销售退回符合销售合同规定，则甲公司12月份应确认的主营业务成本金额为（）万元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）A.260B.150C.40D.373.某企业2015年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为2万元；计提的投资性房地产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2015年12月份应计入其他业务成本的金额为（）万元。A.28.5B.26C.8D.64.甲企业为增值税一般纳税人，2015年6月发生如

3、下交易事项：销售一批自产产品，取得价款为100万元，增值税税额为17万元，该批产品成本为80万元；销售原材料一批，取得价款50万元，增值税税额8.5万元，该批原材料成本为30万元；出租投资性房地产的折旧额为10万元。则甲企业2015年6月份应记入“其他业务成本”科目的金额为（）万元。A.120B.40C.48.5D.305.某企业2015年12月份发生如下事项：销售M商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为5万元；计提的管理用无形资产的摊销额为1万元，出租包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2015年12月份应计入其他业务成本的金额为（）万元。A.8.5B.0.5C.8D.6.56.甲公司为一

4、家劳务公司，2014年2月1日甲公司与乙公司签订一项劳务合同，合同中约定由甲公司为乙公司安装一批设备，完成日期为2014年3月31日，合同总金额为50万元，预计合同总成本为30万元。针对该项劳务交易，下列说法中不正确的是（）。A.对于在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入B.企业对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”科目予以归集，待确认为费用时，再从“劳务成本”科目转入“主营业务成本”科目C.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本D.针对这笔劳务交易，甲公司应该

5、确认为其他业务收入，同时将劳务成本结转入其他业务成本7.2015年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款60万元（不含税），该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（）。A.主营业务收入B.应交税费C.主营业务成本D.库存商品8.下列各项中，不计入营业税金及附加的是（）。A.营业税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税9.下列各项中，应计入营业税金及附加的是（）。A.制造业企业转让

6、自用房产应交纳的土地增值税B.交通运输业提供运输服务应缴纳的增值税C.制造企业拥有并使用的小汽车应交纳的车船税D.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税10.甲企业2015年5月份发生的下列相关税费中，应通过“营业税金及附加”科目核算的是（）。A.与投资性房地产有关的房产税B.矿产资源补偿费C.城镇土地使用税D.进口应税物资在进口环节交纳消费税11.东亚集团2015年9月实际应交纳增值税170万元，消费税130万元，营业税90万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税费为3%，则东亚集团9月份应确认的营业税金及附加的金额为（）万元。A.39B.242C.259D.42912.兴华公司2

7、015年9月进口应税物资在进口环节交纳消费税6万元，收回的委托加工物资由受托方代收代缴消费税8万元（直接对外销售），自产自用应税产品交纳资源税2万元，销售应税消费品交纳的消费税0.5万元。则该公司2015年9月份应记入“营业税金及附加”科目的金额为（）万元。A.16.5B.16C.8D.0.513.以下选项不属于期间费用的是（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用14.下列各项中，应计入期间费用的是（）。A.计提车间管理用固定资产的折旧费B.预计产品质量保证损失C.车间管理人员的工资费用D.销售商品发生的商业折扣15.2016年甲公司支付销售人员工资10万元，计提专设销售机构使用

8、房屋折旧1万元，支付业务招待费5万元，支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，计提车间固定资产折旧3万元，甲公司该年应确认的期间费用为（）万元。A.26B.20.5C.14.5D.1616.下列科目中，工业企业期末需要将各科目的期末余额转入生产成本的是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用17.某企业随同商品出售不单独计价的包装物，应计入的会计科目（）。A.主营业务成本B.管理费用C.其他业务成本D.销售费用18.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用19.企业行政管理部门发生的

9、打印机修理费计入（）。A.销售费用B.管理费用C.主营业务成本D.其他业务成本20.以下选项中，属于管理费用的是（）。A.生产车间发生的固定资产修理费用B.日常经营过程的利息支出C.销售机构发生的业务费D.预计产品质量保证损失21.某单位2015年3月份各部门发生的差旅费情况如下：管理部门7万元，财务部门0.5万元，车间管理部门0.8万元。假定不考虑其他因素，该单位2015年3月份应计记入管理费用的金额为（）万元。A.9.3B.7.5C.8.5D.7.722.东岭集团2015年10月份发生的商品维修费10万元，计提的销售部门人员的职工薪酬8万元，支付的生产部门人员的辞退福利5万元，车间管理部门

10、的业务招待费2万元。假定不考虑其他因素，东岭集团2015年10月份应计入管理费用的金额是（）万元。A.2B.17C.5D.723.企业的房产税、城镇土地使用税在计提时应通过（）科目核算。A.管理费用B.营业税金及附加C.其他业务成本D.营业外支出24.因签署购销合同而缴纳的印花税应计入（）。A.银行存款B.应交税费C.管理费用D.应付职工薪酬25.下列各项中，计入财务费用的是（）。A.固定资产筹建期间的借款利息支出B.发行债券支付的手续费C.购买方享有的现金折扣D.购买交易性金融资产支付的手续费二、多项选择题1.下列关于费用的描述，正确的有（）。A.形成于日常活动中B.形成于非日常活动中C.会

11、导致所有者权益增加D.与所有者分配利润无关2.下列各项中，属于费用的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.地震造成的存货毁损D.营业税金及附加3.以下关于营业成本的表述中，错误的有（）。A.营业成本是非日常活动形成的B.营业成本是由主营业务成本和其他业务成本组成的C.营业成本会导致利润总额减少D.企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入营业外支出4.下列各项中，不应计入产品成本的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.专设售后服务网点的职工薪酬C.支付的矿产资源补偿费D.企业负担的生产职工养老保险费5.以下选项中，应计入主营业务成本的有（）。A.暴雨导致商品毁损的成本B.非流动

12、资产处置损失C.工业企业销售自产产品的成本D.服务企业提供劳务所发生的成本6.某安装公司于2015年9月16日签订一项劳务安装合同，合同总价款为10000元，实际发生的安装成本为6000元，公司在劳务安装完成时收到款项,不考虑相关税费,下列说法中正确的有（）。A.如果该任务一次完成，该企业分录如下：借：银行存款10000贷：主营业务收入10000借：主营业务成本6000贷：银行存款6000B.如果上述安装任务需要花费一段时间（不超过会计当期）才能完成，第一次劳务支出为2000元，发生劳务支出时企业分录如下：借：劳务成本2000贷：银行存款2000C.承接选项B，第二次劳务支出为4000元，发生

13、劳务支出时企业分录如下：借：劳务成本4000贷：银行存款4000D.承接选项C，安装任务完成时，该企业分录如下：借：银行存款10000贷：主营业务收入10000借：主营业务成本6000贷：劳务成本60007.下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧额C.专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额D.经营出租的固定资产计提的折旧额8.以下选项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.商品销售的销项税额B.出售固定资产的营业税C.出售消费品的消费税D.城市维护建设税9.甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税

14、率为17%。3月5日，将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。则关于出售原材料时的说法中正确的有（）。A.应结转的材料实际成本为17640元B.应结转的材料实际成本为18360元C.应确认的主营业务成本为17640元D.应确认的其他业务成本为17640元10. 2015年7月初甲企业与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000

15、元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。则下列关于甲企业安装工程业务的会计处理正确的有（）。A.结转劳务成本60000元B.确认劳务收入50000元C.确认劳务收入96000元D.结转劳务成本31250元11.下列关于期间费用的说法中，正确的有（）。A.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用B.期间费用与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品生产等没有直接关系C.企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合资产确认条件的，不能确认为费用D.费用类科目期末要结转入“本年利润”科目12.以下关于期间费用的说法中，正确的有（

16、）。A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额C.印花税的发生不应影响期间费用总额D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额13.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品时发生的业务费B.提供劳务时发生的装卸费C.为宣传产品发生的广告费D.与专设销售机构相关的固定资产的后续支出14.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.预计产品质量保证损失B.销售部门人员的职工教育经费C.为宣传产品发生的展览费D.专设销售机构发生的业务招待费15.下列选项中，应计入管理费用的有（）。A.诉讼费B.聘请中介机构费C.土地使用税D.车

17、船税16.下列关于管理费用的说法中，正确的有（）。A.商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用”科目B.管理费用属于期间费用C.管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用D.企业生产车间的固定资产的修理费用属于管理费用17.以下选项中，应在利润表“财务费用”项目下列示的有（）。A.汇兑损益B.现金折扣C.售后网点的职工薪酬D.利息支出18.以下关于财务费用的表述中，正确的有（）。A.企业外贸交易时发生的汇兑损益计入财务费用B.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用C.企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况D.财务费用借方登记发生的各项财务费用，

18、贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用19.下列各项中，不通过“管理费用”科目核算的有（）。A.销售部门职工的高温补贴B.车间管理部门职工的工资薪酬C.生产车间职工的辞退福利D.销售部门职工的五险一金三、判断题1.费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（）2.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。（）3.期末，将已销售商品结转的主营业务成本余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。（）4.其他业务成本年末时应转入“资本公积”科目，结转后本科目无余额。（）5.一般纳税企业购买商品的增值税通过“营业税金及附

19、加”科目核算。（）6.随同商品出售，单独计价的包装物成本通过“其他业务成本”科目核算。（）7.随同商品出售，不单独计价的包装物成本通过“其他业务成本”科目核算。（）8.出租包装物的摊销额计入其他业务成本。9.出借包装物的摊销额计入销售费用。10.出租无形资产的摊销额和出租固定资产的折旧额均通过“其他业务成本”科目核算。（）11.销售折让和销售退回均会影响企业的营业成本。（）12.企业购买商品交纳的增值税通过“营业税金及附加”科目核算。（）13.销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，包括销售商品本身的成本和劳务成本。14.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（）15.商

20、品流通企业管理费用不多的，可以不设置“管理费用”科目，相关核算并入“财务费用”科目核算。16.企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用通过“财务费用”核算。（）17.企业在交易过程中发生的汇兑损益及相关的手续费应计入财务费用。（）18.企业筹建期间的借款费用、销售商品发生的商业折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用”科目核算。（）19.当发生现金折扣时，购货方应将折扣金额计入财务费用的借方。20.期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用。（）21.期间费用科目期末无余额，均转入“本年利润”。（）四、不定项选择题1.甲工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中

21、不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2015年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。（2）18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。（3）19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额20.4万元，丙公司

22、预付60%的货款（按含增值税价格计算），其余款项于2015年12月31日发货时结算。（4）28日，与戊公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），下列说法中正确的是（）。A.应确认主营业务收入200万元B.应确认主营业务收入180万元C.应确认主营业务成本120万元D.应确认主营业务成本100万元（2）根据资料（2），

23、甲企业应将销售原材料结转的成本计入（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.生产成本D.制造费用（3）根据资料（3），下列分录中正确的是（）。A.借：银行存款84.24贷：预收账款84.24B.借：银行存款140.4贷：主营业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）20.4C.借：预收账款140.4贷：主营业收入120应交税费应交增值税（销项税额）20.4D.借：主营业务成本90贷：库存商品90（4）根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（）。A.结转提供劳务成本30万元B.确认提供劳务收入50万元C.确认提供劳务收入42万元D.结转提供劳务成本50万元（5）根据资料（1

24、）至（5），甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是（）万元。A.270B.180C.250D.1602.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2016年12月发生如下交易或事项：（1）6日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用6万元。（2）15日，销售商品领用一批单独计价的包装物成本2万元，增值税专用发票上注明销售收入4万元，增值税税额为0.68万元，款项已存入银行（3）26日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用2万元、发生折旧3万元。（4）31日，销售商品发生的售后商品维修费10万元，专设销售网点机器设备折旧8万元，销售人员薪酬15万元，销售过程中发生

25、汇兑损失6万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），下列会计处理正确的是（）。A.借记“其他应收款”6万元B.借记“长期待摊费用”6万元C.贷记“银行存款”6万元D.贷记“长期待摊费用”6万元（2）根据资料（2），下列说法中正确的是（）。A.出售包装物时，贷方确认其他业务收入4万元B.出售包装物时，贷方确认营业外业务收入4万元C.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本2.68万元D.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本2万元（3）根据资料（3），下列会计处理正确的是（）。A.确认管理费用2万元B.确认管理费用5

26、万元C.确认销售费用2万元D.确认制造费用3万元（4）根据资料（4），应确认的销售费用的金额为（）万元。A.23B.29C.33D.39（5）根据上述资料，甲公司12月份应计入期间费用的金额为（）万元。A.47B.41C.44D.43参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项C，工业企业以制造生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧，计入其他业务成本。2.【答案】B【解析】甲公司12月1日销售给乙公司的商品确认主营业务成本为150万元，12月15日退回11月5日销售的商品，因为该笔业务没有确认收入，发生销售退回不冲减12月份的主营业务成本，冲减的是“发出商品”科目，所以甲公司1

27、2月份应确认的主营业务成本为150万元。3.【答案】B【解析】销售A材料、出售单独计价的包装物的成本均计入其他业务成本；生产车间固定资产的修理费用计入管理费用；计提的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本；出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业2015年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26（万元），选项B正确。4.【答案】B【解析】甲企业2015年6月份应记入“其他业务成本”科目的金额=30+10=40（万元）。5.【答案】B【解析】出售不单独计价的包装物的成本计入销售费用；计提的管理用无形资产的摊销额计入管理费用；出租包装物的摊销额计入其他业务成本。所以该企业2015年12

28、月份应计入其他业务成本的金额为0.5万元。6.【答案】D【解析】甲公司是一家劳务公司，即提供劳务交易这一事项属于甲公司的主营业务，所以应相应的将提供劳务收入确认为主营业务收入，同时将劳务成本结转为主营业务成本，选项D错误。7.【答案】D【解析】在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：借：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：应收账款70.2借：库存商品40贷：主营业务成本40所以选项D不正确。8.【答案】B【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设

29、税、教育费附加和资源税等，不包括增值税。9.【答案】D【解析】选项A，通过“固定资产清理”科目核算；选项B，增值税属于价外税，不计入营业税金及附加；选项C，通过“管理费用”科目核算。10.【答案】A【解析】矿产资源补偿费、城镇土地使用税通过“管理费用”科目核算；进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。11.【答案】C【解析】东亚集团9月份应确认的营业税金及附加的金额=130+90+（170+130+90）（7%+3%）=259（万元），选项C正确。12.【答案】D【解析】进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本；委托加工物资收回后直接对外销售的消费税直接计入委托加工物

30、资成本；自产自用应税产品交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”科目；销售应税消费品交纳的消费税通过“营业税金及附加”科目核算。所以该公司2015年9月份应记入“营业税金及附加”科目的金额为0.5万元。13.【答案】D【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，选项D不属于期间费用。14.【答案】B【解析】车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；预计产品质量保证损失计入销售费用；车间管理人员的工资计入制造费用；销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。15.【答案】B【解析】计提固定资产减值准备计入资产减值损失；计提车间固定资产折旧计入制造费用；甲公司应确认的期间费用=10+1+5+4.5=20.5（万元）。16.【答案】D【解析】制造费用在期末转入生产成本，管理费用、销售费用和财务费用属于期间