会计第5章固定资产课后作业.docx

1、会计第5章固定资产课后作业会计(2016)第5章固定资产课后作业会计(1月1日，XXXX，甲公司购买了一台待安装设备，取得增值税专用发票上的设备价格为5万元，增值税金额为8500元设备安装过程中收取的工程材料价值为1000元(不含增值税)。相关人员的工资应在设备安装期间支付。1月2日，XXXX甲公司以500万元人民币分期付款购买了一栋办公楼进行管理。当天预付100万元，余额从XXXX到XXXX平均4年，每年年底支付。假设甲方支付的办公楼外包价格无法在地上建筑和土地使用权之间合理分配，不考虑其他税费。假设同期银行贷款年利率为6%已知年金现值系数:(市盈率，6%，4)=3.4651，(市盈率，6%

2、，5)=4.2124办公楼在购买当月投入使用，预计使用寿命为XXXX年。使用平均寿命法计提折旧，估计净残值为零甲公司根据实际利率法计算每年年末各期的利息费用。甲方在XXXX因该事项的损益为人民币()万元A.5月26日，XXXX经有关部门批准，企业购买了一批改造完善矿井运输所需安装的安全防护设备。价格是xxxx年5月31日，当时安装完成，设备达到了预期的可使用状态。XXXX 5月，甲公司支付10万元检查安全生产设备。假设5月1日，XXXX，a公司的“安全生产专项储备费”余额为500万元。不计其他相关税费，1993年5月256日+ 3年1月25日，XXXX，甲公司“安全生产专项储备费”余额为()万

3、元公元前523年，公元前640年，公元425年，公元540年。 下列关于自建固定资产会计处理的陈述是不正确的()a。自收自支的建筑固定资产、建筑材料库存损失、施工期间发生的报废和损坏、扣除剩余材料价值和保险公司赔偿后的净损失、过失等。，均计入建设项目的成本b .施工期间自收自支的固定资产、建筑材料库存盈余或净处置收入。记下建设项目的成本 c。固定资产由企业自行管理建造。工程完工后，建筑材料的剩余、短缺、报废和损坏计入当期损益 d。已建成的固定资产达到预定可使用状态但尚未结算竣工的，应当按照暂定估价转入固定资产，固定资产自达到预定可使用状态之日起，按照固定资产折旧规定计提折旧。竣工决算后，原暂估

4、价值将调整，已计提的折旧额将调整为6。a公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2月28日，a公司在XXXX购买了一台需要安装的设备，用银行存款支付了设备价款100万元，增值税进项税17万元。3月6日，a公司支付了7万元银行存款作为手续费。4月10日，设备开始安装。在安装过程中，甲方为安装人员支付了8万元的工资。对于一批原材料，采购原材料成本为10万元，进项增值税金额为1.7万元，市场价格(不含增值税)为XXXX 6月XXXX，预计净残值为零。甲公司使用年数总和法计提折旧假设不考虑其他因素，甲方在XXXX的设备折旧额为()万元。a . 11 . 36b . 12 . 27 c . 11

5、 . 52d . 12 . 587 . a公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%4月3日，XXXX购买了一台需要安装的设备，设备价格由6月份XXXX XXXX银行存款支付，预计净残值为13万元。折旧是根据年龄平均法计算的。在XXXX结束时，由于有损坏迹象，对设备进行了损坏测试。据估计，该设备的公允价值为180万元，处置费用为15万元。预计未来现金流量现值为176万元假设生产设备计提减值后的使用寿命为6年，预计净残值为0，折旧方法不变，XXXX设备计提折旧金额为()万元在公元前10年的XXXX，估计净残值是XXXX。企业在年底更换了固定资产的主要组成部分。支出总额1000万元，全部符合

6、固定资产确认标准。替换部件的原价是800万元。改造后固定资产的入账价值为()万元。3月初，北京的一家公司购买了一台不需要安装的设备。实际进价100万元，进项增值税金额17万元，运输成本30万元(含税)。获得了货物运输业增值税专用发票。货物运输业适用的增值税税率为11%，保险费为12万元。该设备预计使用寿命为4年，无残值。英明公司的固定资产折旧方法采用年限总和法。XXXX年末，由于冰雹，设备报废，相关赔偿金额为2万元，价格变动收入为1万元。那么报废设备的净损失是()万元a . 94 . 32b . 94 . 93 c . 83d . 89 . 45 2，选择题1。 下列项目中，属于固定资产特征的

7、有()A.为生产商品、提供劳务、租赁或经营管理而持有。一个会计年度的使用寿命超过。固定资产所包含的经济利益很可能流入企业d。固定资产的成本可以可靠地用2计量。 下列项目中，应当作为企业固定资产核算的有()A.购买用于生产车间的机器和设备b .租赁办公楼 c .企业获得该建筑物时的购买价格包括土地使用权的价值，但该价值不能在地上建筑物和土地使用权之间合理分配d .单独定价并占 3的土地。 企业采购不需要安装的生产设备，其入账价值包括()A.购买价格b .进口税c .员工培训费d .包装费4。 在建设项目发生的费用中，下列属于待摊费用的核算范围()A.可行性研究费b .应付税款 c .施工期间库存

8、、废料和工程材料损坏的净损失d .综合负荷调试费5。 在以下关于外包固定资产建设的陈述中，正确的是() A。外包法建造的固定资产成本包括已发生的建设项目支出、安装项目支出和待摊入固定资产价值的待摊费用 B。承包企业应根据合同规定的结算方式和工程进度，定期与施工承包商结算工程价款。已结算的工程价格包含在在建工程成本 C中。企业以出让方式取得固定资产建设用地使用权所支付的土地出让金计入在建工程造价 D。按规定预付的工程价款计入下列固定资产。 通过账户“提前还款”。企业应计提折旧()A.以经营租赁方式租赁的机器和设备b .已完全折旧并继续使用的固定资产c .单独定价并占d的土地。达到预定可使用状态但

9、尚未结算竣工的固定资产。 下列陈述是正确的()a。固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的变化，应当作为会计估计的变化。企业应当至少在每年年末对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行变更。与固定资产相关的经济利益的预期实现发生重大变化。固定资产折旧方法变更为 D。已提足折旧并继续使用的固定资产，不计提折旧。考生请加入朱晖课程更新QQ群:545265666购买第一手资料QQ:77112973邀请代理商销售 。下列关于固定资产后续计量的陈述中，正确的有() A。企业生产车间(部门)和行政部门发生的固定资产维修等后续费用计入管理费用 B。固定资产处置一般通过“固定资产清算”科目核算，有存货盈

10、余的固定资产通过“上年损益调整”科目 D核算。对于企业在财产检查中损失的固定资产，通过“待处理的财产损失溢额-待处理的固定资产损失溢额 ”科目核算，上报经批准后的损失净损失。在“非营业费用”核算的下列项目中，下列项目影响固定资产的账面价值() A。为了保证固定资产的正常运行和使用，充分发挥其使用效率，企业必须对固定资产进行必要的日常维护。 B。企业必须改善自己的固定资产，使其符合资本化条件。期末有固定资产减值迹象。d .企业必须计提减值准备。企业必须改进从运营中租赁的设备，使其符合资本化条件。10. 分为待售资产。同时应满足的条件是()A.企业已就处置非流动资产b作出决定。企业与受让方签订了不

11、可撤销的转让协议，转让将在一年内完成。综合问题1.a公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司的内部审计部门在对其XXXX年度财务报表进行内部审计期间，对下列交易或事件的会计处理提出质疑:(1)12月1日，XXXX自己的空调厂的建设于12月31日在XXXX尚未完成 a公司对上述交易或事项的会计处理如下:借款:在建工程14.44借款:主营业务收入12应交税金-应交增值税(销项税)2.04银行存款0.4借款:主营业务成本贷款10:存货10 (2)3月31日，XXXX甲公司与丙公司签订合同，购买丙公司不需要安装的设备使用该设备将在购买当月投入使用。合同价格为6000万元(不包括增值税的

12、影响)由于甲方现金流量不足，合同价格自签订之日起一年后分三次支付。XXXX年应在每年的4月1日支付。预计净残值为零，按寿命平均法计提折旧。 A公司在XXXX对上述交易或事项的会计处理如下:借款:固定资产6000借款:长期应付款6000借款:管理费用900借款:累计折旧900 (3)6月30日，XXXX甲公司正式建成并交付使用一座核电厂，总成本为XXXX年根据国家法律、行政法规、国际公约等规定，企业应当承担环境保护和生态恢复的义务。6月30日，XXXX方面估计，当核电站的核设施在40年后被废弃时，将会发生废弃费用。XXXX下半年生产的产品尚未完成。甲公司对上述交易或事项的会计处理如下: 借款:固

13、定资产12月31日，XXXX，甲公司因租赁期满，收回租赁办公楼，并开始将其作为企业行政办公用房。12月31日，XXXX办公楼的公允价值为4800万元。转换前，房地产采用公允价值模型计量，原账面价值为4750万元，其中成本为4500万元，公允价值变动增加250万元改造后，A公司预计办公楼的使用寿命为10年。折旧采用年限总和法计提，预计净残值为15万元。12月31日，XXXX甲公司对其办公楼进行了减值测试。据估计，该办公楼的公允价值为2400万元，处置费用为25万元。如果继续使用，预计未来现金流量现值为2381万元。假设使用寿命和预计净残值在计提减值后保持不变，折旧方法从年数总和法改为年平均法3月

14、31日，XXXX，假设公司a在出售办公楼时必须支付5%的营业税，而不考虑其他相关因素，公司a将办公楼出售给公司b，并获得了2500万元的价格。要求:准备与上述业务相关的会计分录答案分析 1，选择题1。答b分析选项a，对于以固定资产建设方式通过出让方式取得土地使用权的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)；方案三:盘盈的固定资产，按前期错误处理，通过“上年损益调整”科目核算，按管理权限报批。选项四，一般工商企业的固定资产处置费用不属于处置费用，发生时应作为固定资产处置费用处理知识点固定资产初始计量2。回答C决议 该设备的入账价值=50000+1000+XXXX涉及的相关分录

15、为:1月2日XXXX 借款:446.51固定资产未确认融资费用53.49贷款:100银行存款长期应付款400 XXXX 12月31日 借款:XXXX财务费用金额=-(5月31日，XXXX)安全防护设备已完成并冲抵专项准备金。公司“专项储备安全生产费用”余额= 500+1015-10-(XXXX计提折旧额= 125 10/55 6/12 = 113.36(万元)。选项A是正确的(P91)知识点固定资产折旧7。答C决议9 XXXX年6月XXXX 12月31日XXXX减值前账面价值=213-(213-13)/106/12=XXXX本设备应计折旧额=176/(6-0.5)=32(万元)，选项C正确(P

16、83，90)知识点固定资产初始计量，固定资产折旧 8。答B决议 固定资产第一个折旧年度的折旧额=第xxxxxx年的折旧额=(第xxxxxx年的折旧额=(第xxxxxxxx年的折旧额=(自xxxxxx年1月1日起)，在接受运输服务并取得货运行业增值税专用发票后，进项税可按发票上注明的增值税金额抵扣本课题显示含税运输成本为30万元，适用税率为11%，则固定资产入账价值中的运输成本为30/(1+11%) = 270.03元(1万元)知识点固定资产处置的会计处理 2，选择题 1。答 A，B决议 从固定资产的定义来看，固定资产有以下三个特点:(1)固定资产是为了生产商品、提供劳务、租赁或管理而持有的；(

17、二)固定资产使用寿命超过一个会计年度；(3)固定资产是有形资产方案三和方案四是固定资产的确认条件(P82)知识点固定资产定义及确认条件2。答甲、丙、丁决议 选项B应作为投资性房地产入账固定资产定义及确认条件知识点 3。答甲、乙、丁决议 企业购买的不需要安装的生产设备，应按实际购买价格加支付的包装费、专业服务费及相关税费入账员工培训费是为了使员工能够为企业提供更好的服务而产生的，但它不是购买资产达到预定可使用状态所必需的费用，因此不能计入资产的入账价值。选项C不正确知识点固定资产初始计量4。答甲、乙、丙、丁决议知识点固定资产初始计量5。答甲、乙、丁决议 选项c，企业以划拨方式取得土地使用权所支付

18、的土地出让金不计入在建工程成本，所取得的土地使用权确认为无形资产。(P87)知识点固定资产初始计量6。答决议 除已提足折旧但仍继续使用的固定资产和单独计价核算的土地外，企业对所有固定资产计提折旧。选项A和D是正确的知识点固定资产折旧7。答 A、C、D决议 选项b，企业应至少在每年年底，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行审查知识点固定资产折旧8。答甲、乙、丙、丁决议知识点固定资产后续支出9。答 B、C决议 选项一，固定资产的日常维护支出通常不符合固定资产的确认条件，发生时应直接计入当期损益；备选方案四，企业改进从经营中租赁的设备，符合资本化条件，并在不影响固定资产账面价值的情况下，计

19、入长期待摊费用 知识点固定资产后续支出10。答甲、乙、丙决议 同时满足以下条件的非流动资产(包括固定资产)应归类为待售资产:一是企业已作出处置非流动资产的决定；第二，企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议。第三，移交将在一年内完成。 知识点持有待售固定资产 3，综合题1。答 (1)数据(1)，某公司的会计处理不正确(P86) 原因:如果自产产品用于非增值税应税项目，不确认收入，应按成本金额直接计入“存货”账户，相应的增值税金额按市场价值计算正确的会计处理: 贷款:在建工程12.44贷款:存货10应交税金-应交增值税(销项税)2.04银行存款0.4 (2)数据(2)，a公司的会计处理不正确(P

20、84)原因:超出正常信用条件的固定资产分期购买延期付款本质上属于融资性质，固定资产的入账价值以其现值为基础确定正确的会计处理:借款:固定资产4973.8(12月31日，XXXX， 从投资性房地产到固定资产(P124)借款:固定资产4800贷款:投资性房地产-成本4500-公允价值变动250公允价值变动损益50 (2)XXXX应计折旧=(4800-15)10/55=870(万元)(P91) 借款:870管理费用贷款:870(3)XXXX应计折旧=(4800-15) 贷款:696行政费用贷款:累计折旧696， (5)办公楼减值前的账面价值于12月31日计提，XXXX =4800-870-783-6

21、96=2451(万元)。 可收回金额为2375万元(2400-25)的净额减去处置费用后的公允价值和预计未来现金流量现值2381万元中的较高者，因此可收回金额为2381万元，应计提减值准备=2451-2381=70(百万元)(P89)贷款:资产减值损失70贷款:固定资产减值准备70(6)3月31日固定资产处置，XXXX(P95) XXXX 12月31日至3月31日累计折旧，XXXX =(2381-15)/(10-3)/1215 = 422.5(10，000元)，3月31日账面价值，XXXX = 2381-422.5 = 1958.5(10，000元，借款:固定资产清算1958.5累计折旧277

22、1.5(870+783+696+422.5)固定资产减值准备70贷款:固定资产4800借款:银行存款贷款2500:固定资产清算1958.5应交税金-应交营业税125非营业收入416.5贷款:公允价值变动损益300贷款:非营业收入300 决议| 1199 固定资产处置会计处理 借款:管理费用870贷款:累计折旧870(3)XXXX计提折旧=(4800-15)9/ 55=783(万元)贷款:管理费用783贷款:累计折旧783(4)XXXX计提折旧额=(4800-15)8/ 55=696(万元)贷款:696行政费用 可收回金额为2375万元(2400-25)的净额减去处置费用后的公允价值和预计未来现

23、金流量现值2381万元中的较高者，因此可收回金额为2381万元，应计提减值准备=2451-2381=70(百万元)(P89)贷款:资产减值损失70贷款:固定资产减值准备70(6)3月31日固定资产处置，XXXX(P95) XXXX 12月31日至3月31日累计折旧，XXXX =(2381-15)/(10-3)/1215 = 422.5(10，000元)，3月31日账面价值，XXXX = 2381-422.5 = 1958.5(10，000元，借款:固定资产清算1958.5累计折旧2771.5(870+783+696+422.5)固定资产减值准备70贷款:固定资产4800借款:银行存款贷款2500:固定资产清算1958.5应交税金-应交营业税125非营业收入416.5贷款:公允价值变动损益300贷款:非营业收入300 决议| 1199