成本核算岗工作流程图1025131051.docx

1、成本核算岗工作流程图1025131051成本核算岗工作流程一、原材料出库（一） 木片的核算1、月末根据原料车间提供的木材收购常干量，乘以2.9元/吨的装卸费,计提木材装卸费。借：原材料3-木材-杂木-装卸费贷：其他应付款-预提-木材装卸费同时杂木转总额 借：原材料3-木材-杂木总额贷：原材料3-木材-杂木-装卸费-买价2、每月按计划吨浆耗1.18吨木片比例出库：借：生产成本3基本生产成本-制浆-直接材料-木材贷：原材料3-木材-杂木总额（二） 、化学品的核算核对材料会计提供的化学品出库单与盘点表 ，根据无误的出库单，作账务处理；借：生产成本3基本生产成本-制浆-直接材料-化学药品-各明细项 -

2、造纸-直接材料-化学药品-各明细项贷：原材料3-化学药品-各明细项-化学药品（纸）-各明细项备注：涂布纸专用的化学药品直接归集在 直接材料-化学药品-涂布专用化学药品”。（三）、抄纸用浆、碳酸钙的核算借：生产成本3基本生产成本一造纸一直接材料一浆一化机浆基本生产成本一造纸一直接材料一化学药品一自产碳酸钙 贷：自制半成品-碳酸钙自制半成品-杨木化机浆、燃料动力每月根据生产部经理签字确认的各车间、部门耗用的水、电量汇总表，计 算出各车间部门耗用量占总量的比例，分配自来水公司、电业局开票量。借：生产成本3-基本生产成本 一制浆（造纸、碳酸钙）一 燃料动力一水（电）辅助生产成本一给排水车间（原料车间、

3、动力车间、完成车间一燃料动力一水（电）管理费用-水电费应付福利费应交税费 增值税（进项）贷：应付账款备注：对于各纸种间燃料动力的分配，依据改纸种时抄纸车间的抄表量分配计算。三、工资统筹每月根据企管部确认的各车间、部门工资、各项统筹、住房公积金汇总表，作账务处理：借：生产成本3-基本生产成本一制浆（造纸、碳酸钙）一直接人工-辅助生产成本一给排水车间（原料车间、动力车间、完成车间）一直接人工管理费用-职工薪酬-各明细销售费用-职工薪酬-各明细-销售提成应付福利费一女工费、独生子女费贷：应付职工薪酬其他应付款-预提一销售提成四、其他费用1、 待摊费用摊销：借：生产成本3基本生产成本-造纸-制造费用一

4、保险费用 贷：待摊费用2、 无形资产摊销：土地按50年摊销，各种软件按5年摊销 借：管理费用一无形资产摊销贷：累计摊销3、 计提房产税、土地使用税：月房产税=房屋原值*70%*1.2%/12月土地使用税=土地面积（平方米）*10/12借：管理费用一无形资产摊销贷：累计摊销4、计提折旧：采用直线法摊销，房屋、建筑物使用年限35年，机器设备20年，办公机具5年，残值5%，借：生产成本3-基本生产成本-制浆-制造费用-折旧 （化机浆车间）-基本生产成本-碳酸钙-制造费用-折旧 （碳酸钙工段）-基本生产成本一造纸-制造费用-折旧 （抄纸车间）辅助生产成本-给排水车间-制造费用-折旧辅助生产成本-原料车

5、间-制造费用-折旧辅助生产成本-动力车间-制造费用-折旧辅助生产成本-完成车间 -制造费用-折旧制造费用-折旧费 （生产部、技术部）管理费用一折旧费 （后勤科室）销售费用一折旧费 （营销公司）应付职工薪酬-福利费-折旧费（食堂、宿舍）贷：累计折旧5、计提福利费：每月不再根据工资总额依据 14%比例计提。而是根据各车间 部门发放的工资占工资发放总额的比例分配计提福利费的实际 发生数。分录同计提工资五、制造费用及辅助生产的归集与分配检查所有车间的费用摊销及预提、材料出库是否均已做完账务处理，制造 费用、辅助生产成本是否归集完毕。（一） 、制造费用的分配制造费用3归集的是生产部、技术部发生的费用，月

6、末按制浆、造纸、碳酸 钙的产量比例分配。借：生产成本3基本生产成本-制浆-制造费用-结转制造费用-造纸-制造费用-结转制造费用-碳酸钙-制造费-结转制造费用贷：制造费用3（二） 、辅助生产分配1、污水处理费的分配给排水车间发生的费用先在 生产成本3辅助生产成本一给排水车间”归 集，计算出吨水成本，再根据制浆、造纸、碳酸钙的用水量分配。借：生产成本3基本生产成本-制浆（造纸、碳酸钙）贷：生产成本3辅助生产成本一给排水车间备注：制浆用水量=（化机浆+原料车间）用量造纸用水量=抄纸车间用量碳酸钙用水量=碳酸钙用量总用水量=（制浆+造纸+碳酸钙）用量2、 原料车间：因原料车间是为化机浆产品服务的，所以

7、直接归集在制 浆成本中。借：生产成本3基本生产成本-制浆-制造费用-结转原料车间成本贷：生产成本3 辅助生产成本一原料车间3、 动力、完成车间：因这两个车间是为造纸服务的，所以直接归集在造 纸成本中。借：生产成本3基本生产成本-造纸-制造费用-结转动力车间成本-结转完成车间成本贷：生产成本3 辅助生产成本一动力车间-完成车间六、制浆成本的核算（一） 、产量的核算=当月总销量-25日16点至零点的销量+每月25日16点的盘存量+同时间段送往抄纸车间的用浆量-期初库存备注：总销量由财务销售会计提供，每月25日下午16点至24点的销量由磅房 提供清单，盘存量和抄纸用浆量由生产部经理签字确认 。（二）

8、 、吨浆成本=归集在 生产成本3基本生产成本-制浆”的总额/浆产量备注：双氧水折百量=出库量*27.5%烧碱折百量=出库量*32%（三） 、杨木化机浆入库，会计分录如下：借：自制半成品-杨木化机浆贷：生产成本3 基本生产成本-制浆-各明细项（四） 结转销浆成本借：主营业务成本3-化机浆贷：自制半成品-杨木化机浆七、碳酸钙成本的核算（一） 、产量的核算=每月25日16点的盘存量+同时间段送往抄纸车间的用量-期初库存（二） 、吨钙成本=归集在 生产成本3基本生产成本-碳酸钙”的总额/碳酸钙产量（三） 、碳酸钙入库，会计分录如下：借：自制半成品-碳酸钙贷：生产成本3 基本生产成本-碳酸钙-各明细项八

9、、造纸成本的核算（一）产量的核算产量=至当月25日下午16点的入库量+同时间的二楼现场盘存量-月初二楼现场盘存量备注：一二楼现场盘存量含二楼中间仓库量，故25日下午16点要准时在中间仓库取数（二）成本在各纸种费用间的归集1、盘点确认法：每次改纸种时，对影响成本金额较大的 浆板及部分化学药品：60级碳酸钙、轻钙、表面施胶淀粉、湿部淀粉、木薯原淀粉、玉米淀粉、内填施胶剂、表面施胶剂、二磺酸、四磺酸、颜料蓝、颜料紫进行盘点，根据盘点结果对已打出库单而未消耗完的材料办理假退库 ，确认该纸种的实际消耗。2、按定额消耗量：对成本影响不大的那些改纸种时未盘点的化学药品 ，则采用按定额消耗量分配的方法分配计入

10、各纸种成本 。A 各成本消耗量分配率=各生产消耗总量/E （各纸种定额消耗量*各纸种 产量）B 某纸种总消耗量=该纸种定额消耗量*该纸种产量*消耗量分配率C、该纸种总消耗金额=该纸种总消耗量* （各纸种消耗总金额/消耗总 量）3、 燃料动力：根据抄纸车间每次改纸种时的抄表量占总抄表量的比例 ，分配实际开票总量，直接归集在各纸种成本。4、 制造费用及其他：按各纸种产量分配。A、 各消耗量分配率=各生产消耗总成本/各纸种产量之和B、 某纸种总消耗金额=该纸种产量*各消耗量分配率5、 包装材料的分配：按定额消耗金额比例分配。A卷筒包装材料分配率=卷筒包装材料总额/ E （各纸种卷筒定额消耗量* 各纸

11、种卷筒入库量）该纸种卷筒纸消耗包装材料金额=该纸种入库卷筒量*该纸种卷筒消耗定额*分配率B平板包装材料分配率=平板包装材料总额/刀各纸种平板定额消耗量*各 纸种平板入库量）该纸种平板纸消耗包装材料金额=该纸种入库平张量*该纸种平张消耗定 额*分配率6、根据以上分配方法，编制成本计算表。（三）吨纸成本卷筒（平板）纸各纸种入库吨纸成本=（该纸种总成本-包装材料）/该纸种总产量 卷筒（平板）吨纸包装材料月末半成品吨纸成本=（该纸种总成本-包装材料）/该纸种总产量备注：月末二楼现场纸品不含包装材料的成本（四）结转造纸成本借：库存商品3双胶纸一卷筒（平张）-静电复印纸-卷筒（平张）-涂布纸-卷筒（平张）

12、自制半成品-双胶纸（静电复印纸/涂布纸）贷：生产成本3造纸一各明细项自制半成品-双胶纸（静电复印纸/涂布纸）备注：假设二楼现场纸采用先进先出法计算成本 。即：月初的半成品先 入库，当月末二楼现场的半成品都是当月新生产的。上面的会计分录：借方自制半成品是当月月末二楼现场盘存纸的量及金额，贷方自制半成品是当月月初二楼现场存放纸的量及金额本月已入库 。（五）销售成品纸根据销售会计提供的各纸种销量汇总表，分纸种分仓库结转出库成本， 作会计分录：借：主营业务成本3-成品纸贷:库存商品3 自产纸-双胶纸（静电复印纸/涂布纸）九、各种报表的报送1、 每月末最后一天给集团公司三部公共邮箱报送快报 ，共四张表：产值表、统计月报、主要原辅材料单耗表、主要原辅材料价格表。2、 下月初3号前向投资集团财务部邮箱报送财务快报备注：以上1-2项各消耗指标和利润指标与计划偏差较大，要简要说明原因。3、下月初3号前向企管部报送各车间消耗指标考核表4、下月初6号前向省财政厅报送财务快报，15号前向市建5、下月初8号前向集团财务部报送财务报表及报表分析 投、开发区管委会报送报表。6、下月初10号前向集团三部报送当月经营情况分析