消费税历年考题答案及解析.docx

1、消费税历年考题答案及解析消费税历年考题答案及解析一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税

2、()元。 A. 64000B. 64680 C. 67000D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税=(300000+234001.17)20%+320000.5=67000(元) 3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是() A.鞭炮B.实木地板 C.高档手表D.粮食白酒 【答案】D 【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定

3、。 4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额8

4、8.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元 A. 22.78B. 28.78 C. 39.08D. 39.95 【答案】C 【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。 该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=2505%+88.921.175%=16.3(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=250+(88.92+20.358)1.1717%-35.598=22.78(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78

5、=39.08(万元) 6.(2010年)某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是() A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指 B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链 C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D.外购已税钻石镶嵌白金首饰 【答案】C 【解析】外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用量计算准予扣除外购时已纳的消费税税款。 7.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。 A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤

6、酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范 D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产 【答案】C 【解析】消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。 8.(2009年)根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。 A.电动汽车 B.用厢式货车改装的商务车 C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车 D.车身12米并且有25座的大客车 【答案】C 【解析】电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内;货车或厢式货车改装生产的商务车、卫

7、星通讯车等专用汽车不征收消费税;车身长度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。 9.(2009年)某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是() A.同类新金银饰品的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.新金银饰品的组成计税价格 D.实际收取的不含增值税的全部价款 【答案】D 【解析】纳税人采取以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 10.(2009年)某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代

8、垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税) A. 17142.86 B. 19285.71 C. 20142.86 D. 20250.00 【答案】B 【解析】该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(1-30%)30%=19285.71(元) 11.(2009年)2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元;当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税()万元。 A. 55.

9、42 B. 96.00 C. 99.42 D. 109.42 【答案】D 【解析】该厂当月应纳消费税=(480+201.17)20%+10020000.510000=109.42(万元) 12.(2008年)纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是()。 A.翻新轮胎 B.公共汽车轮胎 C.摩托车轮胎 D.汽车与农用拖拉机通用轮胎 【答案】A 【解析】翻新轮胎不属于消费税征收范围。 13.(2008年)某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨，

10、取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税()万元。 A. 8.25 B. 10 C. 9.05 D. 10.80 【答案】D 【解析】应纳消费税=2020000.510000+(40+4.681.17)20%=10.80(万元) 14.(2008年)企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是()。 A.用自产的应税消费品换取生产资料 B.用自产的应税消费品支付代扣手续费 C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品 D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励 【答案】C 【解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)代

11、收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。 15.(2008年)某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元/套，护肤品的生产成本50元/套。2007年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税()元。(成本利润率为5%，消费税税率为30%) A. 2700 B. 4200 C. 4050 D. 6300 【答案】D 【解析】应纳消费税=(90+50)(1+5%)(1-30%)30%100=6300(元) 二、多项选择题 1.(2010年)根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有() A.汽车厂赞助比赛用雪地车 B.酒厂以福利形

12、式发放给职工白酒 C.化妆品厂无偿发放香水试用 D.金银饰品商店销售白金饰品 E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇 【答案】BCD 【解析】选项A，雪地车不征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。 2.(2010年)根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有() A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节 【答案】AD 【解析】选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，珍珠饰品在零售环节

13、征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。 3.(2010年)根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有() A.对进口的石脑油征收消费税 B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税 C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税 D.对卡丁车征收消费税 E.对手工卷烟征收消费税 【答案】ABE 【解析】选项C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，卡丁车不征收消费税;选项E，手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计征消费税。 4.(2010年)下列委

14、托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有() A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产 B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用 C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工 D.某商场委托加工护发品用于直接销售 E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟 【答案】ACE 【解析】小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。 5.(2010年)关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有() A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

15、 C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天 D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日 E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天 【答案】ABCD 【解析】纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。 6.(2009年)根据消费税现行规定，下列表述正确的有()。 A.消费税税收负担具有转嫁性 B.消费税的税率呈现单一税率形式 C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D.

16、消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围 E.消费税实行多环节课征制度 【答案】AD 【解析】消费税税率，有两种形式：一种是比例税率;一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒;纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等;消费税征税环节具有单一性。 7.(2009年)关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有()。 A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家

17、税务总局核定 B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定 C.卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税 D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据 E.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场零售价(1+35%) 【答案】AE 【解析】进口卷烟的计税价格由海关核定;卷烟实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格征税;纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税依据。 8.(2009年)根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有()。 A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的 B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的 C.某化

18、妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的 D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的 E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板 【答案】ACE 【解析】某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。 9.(2009年)关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有()。 A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税 B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税 C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税 D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天 E.用于职工福利的金银

19、首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天 【答案】ACDE 【解析】在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。 10.(2009年)关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有()。 A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天 B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天 C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天 D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份 E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳

20、税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天【答案】ACD 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天;纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。 11.(2008年)下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 【答案】ADE 【解析】卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟,移送环节不缴纳消费税和增值税;香水精移送生产

21、护肤品，假如是高档护肤品，则属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税和增值税;假如生产低档护肤品，则属于应税消费品自用了，要缴纳消费税，但不缴纳增值税。 12.(2008年)根据消费税有关规定，下列说法正确的有()。 A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本 B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税 C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天 D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本 E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费

22、品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税 【答案】AC 【解析】委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代收代缴消费税;委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税;扣除已纳消费税仅限于11类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围，其他范围不能适用该项政策。 13.(2008年)根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有()。 A.自产自用应税消费品 B.分期收款方式销售应税消费品 C.采取赊销结算方式销售应税消费品 D.采取预收货款方

23、式销售应税消费品 E.采取托收承付方式销售应税消费品 【答案】AD 【解析】采取赊销、分期收款方式结算方式销售应税消费品，为销售合同规定的收款日期的当天;采取托收承付方式销售应税消费品，以发出应税消费品并办妥托收手续的当天为准。 三、计算题 1.(2010年)某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务： (1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回

24、入库，但本月未领用。 (2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。 (3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。 (4)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。 (5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。 (6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。

25、 本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题： (1)当月甲企业应代收代缴消费税()万元。 A. 45.61B. 51.42 C. 56.57D. 57.55 (2)当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计()万元。 A. 199.50B. 200.00 C. 283.00D. 293.50 (3)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税()万元 A. 86.50B. 173.02 C. 176.42D. 262.36 (4)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税()万元。(不含代收代缴的消费税) A. 354.85B. 372.85 C. 375

26、.84D. 421.88 【答案】(1)D;(2)D;(3)A;(4)D 【解析】业务1：增值税一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。根据财税200664号和140号文件的规定，收购烟叶准予抵扣的进项税额=(收购金额+烟叶税)13%，其中，收购金额=收购价款(1+10%)，烟叶税=收购价款20% 收购金额=100(1+10%)=110(万元)，烟叶税=11020%=22(万元) 收购烟叶准予抵扣的进项税为：(110+22)13%=17.16(万元) 收购烟叶的成本为：110+22-17.16+8(1-7%)=122.28(万元) 受托方代收代缴的消费

27、税=(122.28+12)(1-30%)30%=57.55(万元) 业务1中该卷烟厂可以抵扣的进项税共计：17.16+87%+2.04=19.76(万元) 业务2：国内购进烟丝应纳的增值税=68+3003%=77(万元) 进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元) 关税=35010%=35(万元) 组成计税价格=(350+35)(1-30%)=550(万元) 进口烟丝缴纳的增值税=55017%=93.5(万元) 进口烟丝缴纳的消费税=55030%=165(万元) 进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5(万元) 业务3：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消

28、费品的，不征收增值税和消费税。 业务4：每标准箱卷烟有250标准条卷烟。 应纳增值税=(600+9.361.17)17%+4002501001000017%=273.36(万元) 应纳消费税=(600+9.361.17)36%+4002501001000056%+15040010000 =784.88(万元) 业务5：应做进项税转出：2017%=3.4(万元) 业务6：当期准予扣除外购烟丝已纳税款=(30+400+300+550-50-20)30%=363(万元) 综上，当期准予抵扣的进项税共计：19.76+77+93.5-3.4=186.86(万元) 当期应纳增值税=273.36-186.8

29、6=86.5(万元) 当期应纳消费税=784.88-363=421.88(万元) 2.(2009年)某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2008年8月发生如下业务： (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元; (2)进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%; (3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元; (4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元; (5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用; 本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品成本利润率为5%，消费税税率为