第七章及答案.docx

1、第七章及答案 第七章 审计目标一、单项选择题1.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对()发表审计意见。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量2.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”()。A.存在 B.完整性C.计价和分摊 D.分类和可理解性3.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是()。A.存在 B.权利和义务C.分类和可理解性 D.计价和分摊4.在财务报表审计中，管理层对

2、财务报表责任的陈述不恰当的是()。A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任5.下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是()。A.将应付账款100万元记为1000万元B.将营业收入100万元计入营业外收入C.将销售费用200万元记入管理费用D.将营业成本30万元记为营业外支出6.注册会计师对财务报表的责任不包括()。A.相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性C.计划和实施审计工作以对财务报表是否

3、不存在重大错报获取有限保证D.对出具的审计报告负责7.为证实A公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的()。A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发票凭证进行核对D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对8.下列实质性程序中，不能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有()。A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总

4、账数和明细账合计数核对B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符9.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录10.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前再次观察

5、盘点现场11.注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是()。A.应付账款 B.营业收入C.预收款项 D.预付款项12.注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是()。A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.实地检查固定资产C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确13.注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的()认定。A.存在 B.完整性C.计价和分摊 D.准确性14.以下关于管理层、治

6、理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是()。A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任15.注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是()。A.分类 B.准确性C.截止 D.计价和分摊二、多项选择题1.下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有

7、()。A.应收账款确实为被审计单位拥有B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的C.应收账款总账与明细账是一致性的D.应收账款均已记录2.注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有()。A.预付账款 B.短期借款C.应付账款 D.应收账款3.注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定的是()。A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有B.与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定C.结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况D.采用公允价值模式的

8、，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响4.注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有()。A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C.年末采购、销售截止是恰当的D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致5.注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表的()项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。A.固定资产 B.应付账款C.应收账款 D.营业收入6.关于审计后财务报表存在重大错报的责任说法不恰当的是()。A.注册会计师应

9、合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任B.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任C.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层都分别承担各自的责任D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，首先由管理层、治理层承担编制责任，然后由注册会计师承担审计责任。7.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见()。A.财务报表是否不存在重大错报B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C

10、.财务报表是否反映了管理层的判断和决策D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量8.下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有()。A.发生 B.计价和分摊C.准确性 D.截止9.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一审计程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下()认定。A.存在 B.完整性C.截止 D.计价和分摊10.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()。A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄

11、出的对账单的完整性三、简答题1.A公司是一家专营商品零售的股份公司。B会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据相关认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定和最恰当的审计程序分别是什么？(根据表后列示的相关认定及审计程序，分别选择一项。并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项相关认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)相关认定具体

12、审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货是否在库存货的主要类别和计价基础已在财务报表中恰当披露相关认定：(1)完整性；(2)存在；(3)分类和可理解性；(4)权利和义务；(5)计价和分摊。审计程序：(6)检查现行销售价目表；(7)检查财务报表；(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。2.下表共列示了长期股权投资、应收账款

13、和固定资产项目的若干需要注册会计师证明的认定及可能实施的主要审计程序。请根据每一项目认定的含义选出一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。审计项目认定审计程序长期股权投资(1)存在(2)计价和分摊(3)分类和可理解性A.检查长期投资与交易性金融资产在分类上相互划转已进行正确的会计处理B.抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号C.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券E.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录F.将长期股权投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对应收账款(4)

14、完整性(5)计价和分摊(6)权利和义务A.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间B.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异C.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销D.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押E.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单固定资产(7)权利和义务(8)存在(9)计价和分摊A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致C.审查固定资产契约和保险单据D.实施截止测试，证实固定资产维修费用已

15、计入恰当的会计期间E.实地检查所有主要的机器设备3.请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表。认定各类认定的含义具体审计目标(注册会计师确认的事项)发生已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录截止交易和事项已记录于正确的会计期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C 【解析】财务报表审计的目

16、标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。2.【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”，表明该资产的总值估价不正确，违反“计价和分摊”认定。3.【答案】D【解析】存货周转率主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起，因此与“计价和分摊”的认定有关。4.【答案】D【解析】管理层不能减轻注册会计师对财务报表的审计责任。5.【答案】A【解析】选项B

17、、C、D都属于分类错误；选项A是金额记错，违反“计价和分摊”认定。6.【答案】C【解析】在选项C中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、D都是注册会计师对财务报表的责任。7.【答案】A【解析】准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项的应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。程序A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据。该程序适宜证实发生和完整性认定。8.【答案】C【解析】选项C主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报”认定；选项A、B、D的程序可以证明长期股权投资的“计价和分摊”。9.【

18、答案】C【解析】测试“存在性”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序A、C均属于逆向测试。其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，程序A则不符合。10.【答案】A【解析】程序A属于“逆向”追查，只能证实存在认定而不能证实完整性认定；程序B属于“顺向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，不能说与完整性目标无关。11.【答案】B【解析】上市公司一般会高估资产和收益、低估负债和费用，所以注册会计师应该对营业收入和应收款项类项目的发生认定作为重点予以审计。12.【答案】B【解析】选项B“实地检查固定资产”能够直接证明固定资产的

19、“存在”认定；选项A、C、D均只能证明固定资产的“计价和分摊”认定。13.【答案】C【解析】两种计价模式的入账实质是属于“计价和分摊”认定解决的问题。14.【答案】C【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计的而财务报表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的会计责任。15.【答案】C【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了2009年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。二、多项选择题1.【答案】BC【解析】选项A属于“权利和义务”认定；选项D属于“完整性”认定；选项B和C都与“计价和分摊”认定，即与应收账款的金额有关。2.【答

20、案】BC【解析】上市公司往往高估资产，低估负债，因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点，故选项B、C是负债项目，选项A和D是资产项目，故选项B、C正确。3.【答案】AC【解析】选项B的审计程序主要是证明“投资性房地产”报表项目的“计价和分摊”认定；选项D的审计程序主要是为了证明“投资性房地产”报表项目的“列报”认定，选项A和C的审计程序可以证明其“权利和义务”认定。4.【答案】AD【解析】A、D与计价和分摊认定对应，C属于截止，而期末账户余额的认定中部包含截止认定。B不符合会计制度的规定。事实上，当存货成本高于可变现净值时，被审计单位应计提跌价损失准备，但当存货成本低

21、于可变现净值时，由于历史成本原则所限，企业不可像B那样自行“升值”。5.【答案】AC【解析】“存在”认定是与期末账户余额相关的一种认定，排除了选D的可能性。由于高估资产对上市公司有利，选项A、C正确；因为而高估负债对上市公司不利，注册会计师一般不应上市公司负债的存在性做为重要的审计目标，选项B不正确。6.【答案】AB【解析】选项A错误，尽管注册会计师对未能查出财务报表重大错报要承担审计责任，但不能减轻被审计单位治理层和管理层对财务报表的责任；选项B错误，注册会计师的责任就是要合理保证查出被审计单位财务报表的重大错表，如果因过失或欺诈最终未能查出则会被利害关系人追究其民事责任或刑事责任；选项C和

22、D正确。7.【答案】BD【解析】财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B是合法性，选项D是公允性。8.【答案】ACD【解析】“计价和分摊”认定仅仅与“期末账户余额”相关；选项ACD都与各类交易和事项的认定相关。9.【答案】ABCD【解析】通过内、外核对，可能发现被审计单位存在的“该记的没有记”(属于完整性认定)，“不该记的记录了”(属于存在认定)，“记录的期间不适当”(属于截止认定)以及“该记的情况金额有误”(属于计价和分摊认定)。10.【答案】AC【解析】选项A、C在销售与收款循环“销货业务的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定。事实上，发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销

23、售发票不完整又将导致入账不完整。选项B明显属于“授权审批”目标的控制测试；由于对账单是根据“账”填制的，因此选项D的事项无助于入账的完整性目标的测试。三、简答题1.【答案】相关认定具体审计目标审计程序(4)公司对存货均拥有所有权(9)(1)记录的存货数量包括了公司所有的在库存货(8)(5)已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值(6)(2)存货是否在库(10)(3)存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露(7)2.【答案】审计目标(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)审计程序DCACBDCEB3.【答案】认定各类认定的含义具体审计目标(注册会计师确认的事项)发生记录的交

24、易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录