基础会计分录汇总大全全.docx

1、基础会计分录汇总大全全基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：第资、供应、生产、销住、利润结转、分配 一、 养资资产负债+所有者权益1、筹费时2、按受投贵时借：银行存款借：银行存款/无形责产/固定贵产（双方协商价）贷：长期借款/短期借款贷：实收费本一归还借款时做反分录二、 供应阶段1、购料时发塞与材料同时到发果先到物资运到，验收入库fir：原材料借：在途物贵（含运费）借：原材料（入库）应交税费一增（进）应交税费一増（进）贷：在途物费贷:银行存款/应付账款贷:银行存款/应付账款材料已到，月末发臬账单未到购入固定责产借：原材料借：固定费产贷：应付味款一暂估应付账款贷：银存注：下月初，用红字冲回，停收

2、到发泉再处理其他货币资金（外埠存款）开立采购专户用此专款购货fir：其他货币资金一外埠存款借：物贵釆购贷：银行存款贷：其他货币费金一外埠存款M销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款2、发出平时登记数量，月末结转借：生产成丰/在建工程/委托加工物贵/贷：原材料3、委托加工物资发出委托加工物贵支付加工费、运杂费、增值税交纳消费税（见应交税金）借：委托加工物资借：委托加工物贵贷：原材料应交税金一应交增值税（进）贷：银行存款停加工完成收回加工物贵借：原材料（验收入库加工物资+剩余物资）贷：委托加工物贵4、周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产品组成部分（2）随产品出售借：生产成

3、本借：营业费用（不单独计价）贷：包装物其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时收取押金收嗣金借：其他业务支出（出租）借：银行存款借：银行存款营业费用（出借）贷：其他应付款贷：应交税费一增（销）贷：包装物其他业务收入注：出租、出借金额较大时可分期摊销还包装物（不管是否报废）损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）借：其他应付款贷：银行存款其他业务支出（消费税）贷：应交税金一増（销）应交税金一应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）生产阶段1、领料2

4、、计提工资和和福利费借：生产成本（基本车间）借：生产成本（基本生产工人的）制造费用（一般车间）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理部门）營理费用（行政管理人员）销售费用停销售费用等贷：原材料贷：应付职工薪酬工费/福利费（按工资总额14%）3、计提折旧4、制造费用结转5、产品完工入库借：制造费用（车问）借：生产成本借：库存商品管理费用（管理用）贷：制造费用贷：生产成本贷：JK计折旧四、 悄售阶段1、取得收入时/款未收/对方开承兑汇泉/预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金/应收账款/应收泉据/预收账款/应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原

5、材料）2、成本结转3、计提相关税金借:主营业务成本/其他业务成本借：营业税金及附加贷：库存商品/原材料贷：应交税费应交营业税/消费税誓五、 利润结转1、收入类结转2、费用结转3、计提并结转所得税借：收入类账户借:本年利润80借:所得税费用（100-80）*25%=5贷：本年利润 100贷：费用类JK户贷：应交税费应交所得税5借：本年利润54、将本年利润结转至利润分配贷：所得税费用5借：本年利润100805=15贷：利润分配-未分配利润15六、 利润分配1、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者借：利润分配提取法定盈余公积15T0%-应付股利 15*30%贷：盈余公积法定盈余公积1.

6、5应付股利 4.52、将利润分配明细进行结转借：利润分配未分配利润6贷：利润分配-提取法定盈余公积15T0%应付股利15*30%七、其他类1、预借差旅费2、报销借：其他应收款*借：管理费用（实际报销额）贷：库存现金库存现金（耒花销部分）贷：其他应收款-（原预借的金额）3、各类罚款支出收入借：营业外支出借：银行存款贷：银行存款贷：营业外收入4、流动费产盘 A盘 亏发现时借：库存现金/原材料借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：库存现金/凍材料处理时借：待处理财产损溢借:其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）贷：彗业外收入（库存现金）首业外支出（非正常损失）管理费用（原材料）管理费用（收发计量原因

7、）（库存现金）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢5、固定费产& A盘 亏发现时借：固定资产借：待处理财产损益贷：累计折旧累计折旧以前年度损益调整贷：固定资产处理时借：以前年度损益调蠡借：营业外支出一固定费产盘亏贷:应交税处所得税(25%)贷：待处理财产损益借：以前年度损益调養贷：盈余公积(10%)利润分配6、各类广吿、展览支出借：销售费用贷：银行存款7、计提利息支付利息借：财务费用借：应付利息贷：应付利息贷：银行存款银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出贷：银行存款坏账损失(1)直接转销法实际发生损失时重新收回时借：管理费用借：应收账款贷

8、：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款(2)备抵法倔取坏账准备金时发生坏账时重新收回时也可以这样做借：營理费用借：坏账准备借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款贷：坏账准备贷：坏账准备：银行存款贷：应收账款八、 投资1、短期投资购入收到持有时期的股利或利息转让、出售借：短期投费一股泉/债券/基金X借：银行存款/现金借：银行存款应收股利、应收利息贷：短期投费一股泉/债券X短期投费跌价准备-股/债X贷：银行存款贷:短期投责一股棗/债券X其他货币资金【应收股利/应收利息】注：收到购入时的现金股利、债券 利息投费收益一出售股/债X借：银行存款贷：应收股利、应收利息2、长期股权投资投资

9、(1)取得1以現金贵产投贵同上2以非现金资产投资(见后)(2)成本法1初始投费或追加投贵同取得2被投资单位宜吿分派利润或现金股利I投费年度以前借：应收股利一股利收入贷：长期股权投费企业II投资年度i厲于投资前的ii厲于投费后的III投费年度以后（按公式计算）借：应收股利一股利收入借：应收股利借：应收股利贷：长期股权投费一企业贷：投费收益一股利收入贷:投费收益一股利收入长期股权投资一企业在实际业务申，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得 出“投资收益”（3）权益法初始投贵或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认11摊销借：长股权投资_企业-投费贷成本借：投费收益-股

10、权投费差额摊销贷：银行存款贷：长期股权投费-企业-股权投费差额借：长期股权投资_企业-股投差額借：长期股权投费-企业-股权投费差额贷：长股权投资-企业投费成本贷：费本公积一股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时ii被投费单位宜吿分派股利时借：长期股权投资-企业-损益调整借：应收股利-企业（实际数）贷：投资收益-股权投资收益贷：长股权投贵-企业-损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至爨为限）借：投资收益-股权投资损失贷:长股权投资企业-损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投贵的余额，若还有多余再恢 复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业

11、-损益调整（确认的损益一未减记的）贷：投资收益-股权投贵收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资企业-股权投贵准备贷：资本公积-股权投资准备（=捐赠物价臂33%） 持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该顼股权时，可将原计入费本公积的”股权投资准备“转入“其他费本 公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投贵-企业贷：长期股权投费-企业-投贵成本长股权投费-企业损益调甦II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投费账面价值的ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利借：应收股利贷：长期股权投费-企业-投资成本贷：投费

12、收益III对中止采用权益法前被投费单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投费-企业贷：投贵收益成本法转换为权益法i采用追溯调熬法对原成本法核算进行调SE迫再次计算股权投资差额借：长期股权投费-企业-投费成本200成本法转换为权益法时初始投资成本=200 + 5+24-302-企业-股权投费差额1借：长期股权投费-企业-股投差额2企业损益调酸5贷：长股权投资-企业投贵成本2-企业-股权投费准备2将“损益调整”和“股权投费准备”全部转入“投贵成本”贷：长期股权投费企业（帐面余额）205借：长期股权投费-企业-投资成本7利润分配未分配利润(JK计形响数)1贷：长期股权投贵企业-损益调

13、甦5资本公积-股权投费准备2企业-股权投费椎备2成本法转换为权益法时初始投资成本=200 + 5+2+ 302-2ii追加投资时借：长期股权投费企业-投费成本302iv以后分派利润或现金股利同权益法贷：银行存款302注：投资前与投资后新増股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投费日算，后者按追加投资 日算。但如果追加投费新形成的股权投费差额不大，可以并入追溯调養后的股权投资差额余额，按 剩余摊销年限一并摊销。处长期股权投资时，未摊销的一并结转(5)短期投资划转为长期投费借：长期股权/债权投费(成本与市价孰低者)短期投费跌价准备投资收益贷：短期投资(6)长期股权投资的处损益的确认资本公积准备项

14、目的处理借：倶行存款借：资本公积-股权投资准备长期股权投费减值准备贷：费本公积-其他费本公积贷：长期股权投资注：转增贵本时【投资收益-股权出售收益/损失借：费本公积-其他贵本公积应收股利（尚未领取的现金股利或利润）贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投费差额也应随同转销借：投责收益-股权投费差额摊销贷：长期股权投责-企业-股权投资差额3、投资的期末计价（略） 纸委托贷款倾贷款按期计提利息借：委托贷款一本金借：委托贷款一利息贷：银行存款贷：投费收益一委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备査薄中登 记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目

15、设“委托贷款” 一级科目，下设“本金”、“利息”、“滅值准备”二级 科目2、贵产负债表中，按期限长短，分别在“短期投贵”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）九、 固定资产1増加（如是旧的，则以净值入帐）借：固定贵产贷：银行存款II购入需安装的固定资产i购入ii领用安装材料、支付工贵iii交付使用借：在建工程借：在建工程借：固定费产贷：银行存款贷：原材料贷：在建工程应交税金一增进转出应付工费投资者投入借：固定费产（投资双方确认价）贷：实收费本受捐赠借：固定贵产（单据金额+税费）贷：银行存款（支付的相关税费）费本公积一接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额X33%）注：接受旧的固定贵产捐赠或投

16、费，不在账面反映折旧；若按受的捐赠或投资的 固定费产含有原安装成本应从原值中剔除，新妥装成本应加上。sir租入（见后）融资租入（见后）自行建造I自营工程i购入工程物资ii领用工程物资iii领用本企业产品借：工程物资（含税金）借：在建工程借：在建工程自营工程贷：银行存款贷：工程物资贷：库存商品应交税金一増（销）iv领用安装材料V支付工程人员的工资、福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程借：在建工程借：在建工程贷：原材料贷：应付工贵/应付福利费贷：生产成本一辅助生产成本应交税金一增-进转出vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用ix剩余工程物贵转作企业存货借：IS定贵产借：原

17、材料贷：在建工程应交税金一增（进）贷：工程物费A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B.报废或损毁时，如工程顼目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或 在建工程项目全部报废或毁损，净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款ii交付使用借：在建工程借：固定资产贷：银行存款贷：在建工程无偿调入借：固定贵产贷：费本公积一无偿调出固定费产（净值）银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”枝算投费转出捐赠转出借：长期股权投费借：营业外支出一捐赠支出贷：固定费产清理（该科目余额）贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）报经批

18、准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积一无偿调出固定贵产贷：固定资产清理出售、报废、毁损i固定资产转入清理社支付清理费用借：固定费产清理（净值）借：固定贵产清理累计折旧贷：银行存款固定资产减值准备贷：固定资产（原值）iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定费产清理iv出售后应缴纳的营业税V结转净损失（或净收益）借：固定费产清理借：营业外支出-处固净损失（正常经营）贷：应交税金-应交营业税（售价X5%）首业外支出-非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3固定资产折旧其他业务支出（经营租赁）贷：JK计折旧ii出售、报

19、废清理、盘亏而诚少固定资产时需转销已提取的折旧额借：黑计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定费产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理 费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则一 固定资产而对未使用，不需用固定贵产由原不计提折旧改为计提折旧，此顼会 计政策变更应当采用追溯调酸，调甦期初留存收益和相关巩目。4.固定资产的厨继续支出（1） 费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利总超过原先的估计（即通常所说大修和日術修理），应在发 生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（2） 资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命使

20、产品质量实质性提商ft生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过凍先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资 产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定量全额计入）（3）固定费产的改扩建i注销原固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工a借：在建工程累计折旧贷：银行存款贷：固定费产iii残料变价收入iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：银行存款借：固定资产贷：在建TS贷：在建工程十、 无形资产1 无形资产购入的无形贵产投费者投入借：无形费产（实际支付价款）借：无形资产（投资双方确认价）贷：银行存款贷：实收贵本/股本注：为首次发行股J（而接受投费者投入借

21、：无形责产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形费产（凭据金额+支付的相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费停相关支出借：无形贵产（确定的实际成本）贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接參与人员的工责及福利费、租金、借款费用够）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形赞产一土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形费产一土地使用权用无形费产对外投资，比照非货币性交易出售无形贵产（即转让所有权）出租无形费产（即转

22、让使用权）借：银行存款借：银行存款无形资产减值准备贷：其他业务收入首业外支出-出害无形赞产损失结转发生的相关支出贷：无形资产借：其他业务支出（如服务费，营业税）应交税金-应交首业税贷：银行存款营业外收入一出售无形责产收益（期限一经确定，不能改）借：管理费用（自用的无形贵产）其他业务支出（出租的无形贵产）贷：无形费产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形费产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资 产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和 剩余可使用年限进行摊销预计某巩无形费产已不能为企业帯来未来经济效益，则 将其摊余价值全部转入当期管理费用无形贵产的

23、后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发 生的诉讼费，直按计入当期管理费2其他资产长期待摊费用（应由本期负担的部 分不得做为长期待摊费用）i发生时ii摊销时借：长期待摊费用借：管理费用、制造费用、营业费用贷：银行存款贷：长期待摊费用十一、 流动负债1应付账敕（略）2应付臬据（见后）3短期借款（1）借款时（2）按月预提利息到期还本付息时借：银行存款借：财务费用一利恵支出借：短期借款贷：短期借款贷：預提费用预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款4短期债券收到债券款计提利息借：银行存款借：财务费用a（面利息土折溢价）贷：应付短期债券（实收发行債券款）贷：应付短期债券注：若金

24、额小可在还本付息时处理到期偿还本息借：应付短期债券借：应付短期债券财务费用一利息支出贷：银行存款贷：银行存款5 预收账款预收时发货时补付货款时借：银行存款借：预收账款借：恨行存款贷：预收账款贷：主营业务收入贷：预收账款应交税金一增（销）银行存款（运杂费）6应付工资支付职工工资月份终了进行分配，计入有关费用借：应付工资借：生产成本（生产工人）贷：现金制造费用（车间或分厂管理人员）注：支付退休人员工费（即退休费）管理费用（厂部行政管理人员）借：管理费用营业费用（专设销售机构人员）贷：现金在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工贵7.应付福利费取福利费时（按

25、工贵总额的14%提）支付时fit：生产成本停（科目同工费的提取）借：应付福利费贷：应付福利费贷：库存现金注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配一提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活 困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工责。8、应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股利贷：应付股利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报吿年度相关项目的年初 数（以董事会多为例）借：应付股利盈余公积贷：利润分配未分配利润应交教育费附加（按流转税比例）借

26、：主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产有关）贷：其他应交款-应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时（按月矿产品销售收入）ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：管理费用-矿产费源补偿费借：物责釆购贷：其他应交款-应交矿费偿费贷：其他应交款-应交矿费偿费10其他应交款应交教育费附加（按流转税比例）9 其他应付款a取工会经费提取职工教育经费借：管理费用（工费总额X2%）借:管理费用（工费总额X1.5%）贷：其他应付款工会经费贷：其他应付款职工教育经费应付经营性租赁的租金收取存入保证金（如包装物押金）借：管理费用、营业费用、制适费用借：银行存款贷：其他应付款贷：其他应付款房公积金i企业按规定交纳的住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：管理费用-住房公积金借：应付工