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1、专科论文排版格式浅析深圳市私营企业的内部财务控制体系的建立陈淑敏随着我国企业财务管理向市场化、经营化方向发展，内部控制对企业而言变得越来越重要。企业内部控制划分为内部管理控制和内部财务控制两大类，而财务内部控制又是两者之中的重中之重。一、内部财务控制概述内部财务控制是指，为实现企业一定的经济目标，由企业的财务人员和审计人员通过财务工作和审计工作对本单位的经济业务活动进行控制的一种管理活动，是对企业业务活动在价值层面上的控制。财务控制的具体内容一般由企业的财务部门，内部审计部门等做出规定，而企业的最高管理者则具有最后的决定权，其目的是为了实现企业一定的经济目标，如会计记录的正确，企业资产的完整无

2、缺、资金运动取得最大的经济效益等。二、私营企业的内部财务控制的作用（一）协调作用财务控制系统能够利用信息优势，通过有效的制度和程序，综合协调各子目标和个别活动，使各部分的活动符合目标控制的要求，实现整体的协调与最优化。（二）制约作用企业是由各部分组成的整体，要想达到总体的协调，必须要有有效的措施使各部门按照既定的行动方案进行。制约和控制是保证生产和经营的各部分和各个阶段严格按照标准执行的关键环节。（三）反映和控制作用财务控制发挥作用的很多方面是依靠会计的反映和控制来完成的，预算完成的好坏、各项控制指标执行的情况等都必须通过及时、可靠的会计信息予以反映。（四）预防和纠正作用财务控制具有预见性，熟

3、悉行为特点和业务执行中的控制点，找出容易出现差错的薄弱之处，采取预防性的措施使得差错无法产生，或者使出现差错的可能性尽可能降低。同时财务控制还应该能够及时发现业务中的差错和舞弊以及偏离控制目标的行为，并且纠正。三、深圳市私营企业的内部财务控制的普遍存在的问题（一）财务机构简单，不相容职务未分隔 私营企业的组织形式一般为独资、合资、合伙。由于投资和经营规模都较小，投资者在考虑管理层的用人方面都比较精简，大多数企业都没有设立相应的内部管理机构。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担任出纳，同时聘用外单位的会计或税务代理机构的人担任兼职会计。这些兼职会计一般一个月只定期来企

4、业做一次帐，他们根本不知道除了进帐票据以外的其他情况，他们做帐的目的就是把已有的票据进行汇总，使财务报表试算平衡，使票据反映的销售额及时交税。这样的帐务所反映出来的财务信息对企业的经营管理起不了任何作用。此外，为了节约用人成本，许多中小企业往往在管理机构中采用一个人身兼数职的做法，从而出现了许多不相容职务未分隔，岗位与岗位之间缺乏相应的制约的现象，最后导致职务犯罪和企业资产流失的结局。 （二）管理制度混乱，财务操作不规范，内部控制乏力许多私营企业普遍没有建立相应的财务管理制度，缺乏相应的财务操作规范。企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审

5、批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，在实际工作中也是从未认真执行过。私营企业在财务操作过程中也十分不规范。有些中小企业根本不设帐，以票代帐，或者设帐，但帐目混乱。这种财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使财务管理的内部控制根本无从说起。（三）预算控制缺乏科学性私营企业在实施财务预算的过程中，企业的财务核算模式还不够科学，有待进一步改进。在预算管理流程中，当财务预算下达后，即成为企业的经营目标，执行中一般不需要做调整。特殊情况需做调整的，要按照程序报董事会审批。但一些企业的经营者在财务预算决策时不能采用科学合理的决策机制，而是由经营者一人依靠经验做主，由此使得财务预算

6、缺乏科学性，给企业的经营和财务管理带来了更多不可预测的风险。（四）内部财务控制人员素质低下，内部控制意识薄弱虽然内部制度的日益健全完善，但许多职工对强化内部控制的认识仍然不够，导致内部管理控制规范的具体执行和实施不到位。现实生活中，企业内部控制的各项制度和措施虽然齐全，但仍然存在着管理者贪污腐化、员工消极怠工等现象，究其原因，在一定程度上是因为没有重视人在内部控制中的作用，从而导致内部控制制度流于形式并没有起到相应的作用。四、建立和健全私营企业内部财务控制体系的构想（一）设立管理控制机构、推行职务不兼容制度企业不能因为规模小，节约成本而对不能缺少的财务分工岗位进行合并，必须对参与经济业务事项的

7、所有过程的工作人员要相互分离、相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；如果企业为了考虑用人成本，对必须要分工的岗位可以分人相互兼职，相互监督、相互牵制，对不相容职务必须进行分离。如出纳人员的岗位是最容易出错，也是企业最为致命的资金关口之一。因此必须对出纳岗位制定相关制度，把银行的支票、印鉴章、支付密码器这三件中的其中一件不由出纳人员保管，指派其他可靠的人如仓库保管员、会计、或自己来进行保管监督，这样就可以避免以上案例中所述事件的发生，或者至少可以在问题发生的初期就可发现。（二）建立企业会计制度、规范会计工作在会计制度的设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置，并与此保持

8、一致。由于私营企业业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。由于这一情况的存在，更应对会计人员制订制度，以免因人员少、监控不严而出现漏洞。在对会计人员制定制度时，要根据新的会计法和内部控制规范中所要求的内容，以及企业的实际情况来制订。具体体现在：1、建立可靠的会计凭证制度会计凭证是会计核算的重要组成部分，记录着经济业务的原始资料，是明确经济责任、提高会计信息、为会计监查提供主要依据、保证会计信息的传递与保管的重要凭证。2、健全帐薄制度在可靠的内部会计凭证的基础上，健全的帐薄制度能确保会计记录的保密性和完整性，保证提供完整的会计信息。3、合理的会计政策和会计程序即便于企业有

9、关人员了解处理会计实务的程序和方法，有利于企业会计政策的前后一致性。4、科学的预算制度这是会计核算与监督的依据。（三）全面推行预算管理制度预算是绩效考核的基础，科学的预算目标可以成为公司与部门绩效考核指标的依据。通过预算可以预测预算年度的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的；考虑到收入与成本费用间的配比关系，全面预算体系可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。私营企业预算管理要点包括以下几个方面1、在预算编制内容上既包括利润预算，又要包括现金流量预算，既要进行年度预算，还要进行项目收支预算。2、在预算编制方法上零基预算是一种较为理想的管理方法

10、，但它应该在新设立的企业或者部门中实施。而在已形成既定的费用支出规模和结构的企业中，实施增量预算是比较现实的选择，使用它就可以基本上满足有关部门的费用的开支需求。3、在操作上操作上推进私营企业的预算管理，要建立适宜的预算数据形成程序。此外，私营企业要善于利用会议沟通和预算预警分析，把握预算过程，还要设置严格的预算评估指标和业绩制度，通过严格的业绩管理和预算承诺制度实现对各部门或分支机构的业绩考核和审议，从而确保预算得到确实执行和年度经营目标的最终实现。同时，还要建立预算调整制度，包括预算调整的条件、审批主体与程序等。（四）建立业务和财务部门的内部控制建立有效的内部控制制度是企业绩效管理、预算管

11、理以及部门成本控制能够得以实施的可靠保障。因此，加强内部控制尤其是业务部门的内部控制是实现财务控制目标的基础和保障。私营企业由于受规模、财力、人力等限制，内部控制机构(岗位)的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，应当根据企业自身的特点和经营管理的需要，从经济性、实用性出发，注重实际运作控制，采取以下不相容职务分离和授权批准控制等制度，强化对业务部门的控制。财务部门在绩效考核体系、预算管理体系中的地位和作用不可低估，即使对于财务人员数量配备有限的中小企业，财务部门仍然可以通过自身的努力在企业财务控制中发挥重要作用。私营企业由于资源有限，预算的编制汇总、执行监控、预算执行结果的考核和分析往往需要财

12、务部门完成。要充分发挥私营企业财务部门的作用，不断提高财务人员的素质，同时要为财务人员提供有效的财务管理工具及内部控制工具，使其在绩效考核、成本控制、预算控制、战略管理等过程中发挥积极的作用。综上所述，企业财务内控的好与坏直接关系到企业的生存和发展，在一定程度上，我们可以认为财务控制是企业管理的核心，因为对企业来说，首要的是控制权，其次才是控制收益权，这两者的结合就是财务控制。所以，我们要把企业财务内控建设作为企业的一项长期任务和基础工作来抓，不断发现问题，不断完善制度，不断优化流程，随着企业的变化需要不断的调整财务控制体系，努力为企业持续、健康的发展奠定坚实的基础。参考资料：1、周奇颖，中小

13、企业财务管理和财务控制问题初探J，长春工业大学学报，2007（03）。2、易大炜，财务控制在中小企业的应用与策略探讨J，时代经贸，2007(SA)。3、黄亚丽，中小企业财务控制研究及体系构建，现代经济信息杂志，2010。会计电算化发展问题分析和前景瞻望（摘要）曾柳婷我国会计电算化工作经过多年的实践、探索，已经取得了很大的发展。计算机作为对信息处理最为快捷有效的工具，它在会计领域中的运用，使会计信息处理有了质的飞跃。 随之而来，会计电算化管理型软件开始出现。综合国内外的发展形式，可以看出我国会计电算化将面临巨大的变革和广阔的发展前景。但同时会计电算化核算工作也存在着诸多问题，使得管理财务无法规范

14、，严重阻碍了我国会计电算化向更深层次发展。本文分析了目前我国会计电算化工作存在的问题，提出相应的对策，并就我国电算化的发展前景及新趋势进行了初步探讨。会计电算化发展问题分析和前景瞻望曾柳婷近年来，随着计算机技术的突飞猛进，会计电算化也得到了前所未有的发展。许多企业开始意识到计算机在会计中的应用，初步实现了会计工作电算化，并得到了较好的发展。一、我国会计电算化发展前景瞻望（一）管理型会计软件的开发及应用自会计软件发行以来，会计软件逐渐成为会计电算化整个体系结构中的核心，其功能的完善与否将直接决定企业财务信息的质量，随着我国经济建设的高速发展，企业的财务活动发生了深刻变化，会计电算化事业得到长足发

15、展，会计软件亦日臻完善。但是，我们这里所说的完善，只是针对目前我国的会计软件核算的功能来说，也就是对企业已发生的经济业务所进行的事后的分类与汇总，基本上是传统手工会计核算过程的一种模拟和再现，我们把这种软件只能称为会计核算软件。然而会计的职能不仅仅是核算，在竞争日趋激烈的市场经济环境中，对企业来说更为重要的是管理，要求会计能够充分发挥其管理职能，提供管理信息，为企业的发展提供必要的帮助，因此，仅仅完成事后的核算已不能满足企业的需求，必须要在现有的会计软件中增加财务及企业各方面的管理要素，使财务人员能够在核算的基础上充分利用核算所产生的大量信息，准确分析企业的现状，预测未来，辅助企业的决策层进行

16、决策，真正发挥会计的管理职能，为企业提供预测与决策信息。另外，在市场经济条件下，企业为了求得生存与发展，需要不断引入各种先进的管理经营理念，这些理念都需要复杂的数据模型和知识库、方法库的支持。同时，企业自身的业务量也比以前明显的增加，这些因素都不是核算型会计软件所能解决的，这必然要促使会计软件向更高层次发展，实现由核算型向管理型的跨越。（二）管理型会计软件的含义对于管理型会计软件的定义，人们给出的解释也各不相同，目前尚无确切统一定义，但我们可以这样较为简单地来描述：管理型会计软件是利用会计核算信息，为用户提供预测、计划、控制、管理和辅助决策的会计软件。根据人们对会计软件发展及其功能的需求。二、

17、我国会计电算化软件应用中的问题（一）社会各界自身的思想认识问题我国电算化事业起步较晚，人们的思维观念还未充分认识到电算化的意义及重要性。多数单位电算化都是应用于代替手工核算，仅仅是从减轻会计人员负担、提高核算效率方面入手，根本未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性，使现有会计提供的信息不能及时、有效地为企业决策及管理服务。同时，在软件更新及硬件投入等方面支持力度不够，更不用说建立企业内部局域网以及注册自己的网站，根本没能利用信息技术优势来提高企业运作效率。这种认识对会计电算化的发展十分不利。 (二)财会专业人员计算机知识的欠缺问题一般会计人员所掌握的知识、理论仅能满足手工会计核算,而会计

18、电算化的应用对会计人员提出了更高的要求。既要求会计人员要掌握一定会计专业知识,还要掌握相关的计算机知识,财务软件的使用技术以及保养和维护。一般会计人员业务经验丰富,但计算机专业知识却很匮乏,难以胜任用计算机处理会计业务工作。他们在使用微机处理业务的过程中往往很多是除了开机使用财务软件之外，对微机的软硬件知识了解甚少，一旦微机出现故障或与平常见到的界面不同时，就束手无策，即使厂家在安装会计软件时都作了系统的培训，但一些从未接触过计算机的会计人员入门还是很慢，而且在上机时经常出现误操作，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付诸东流，使系统数据丢失，严重的导致系统崩溃，表现较为突出的是对财务软

19、件的应用方法掌握的不够透彻和熟练,对软件的认识有局限性,对软件运行过程中出现的故障不能及时排除,导致系统不能正常运行。这个问题已成为企业快速实现会计电算化的障碍。三、解决我国目前会计电算化存在问题的对策（一）与时代同步，更新认识单位领导要重视会计电算化工作，要认识开展会计电算化工作的意义，并且树立以财会人员为核心的“人本主义思想”。具体而言，即在会计电算化过程中，强调人的作用，特别是财会人员的作用，牢固树立人是会计电算化工作的决定因素的观点。（二）计算机是人们引入会计工作的先进工具，而不是会计工作的全部；是会计电算化运行环境是由财务会计人员、计算机专业人员以及广大的职员营造和构建的，会计电算化

20、系统离不开运行环境；是会计制度的设计、财务数据的分析和解释以及各种预测和规划工作主要是由财会人员完成，会计专业人员在会计电算化工作中处于核心地位。（三）计算机专业人员固然必不可少，但会计人员的作用更加重要。报账型会计是以程序化工作为主，但管理型会计则以非程序化工作为主(如财务会计信息的分析、财务监督的实施等)。会计电算化的巨大作用是将广大的财会人员从繁重的算账、结账工作中解放出来，并提供及时有用的信息，以供分析决策之用。针对瞬息万变、竞争激烈的市场，计算机无法取代财会人员非程序化的分析、预测和控制工作，而只能是财会人员的工具。会计电算化的发展为会计人员将其精力主要投向财务会计管理工作，以降低成

21、本和风险，提高资金使用效益提供了充分的条件四、注重基础工作，及时改进电算化运行效率要充分发挥电算化会计运算速度快、存储容量大的特点，使其在财务管理中发挥应有的作用，还需从以下方面加强基础工作的建设，改善会计电算化的运行环境。（一）加强预算收支和凭证审核制度。电算化会计只能迅速、准确地处理数据，及时提供有关信息，但并不能预知将要发生的费用及支出情况，也不能审核支出的真实性和合法性。要使电算化会计输出数据真实可靠，首先必须保证输入的数据真实合法。因此，必须健全预算收支和原始凭证审核等制度。否则，就会导致假账真算现象的产生。（二）完善电算化会计的内部控制制度。内部控制的目标及其对财务管理的重要性并不

22、因计算机的采用而改变或削弱。除手工操作下的内部控制同样适用外，电算化会计系统还必须从系统控制方面给予加强。它应做到系统用户只负责提供待处理数据，而不应介入系统部门的日常业务；系统部门只负责数据处理，不经管系统部门以外的财产物资；除非差错产生于系统内部，系统内部不得擅自更改差错，而应将数据退还责任部门按规定手续更改后，再送职能部门处理；系统内部系统分析、程序设计与计算机的操作等职责应予以分离。（三）改变财务管理的形式和方法。计算机是一种先进工具，将这种工具成功地运用于财务管理之中，必须改变财务管理的形式与方法。如引入经费自给率等财务分析指标，充分利用计算机运行速度快、存储容量大的特点，对数据进行

23、及时迅速的处理，为财务管理决策服务。（四）培养会计电算化综合性人才，与软件发展同步会计电算化要求财务人员不仅应掌握扎实的会计知识和技能，还应对计算机和财务管理知识有比较深刻的了解。只有掌握了比较扎实的管理知识，才能根据单位自身特点，设计最为适用的会计制度，利用电算化会计的特点，为单位预测、决策和控制等管理工作服务。因此在会计电算化进程中，应注意培养“会计计算机管理”型的复合型人才，以促进会计电算化的正常发展。（五）不断改进会计电算化软件,使之规范化现行单位会计软件虽然开始从核算型向管理型过渡，但总体上讲，模块内容简单，功能不强，不能适应单位财务管理的需要。要真正充分发挥会计电算化的优点，为财务

24、管理服务，必须将其纳入管理信息系统，提高会计软件功能，增加具有管理性功能的模块，如设计比较分析、因素分析、差额分析、图表分析等财务分析模块，资金需求供给预测模块等等。五、管理型会计软件必须包含核算型软件的账务处理、工资、成本、销售、固定资产、报表等子系统，它是建立在核算型会计软件基础之上的。（一）向管理型会计软件转变的桥梁对于管理型会计软件，我们不仅需要它有完整、全面的事后核算，更需要会计软件能够对经济活动进行事前的分析、预测以及事中的调整与控制，为了让用户高效、方便地使用软件，必须通过系统集成技术，把这种综合化的多功能系统组合起来，形成一个功能强大的管理型会计信息系统。（二）向管理型会计软件

25、转变而带来的效益管理型会计软件为我们提供的是企业综合、全面的管理信息，如果只依靠财务部门是远远不够的，需要企业的生产、销售、采购等部门与管理型会计软件建立紧密的接口，及时、准确地将数据传递给会计系统，从而建立起以管理型会计软件为核心的企业管理信息系统。六、会计电算化的国际化发展（一）随着会计电算化由核算型到管理型的开发，加入当今我国加入WTO中的社会发展，这就证明我国正一步步的走进更高层次的国际地位，而国家的发展也促使会计电算化的变革，为此我们可以认为，会计电算化的国际化是必然的。（二）会计电算化国际化后应具备的特征国际财务软件从设计到开发应用都定位在网络环境基础上，网络环境不但包括常规的以客

26、户/服务器（C/S）计算模式为基础的环境，而且还包括WWW、电子商务等互联网络技术在内的环境。集团企业可通过国际财务软件这一网络化管理平台，利用各种远程通讯方式轻松实现下属机构与集团网络的互联，集团总部可随时通过网络了解各分支机构的运营情况，从而全面增强整个集团的控制力。（三）国际财务软件的开发设计应在核算会计基础上全新架构管理会计，软件各模块高度集成。一方面，它满足企业的日常财务核算与管理的需要，达到财务业务一体化协同运作，物流、资金流和信息流高度集成统一。另一方面，国际财务软件充分考虑到企业的扩展和发展，为企业实施全球化战略服务，软件更加注重管理功能，如决策分析、预算管理等，使软件能充分发

27、挥预测、决策等功能。（四）国际财务软件支持各大型数据库系统，还支持各种网络操作平台以满足大中小型企业的不同需求，对金融、财税、审计和第三方软件对接或者与企业前台交易系统的衔接，都能开放和兼容，保证了软件的通用性及其全面的开放性。在网上交互方面，国际财务软件全面支持电子商务应用，支持网上交易、网上结算、网上支付的商务运作模式，可与各电子商务系统无缝集成有效衔接，实现从前台到后台、从内部到外部的有效整合与协同运作，为企业提供全面系统的电子商务解决方案。综上所述，在企业快速发展的今天，由于原始核算型会计软件发展过程中存在的种种原因，使之已不能满足企业管理的要求，会计软件应在核算的基础上进一步进行分析

28、和预测，为企业提供更加全面、综合的信息，会计软件由国内核算型向国际管理型发展成为会计软件必然的发展趋势。参考文献:1王孝忠 会计电算化的深层含义及其发展趋势分析,中国会计电算化,19992杨周南 新世纪财务软件发展趋势高层研讨会中国会计电算化，20013房琳琳 试论财务软件的国际化发展趋势，现代会计，20014我国企业会计电算技术的现状问题及治理对策陈维良企业经济2005年第2期5会计电算化工作中存在的问题及对策刘黎辽宁经济2005年第1期6当前会计电算化工作存在的问题探讨杜秀英农业经济2005年第4期7会计电算化目前存在的问题及对策钱冰玉山西煤炭管理干部学院学报2005年第2期参考资料：1、邓春华，财务会计风险防范，中国财政经济出版社， 2001版。2、常勋，财务会计四大难题，中国财政经济出版社， 2005年月第二版面 。3、张望之，新时期会计人员应具备的素质和能力，教育财会研究，2006（2）。4、宋海红，谈市场经济条件下财会队伍素质建设，教育财会研究，2005（4）。