任务1粮油饮品类商品采购业务核算.docx

1、任务1粮油饮品类商品采购业务核算任务1 粮油、饮品类商品采购业务核算任务1 粮油、饮品类商品采购业务核算 任务描述【内容】2015年9月1日，北京食美餐饮服务有限公司餐饮部根据2015年8月31日订餐和饮品销售情况向采购部提出“原材料采购申请单”，购入下列材料：北京食美餐饮服务有限公司原材料采购申请单2015年8月31日品名单位单价申购数量批准备注数量金额富强粉KG10001000大米KG12501250五粮液52度箱1010汇源100%果汁箱2020使用部门：餐饮部 审批人：张明亮 厨师长：谢辉面粉、大米的供货商为北京现代商贸有限公司；五粮液、果汁的供应商为北京佳之兴商业有限公司；两公司分别

2、为北京食美餐饮服务有限公司长期供应商，合同中规定结算方式为月结，每月月底25日为结算日。具体信息见增值税专用发票。北京食美餐饮服务有限公司材料入库单品 名规格单位数量单价金额备注富强粉KG10005.655650.00发票：87654321大米KG12504.525650.00发票：87654321五粮液52度箱104275.1842751.80发票：03507044汇源100%果汁箱2087.751755.00发票：03507044合计55806.80仓库保管员：李利 采购员：赵文文【要求】（1）会计审核采购计划、采购合同。（2）会计审核购买原材料发票，入库单。（3）会计计算采购成本，编制记

3、账凭证。（4）会计登记原材料、库存商品、应付账款明细账。 任务流程图1-2粮食、饮品类采购业务流程（见图1-2）粮食、饮品类采购业务流程图财务主管会计仓库保管员步骤审核采购计划、合同验收填写入库单1.会计审核采购计划、合同。审核发票、入库单2. 会计审核原始凭证。计算采购成本3.会计计算采购成本。审核记账凭证编制记账凭证4. 会计编制记账凭证。 会计登记明细账5. 会计登记原材料、库存商品、应付账款明细账。图3-2 粮食类、饮品类采购业务流程图知识储备1.存货餐饮业的存货，按是否被消耗掉分为两类：一类是不会很快被消耗掉，需放在仓库中备用的，如油米酱醋；另一类是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉

4、。这类被消耗掉的用品，按照是当天采购当天耗用，还是采购回来先在餐馆的小仓库放置备用的不同，又分为备用存货和直接耗用存货。因此，餐饮业存货按以上的分类排列如下：（1）存货不被当天耗用。米、面、食用油、调料用品、香皂、茶叶、洗发水、牙具等等。（2）存货被当天耗用：肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等。企业应根据自身情况建立存货采购、询价、出入库管理制度，不论是哪种存货，购入时均作为存货办理验收入库手续。对于采购后即被直接领用的材料，在办理验收入库同时办理出库手续。餐饮业的存货按其来源和用途的不同可以再细分为以下五类：（1）原材料：包括用于餐饮的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替换设备；（2）在产品：饮食部门尚未

5、加工完成的食品；（3）产成品：饮食业已加工完毕等待销售的食品；（4）低值易耗品：如灯具、办公桌、文具用品；（5）库存商品：企业购入准备销售给顾客的烟、酒、日用品等。存货核算可按实际成本计价也可按计划成本计价。但餐饮酒店业存货的核算一般都采用按实际成本计价。2餐饮业原材料类别原材料是制作餐饮制品不可缺少的条件，餐饮制品中原材料种类繁多、用途各异。因此，要按不同标准对原材料进行分类。（1）按其在餐饮产品中所起的作用分类主食类，指大米、面粉和杂粮等原材料。副食类（鲜活类），指肉、禽、蛋、水产、豆制品及各种蔬菜等原材料。干货类，指木耳、香菇、贡菜泼菜、干鱼翅、干海参、干贝、红枣、听装食品等。调味品类，

6、指除主食类、副食类、干货类以外的各种材料，如食油，盐、酱、醋、糖、味精、香料等。（2）按其存放地点分类需进行入库管理的原材料。如主食类、干货类和其他类材料等，在购进对应办理验收入库的手续，由专人保管，设置材料明细账，建立领料制度，保持合理的储备数量。不需要入库管理的原材料。如副食类鲜活商品，采取随购随用，购人时直接交厨房验收后使用。3原材料、库存商品的计价餐饮企业对外购的原材料、商品，应以在采购过程中实际发生的成本为依据，其实际成本应由含税价格和采购费用两部分组成。（1）含税价格。原材料的含税价格由买价和增值税额两部分组成。企业购进材料取得的发票有两种。一种是增值税专用发票，简称专用发票；另一

7、种是普通发票。买价是指购进材料时专用发票上列明的原材料款。同时增值税专用发票上还列明增值税的税率、税额和价税合计。增值税税率一般为17%。由于工业企业和商品流通企业是交纳增值税的，因此购进材料、商品时发生的增值税是价外税，不包括在材料、商品的成本之内，而酒店饮食服务企业（商品销售除外）是交纳营业税的，因此即使购进材料时取得了增值税专用发票，也应将增值税作为作为材料成本的组成部分，以含税价格入账。普通发票上不将货款与增值税分列，只列示含税价格。（2）采购费用。由运杂费、运输途中的合理损耗和税金组成。 4营业税营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业

8、额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。2015年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。目前，餐饮服务业暂未实行营改增试点。 5.原材料数量的控制方法过多的采购原材料必须导致过量贮存，即增加保管费用，也会导致原材料质量品质的下降，而原材料的不足，使用时断档，也会给企业营业带来不利后果，所以对采购数量必须控制，常用的方法是通过确定最低库存量和最高库存量的方式实施。其计算公式

9、如下：最低库存量=订货到入库期间的使用量+安全系数库存量最高库存量=采购周期内的使用量+安全系数库存量 当库存量未达到最高库存量，确定订货采购数量时，应先清点现有库存量，并从现有库存量减去最低库存量，然后按最高库存量减去这两者的差额，即为采购量。 任务实施第一步 审核采购计划、合同，提取信息会计（梁兴旺）从仓库保管员处传递过来的粮食、饮品入库单，审核采购计划、合同，提取采购信息，确定货款结算方式为赊购。【做中学】原材料、商品的采购，一般应由餐饮部的厨师会同仓库保管员，根据每天订餐或预计餐饮制品销售情况，提出次日的原材料、商品采购申请单，经业务主管批准后，交采购员进行采购，或通知供货商送货。购销

10、合同的基本要素及财务审核购销合同要点同制造业。第二步 审核原始凭证餐饮业采购原材料、商品无论是从一般纳税人取得的增值税专用发票，还是从小规模纳税人取得的增值税普通发票，在材料、商品入库时，均应按含税价格及相关费用计入材料、商品的实际成本中。会计（梁兴旺）审核发票、入库单列出的规格、数量、单价、金额等要素。详见北京现代商贸有限公司、北京佳之兴商业有限公司开具给公司的增值税专用发票和仓库保管员转来的入库单。（见表3-）第三步 填制、审核材料成本计算单（1）会计（梁兴旺）根据审核无误的原始凭证进行材料的确认和材料采购成本的计算，填制材料采购成本计算单（见表3-10）。【做中学】表3-10材料采购成本

11、计算单 2015年 9月 1日 单位：元材料名称单价数量买价采购费用实际采购成本单位成本分配标准分配率金额富强粉5.6510005650565056.50大 米4.521250565056504.52五粮液52度4275.181042751.8042751.804275.18汇源100%果汁87.75201755.001755.0087.75合计￥55806.80￥55806.80复核： 制表：梁兴旺会计在编制记账凭证之前，需要对采购的物资按照企业会计准则进行确认，并计算材料采购成本，填制“材料采购成本计算单”（见表3-10）。企业会计准则规定：材料采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装

12、卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，餐饮企业交纳营业税，因此增值税的进项税额要计入采购材料的成本中。练一练 下列哪些支出可以计入材料采购成本1.支付采购人员交通费200元。2.支付材料运费600元。3.支付库存整理费1000元。4.材料运输途中保险费2 000元。5.增值税进项税额1700元。（2）会计主管（赵小川）审核会计填制的材料成本计算单并签字（见表3-11）。材料采购成本计算单 2015年 9月 1日 单位：元材料名称单价数量买价采购费用实际采购成本单位成本分配标准分配率金额富强粉5.6510005650565056.50大 米4.521250565056504.52五粮液

13、52度4275.181042751.8042751.804275.18汇源100%果汁87.75201755.001755.0087.75合计￥55806.80￥55806.80复核：赵小川 制表：梁兴旺第四步 编制记账凭证会计（梁兴旺）根据审核无误的原始凭证编制记账凭证（见表3-12）。会计（梁兴旺）将记账凭证及所附的原始凭证一并交给财务主管（赵小川）审核签字（见表3-13）。所附原始凭证包括：增值税发票记账联、原材料、商品采购成本计算单。【做中学】原材料、库存商品采购通过“原材料”账户、“库存商品”账户进行核算，它们属于资产类账户，用来核算原材料、库存商品的收、支及结存情况，借方登记购进、

14、盘盈等增加，贷方登记领用、盘亏等减少。当购进时借记“原材料”、“库存商品”之后，贷记“库存现金、银行存款或应付账款”账户。表3-11记 账 凭 证2015年 9月 1 日 记字第1号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据3张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购粮食原材料粮食类 1130000购酒库存商品五粮液42751180购饮料库存商品汇源果汁175500应付账款现代商贸1130000应付账款佳之兴4450680合 计￥55806680￥55806680财务主管 记账 出纳 审核 制单 梁兴旺记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。记账凭证填制正确与否，直接影响整个会

15、计系统最终提供信息的质量。与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。分析此笔业务的账务处理时，按会计准则规定应借记“原材料-粮食类”，“库存商品”，贷记“应付账款”。第五步 审核记账凭证会计主管（ 赵小川）根据采购合同、原始凭帐审核记账凭证，无误后在会计主管处签名（见表3-12），将记账凭证传递给会计准备记账。【做中学】表3-12记 账 凭 证2015年 9月 1 日 记字第1号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据3张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购粮食原材料粮食类 1130000购酒库存商品五粮液42751180购饮料库存商品汇源果汁1

16、75500应付账款现代商贸1130000应付账款佳之兴4450680合 计￥55806680￥55806680财务主管赵小川 记账 出纳 审核赵小川 制单 梁兴旺记账凭证审核的内容主要包括：记账凭证是否附有原始凭证及张数，应借应贷的账户是否正确、金额计算是否正确、项目是否填写清楚、完整，编号是否连续，有关人员的签章是否齐全。 第六步 登记账簿（1）登记会计登记原材料、库存商品明细账。会计（梁兴旺）根据审核无误的记账凭证（见表3-14）、材料采购成本计算单（表3-10）登记 “原材料-粮食类（面粉）”明细账（见账3-2）、“原材料-粮食类（大米）”明细账（见账3-3），登记“库存商品-五粮液”明

17、细账（见账3-）、“库存商品-汇源果汁”明细账（见账3-），并在记账凭证“原材料”、“库存商品”借方上做“”记（见表3-14），以示记账，在记账凭证会计处签名，明确责任。表3-14记 账 凭 证2015年 9月 1 日 记字第1号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据3张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购粮食原材料粮食类 1130000购酒库存商品五粮液42751180购饮料库存商品汇源果汁175500应付账款现代商贸1130000应付账款佳之兴4450680合 计￥55806680￥55806680财务主管赵小川 记账梁兴旺 出纳 审核赵小川 制单 梁兴旺【做中学】 对原材料、

18、库存商品进行明细分类核算，有利于对原材料进行管理，使管理者清楚地了解、掌握各种原材料、库存商品的收入、发出和结存情况，便于进行账实核对，保证原材料、库存商品的安全。账3-2 原材料明细账 编号 粮食类 规格 单位 KG 名称 面粉 2015 2015年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日911购面粉565000借565000账3-3 原材料明细账 编号粮食类 规格 单位 KG 名称 大米 2015年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日911购大米565000借565000 库存商品明细账 编号 规格 52度500ML*6 单位 箱 名称 五粮液 2015 2015年凭证号数摘 要借

19、 方贷 方借或贷余 额月日911购酒4275180借4275180 库存商品明细账 编号 规格 1L*6 单位 箱 名称 汇源100%果汁 2015年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日911购果汁175500借175500（2）登记应付账款明细账。会计（梁兴旺）根据审核无误的记账凭证（见表3-14）、材料采购成本计算单（表3-10）登记 “应付账款-现代商贸”明细账（见账3-2）、“应付账款-佳之兴”明细账（见账3-3），并在记账凭证“应付账款”借方上做“”记（见表3-14），以示记账，在记账凭证会计处签名，明确责任。【任务拓展】北京味多美美有限公司为餐饮企业， 2015年9月1日从北

20、京美啊美超市有限公司购入木耳、香菇、黄花菜等干货类原料30000元，运费200元，材料由库房验收入库，货款未付，采购员将材料入库单、购入材料的普通发票传递给会计张悦。请计算原材料采购成本，并编制记账凭证，登记相关明细账。任务考评单货同到的原材料采购业务核算考评表序号考评内容得分评价标准1说出办理单货同到的餐饮业原材料采购业务核算的工作流程1.每项10分，共计100分。2.90-100分，表示你对本任务掌握比较全面，获“金牌”一枚。3.80-90分，表示你对本学习任务较好掌握，但有理解不透和掌握不细致的地方，表现也不错。获“银牌”一枚。4.60-80分，表示你对本学习任务不够全面，知识点记忆不牢，不能独立完成好该项任务，需要继续努力。5.60分以下，你的学习态度、学习方法可能存在问题，建议找老师谈谈心啊。2了解材料采购确认的条件3采购费用包括哪些4掌握采购成本的构成5材料采购业务的会计核算，财务人员根据哪些原始凭证编制记账凭证6采用实际成本法计价核算涉及的账户7采购员采购原材料完成后交回财财务人员单据的工作流程是什么8入库单