税法一0202练习题.docx

1、税法一0202练习题【例题单选题】某配件厂为增值税一般纳税人，2015年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（）万元。 A.3.6B.5.1C.13.6D.15.3 正确答案D答案解析采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于集体福利个人消费，其进项税不得抵扣。 当月该配件厂应纳增值税15060%17%15.3（万元）

2、【例题单选题】（2011年）某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税（）万元。 A.242.36B.254.36C.272.00D.316.00正确答案B答案解析应纳增值税税额2551200（117%）17%30013%80017%254.36（万元）【例题.多选题】下列不动产中，不适用进项

3、税额分期抵扣办法的有（）。A.融资租入的不动产B.2016年5月1日后购进货物用于不动产改建并增加原值超过20%C.施工现场修建的临时建筑物、构筑物D.房地产开发企业自行开发的房地产项目E.B.2016年5月1日后购进货物用于不动产改建并增加原值超过50%正确答案ABCD答案解析房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。【例题单选题】根据增

4、值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额C.购进的同时用于集体福利和生产经营的不动产所支付的进项税额D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额正确答案D答案解析选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B，同时用于应税项目和免税项目的固定资产的进项税可以抵扣；选项C，同时用于集体福利和生产经营的不动产所支付的进项税额可以抵扣；选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其

5、在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。【例题单选题】下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）。A.生产过程中出现的报废产品B.非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务C.购进的贷款服务D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务正确答案A答案解析选项B、C、D均不可以抵扣进项税额。【例题多选题】对于增值税一般纳税人，下列业务可以抵扣进项税额的有（）。A.化工厂接受小规模纳税人提供的货物运输服务B.皮具厂接受一般纳税人提供的鉴证咨询服务C.律师事务所购买自用的应征消费税的汽车D.广告公司接受旅客运输服务E.服装厂接受的娱乐服务正确答案ABC答案解析

6、购进的旅客运输服务、娱乐服务不可以抵扣进项税额。【例题单选题】（2016年）某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人收取120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税（）万元。A.15.13B.24.90 C.42.79D.20.94正确答案B答案解析对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税，税率为13%。不得抵扣的进项税701208609.77（万元）应纳增值税（860120）（113%）13%（709.77）24.90（万元）【例题单选题】某企业月末盘点时发现，上月从农民手中

7、购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520，其中已经收到了一般纳税人开具的增值税专用发票）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。进项税额转出额为（）元。 A.5500B.4500 C.5678.58D.4600.23正确答案C 答案解析进项税额转出（38140520）87%13%52011%5678.58（元）【例题单选题】某白酒生产企业2012年12月购进玉米一批用于生产白酒

8、。当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%，玉米平均购买单价为4000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。 A.195B.172.57C.152.56D.120.80 正确答案C答案解析当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期主营业务成本农产品耗用率扣除率（1扣除率）150070%（117%）17%152.56（万元） 【例题单选题】（2011年）甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（）。 A.甲进出口公司 B.乙工业企业 C

9、.丙货运代理人 D.国外销售商 正确答案A答案解析对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。【例题单选题】（2013年）根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是（）。 A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金 B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣 C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣 D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减 正确答案D答案解析选项A，允许以留抵税额抵减增值税欠税，抵减的欠税包括呆账税金及欠税滞纳金；选项B，抵减欠税款

10、时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项C，若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可结转下期继续抵扣。 【例题单选题】（2010年）关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是（）。 A.增值税留抵税额可申请退税 B.企业可自行保留防伪税控专用设备 C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销 D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理 正确答案C答案解析增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。 【例题.单选题】2016年10

11、月，某旅游开发有限公司（一般纳税人）经营游览场所取得旅游景点门票含税收入450万元；在景区内经营旅游观光电瓶车取得含税收入68万元，支付不含税维修费6万元并取得增值税专用发票。该公司上述业务当月应纳增值税（）万元。A.25.9B.28.3C.30.72D.31.08正确答案B 答案解析提供游览场所、在游览场所经营电瓶车等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。该公司10月份应纳增值税（45068）（16%）6%617%28.3（万元）【例题.单选题】某商场（一般纳税人），2016年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出8

12、0%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（）万元。A.0.2B.0.12 C.0.17D.0.2 正确答案B 答案解析返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税22（117%）17%3.42.2（117%）17%3.2（3.40.32）0.12（万元）【例题单选题】某利用太阳能生产电力的企业为一般纳税人，2017年4月销售太阳能生产的电力取得不含税收入100万，当月购进设备取得增值税专用发票，注明金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税（）万元。A.10.20B.4.20 C.6.00D.5.10 正确答案D答案解析应缴纳的增值

13、税为10017%4017%10.2（万元），销售利用太阳能生产的电力享受增值税即征即退50%的政策。因此实际缴纳的增值税为5.1万元。 【例题单选题】（2016年）某超市为增值税一般纳税人，2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月该超市销项税额为（）元。A.18518.97B.15757.90C.16157.27D.18918.33正确答案B答案解析根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。销项税额13200（113%）13%98000（117%）17%15757.90（元）【例题单选题】某食品厂为增

14、值税小规模纳税人，2016年10月销售糕点一批，取得含税销售额 40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税（）元。A.903.51 B.111.05C.1112.62D.1165.05正确答案A答案解析小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税40000（13%）3%1800（117%）17%903.51（元）【例题单选题】某服装厂为增值税小规模纳税人，2015年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。201

15、5年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。A.2718.45B.3106.80C.3125.83D.4077.67正确答案B答案解析应纳增值税税额100000（13%）2%40000（13%）3%3106.80（元）【例题单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人，2015年8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税（）元。A.776.31 B.1067.57C.1456.31D.1747.57正确答案D答案解析应纳增值税60000（13%）3%1747.5

16、7（元）【例题单选题】（2016年）某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2016年6月应纳增值税（）元。A.3617.43B.1208.74C.1236.48D.2664.05正确答案B答案解析代收水电煤等公共事业费不缴纳增值税。应纳增值税（400001500）1.033%1208.74（元）【例题多选题】（2016年）增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税的有（）。A.销售2016年4月30日前购进的钢材B.销售2016年4月30日前购进的不动产C.

17、增值电信服务D.公共交通服务E.装卸搬运服务正确答案BDE答案解析选项A、C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。【例题单选题】（2012年）某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.1.2C.2.4D.10.2正确答案D答案解析一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税6017%10.2（万元）。【例题单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年11月进行

18、设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款20万元，该设备系2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税（）万元。A.0.39B.0.40C.2.91D.3.40正确答案A答案解析纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税20（13%）2%0.39（万元）【例题单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年8月，将一台自己使用过的设备赠送他人，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明不含税价款100万元，已抵扣进项税额17万，目前累计折旧金额40万。该企业赠送

19、此设备应纳增值税（）万元。A.10.2B.0C.2.4 D.10.5正确答案A答案解析该企业赠送设备应纳增值税（100-40）17%10.20（万元）【例题单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年8月，将一台自己使用过的设备赠送他人，该设备2008年购进时取得了普通发票，注明含税价款117万元,目前累计折旧金额40万。该企业赠送此设备应纳增值税（）万元。A.1.50B.0C.2.4 D.10.5正确答案A答案解析该企业赠送设备应纳增值税（117-40）/（1+3%）2%1.50（万元）【例题单选题】下列关于固定资产处理的说法，错误的是（）。A.纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税

20、额中抵扣进项税额项目的，用固定资产净值乘以适用税率计算不得抵扣的进项税B.纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣正确答案C答案解析增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进且抵扣过进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税。【例题单选题】（2013年）2012年12月，某加油站通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加

21、油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升；当月销售加油卡20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款51万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税（）万元。A.27.53B.27.59C.30.99D.40.95 正确答案B 答案解析加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税；售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关账务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税（694000300250）7.8（117%）17%100005127.59（万元）【例题单选题】一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是（）。A.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用

22、减去成本为销售额，按5%征收率计税B.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税C.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税D.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用减去成本为销售额计税正确答案B答案解析一般纳税人销售其试点前自建的不动产，可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税。 【例题单选题】一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法的，应以全部价款和价外费用扣除分包款后的余额，按（）的预征率在建筑服务发生地预缴税款。A.5%B.3%C.2%D.11%正确答案C答案解析正常计税是11%税率，简易计税预征率是2%，一般计税方

23、法预征率是3%。【例题单选题】2016年7月，某一般纳税人商贸公司将一栋办公楼对外转让，取得全部价款5600万，该办公楼为2013年以3200万购进。则企业应当预缴的税款为（）万元。A.112.54B.189.52C.152.36D.114.29正确答案D答案解析该企业应预缴税款=（5600-3200）/（1+5%）5%=114.29（万元）。【例题单选题】（2016年）2016年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。A.21.90B.17.14 C.12.05

24、D.0正确答案A答案解析个人将购买不足2年的住房对外销售，按5%的征收率全额缴纳增值税。张某应纳增值税460（15%）5%21.90（万元）【例题单选题】（2016年）2016年7月，王某出租一处住房，预收半年租金48000元，王某收取租金应纳增值税（）元。A.720B.0C.685.71D.2285.71正确答案C答案解析个人出租住房按照5%减按1.5%的税率征收增值税。应纳增值税48000（15%）1.5%685.71（元）【例题多选题】（2013年）持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策，该特定条件包括（）

25、。A.已取得增值税一般纳税人资格 B.已持续经营2年及2年以上 C.纳税信用等级为B级及以上 D.上一年度销售额3亿元以上E.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性正确答案ABE答案解析选项C，纳税信用等级为A级及以上；选项D，上一年度销售额5亿元以上。【例题多选题】（2011年）生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有（）。A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品B.外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出

26、口给进口本企业自产货物的外商的产品 C.外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件D.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品 E.用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商正确答案ABC答案解析选项D，必须与本企业所生产的产品名称、性能相同；选项E，出口给进口本企业自产货物的外商，生产企业委托加工收回的货物才可视同自产货物办理退税。【例题多选题】下列选项中，适用出口免征增值税政策的有（）。A.已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票） B.国家

27、计划内出口的卷烟 C.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物 D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物 E.进料加工复出口的货物 正确答案ABCD答案解析进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策。【例题多选题】（2015年）下列服务免征增值税的有（）。A.境内单位为出口货物提供邮政服务B.境外单位为境内单位提供有形动产租赁服务C.境内单位会议展览地点在境外的会议展览服务D.境内单位存储地点在境外的仓储服务E.境内单位为境外工程提供勘探服务正确答案ACDE答案解析选项ACDE均属于免税的应税服务，选项B境外单位为境内单位提供的有形动产租赁服务，属于增值税征税范围。【例题单选题】生产企业进料加工复出口

28、货物，其增值税的退（免）税计税依据是（）。A.按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定B.出口货物的实际离岸价C.出口货物的到岸价格D.按出口货物的到岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定正确答案A答案解析生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。【例题单选题】某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2016年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（）万元。A.17.12 B.1.99 C.2.52 D.0正确答案B答案