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1、财务会计课后答案第二章一、思考题1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容：（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查2、企业可以使用现金的范围：（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点（现行规定为1000 元）以下的零

2、星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出二、练习题1、银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项银行代收应收票据减：银行已付出账、企业尚未出账款项银行代扣手续费银行扣减多计利息调节后余额165 97410 9001151 714175 045银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项企业送存银行支票减：企业已付出账、银行尚未付出账款项企业开出支票调节后余额180 2458 00013 200175 0452、编制会计分录（1）5 月2 日借：其他货币资金外埠存款400 000贷：银行存款400 000（2）5 月8 日借：其他货币资金

3、银行汇票15 000贷：银行存款15 000（3）5 月19 日借：原材料300 000应交税费应交增值税（进项税额） 51 000贷：其他货币资金外埠存款315 000（4）5 月20 日借：原材料10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金银行汇票11 700（5）5 月21 日借：银行存款49 000贷：其他货币资金外埠存款49 000（6）5 月22 日借：银行存款3 300贷：其他货币资金银行汇票3 3003、编制会计分录（1）借：交易性金融资产M 公司股票成本20 000投资收益交易性金融资产投资收益480贷：其他货币资金存出投资款20 480（2）200

4、7 年12 月31 日借：交易性金融资产M 公司股票公允价值变动4 000贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益4 000（3）2008 年1 月25 日借：其他货币资金存出投资款32 000贷：交易性金融资产M 公司股票成本20 000交易性金融资产M 公司股票公允价值变动4 000投资收益交易性金融资产投资收益8 000借：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益4 000贷：投资收益交易性金融资产投资收益4 000第三章一、思考题1、总价法和净价法优缺点：（1）总价法优点：以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇

5、款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。（2）总价法缺点：没有估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。（3）净价法优点：销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。（4）净价法缺点：销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较麻烦。2、我国对带追索权的应收票据的处理办法：主要体现在应收票据贴现中。我国将因票据贴现而产生的负债单独以“

6、短期借款”科目核算，会计核算上，不单独设置“应收票据贴现”科目。企业将带追索权的票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户。此时，应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”，贷记“短期借款”科目。票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应终止确认应收票据。其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务的通知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。若付款人未足额向贴现银行支付票款，企业则成为实际的债务人，将付款人未付的款项作为企业的一项负债。二、练习题1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息80000 10% 90

7、/360 = 2000票据到期值80000 + 2000 = 82000贴现天数=5（天）贴现息82000 8% 5/360 = 91.1贴现款82000 91.1 = 81908.9应收利息80000 10% 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005 年12 月25 日借：银行存款81908.9贷：应收票据贴现80000应收利息1333.3财务费用575.62006 年1 月15 日借：应收票据贴现80000贷：应收票据80000借：应付账款80000应收利息2000贷：短期借款82000（2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款

8、”反映2005 年12 月25 日借：银行存款81908.9贷：短期借款81908.92006 年1 月15 日借：短期借款81908.9贷：应收票据80000应收利息1333.3财务费用575.6借：应收账款80000应收利息2000贷：短期借款820002、编制会计分录（1）总价法2005 年5 月3 日借：应收账款乙企业66690贷：主营业务收入57000应交税费应交增值税（销项税额） 96902005 年5 月18 日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款乙企业666902005 年5 月19 日借：主营业务收入11266.62应交税费应交增值税（销项税额） 1938

9、贷：银行存款13204.62（2）净价法2005 年5 月3 日借：应收账款乙企业65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费应交增值税（销项税额） 96902005 年5 月18 日借：银行存款66023.1贷：应收账款乙企业65356.2财务费用666.92005 年5 月19 日借：主营业务收入11266.62应交税费应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款13204.62第四章一、思考题1、会计实务中，对购货折扣的核算方法有：（1）总价法。在记录存货赊购业务时，存货的购货价格和应付账款都按发票总价记账在总价法下，如果企业获得了现金折扣，则将现金折扣视为提前付款而获得的利息收

10、入。在会计处理上，为了反映企业所取得的现金折扣，应设置“购货折扣”科目。如果企业发生的购货折扣事项不多且数额不大，为了简化会计核算手续，赊购货物时，按发票价格借记“财务费用”进行核算。以总价法核算的情况下，赊购货物时，按发票价格借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按购货增值税借记“应交税费”科目，按发票总价贷记“应付账款”科目；实际支付款时，按应付账款总价借记“应付账款”科目，按实际付款额贷记“银行存款”科目，按实际获得的现金折扣贷记“财务费用”科目。总价法将获得现金折扣作为企业的一项收益处理，虽不尽合理，但是具有客观性，核算方法简便，在会计实务中被广泛采用。（2）净价法。在记录存货赊购业务

11、时，存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折扣后的净额记账。在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失的现金折扣作为超期限付款而支付的利息费用。会计处理上，为了反映企业所丧失的现金折扣，应设置“丧失的购货折扣”科目进行核算。如果企业丧失的购货折扣事项不多且金额不大，也可以将丧失的现金折扣通过“财务费用”科目核算。以净价法核算的情况下，赊购货物时，按发票中的货物价格扣除最大现金折扣以后的净额借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按发票所列购货增值税额借记“应交税费”科目，按发票总价扣除最大现金折扣后的净额贷记“应付账款”科目。采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失的现金

12、折扣数额，应编制调整分录，借记“财务费用”科目，贷记“应付账款”科目。2、存货成本包括以下内容：（1）采购成本。存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本的费用。（2）加工成本。存货的加工成本是指企业加工生产某产品而消耗的除原材料以外应计入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。（3）其他成本。存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和状况所发生的应计入存货成本的其他支出，如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费，以及应计入存货成本的借款费用等。（4）其他方式取得存货的成本。1）企业通过非

13、货币性资产交换方式换入的存货，应以换出资产的公允价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本，或者以换出资产的账面价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本（公允价值不能可靠取得时）2）投资者投入存货成本，应按照投资合同或者协议约定的价值确定，但是合同或者协议约定价值不公允时，应以公允价值确定。3）通过债务重组方式取得的存货成本，应以取得存货的公允价值确定。4）盘盈的存货成本，按照同类或类似存货的公允价值确定。二、练习题1、会计分录（1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品乙企业140000贷：库存商品140000收到代销清单时：借：应收

14、账款乙企业175500贷：主营业务收入150000应交税费应交增值税（销项税额） 25500借：主营业务成本140000贷：委托代销商品乙企业140000收到代销款时：借：银行存款175500贷：应收账款乙企业175500（2）乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品甲企业150000贷：代销商品款150000销售代销商品时：借：银行存款181350贷：主营业务收入155000应交税费应交增值税（销项税额） 26350借：主营业务成本150000贷：受托代销商品甲企业150000收到增值税专用发票时：借：代销商品款150000应交税费应交增值税（进项税额） 25500贷：应付账款甲企业17550

15、0支付货款：借：应付账款甲企业175500贷：银行存款1755002、会计分录2002 年末：借：资产减值损失存货跌价损失5000贷：存货跌价准备50002003 年末：借：资产减值损失存货跌价损失3000贷：存货跌价准备30002004 年末：借：存货跌价准备5000贷：资产减值损失存货跌价损失50002005 年末：借：存货跌价准备2000贷：资产减值损失存货跌价损失2000第五章练习题1、票面利息投资收益折价摊销借：应收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期投资溢折价持有至到期投资账余额计息日期=1000006%2 =期初价值8%2= =期初价值06/01/01 9188906/0

16、6/30 3000 3676 676 9256506/12/31 3000 3703 703 9326807/06/30 3000 3731 731 9399907/12/31 3000 3760 760 9475908/06/30 3000 3790 790 9554908/12/31 3000 3822 822 9637109/06/30 3000 3855 855 9722609/12/31 3000 3889 889 9811500/06/30 3000 3925 925 9904000/12/31 3000 3960* 960 100000合计30000 38111 8111注：*表

17、明是含小数点尾数的调整。购入债券时：借：持有至到期投资债券面值100000贷：持有至到期投资溢折价（或利息调整） 8111银行存款918892、该题可以有两种形式：第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2006 年1 月1 日购入债券：借：持有至到期投资债券面值（100080） 80000持有至到期投资溢折价（或利息调整） 44005贷：银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000（1+12%5）=128000（元）实际利率=5 12800084400 1 = . =0.08686（2）各年末确认利息收入： 以元为单位：四舍五入票面利息投资收益溢价摊销借：持有至到期投资

18、-投资成本贷：投资收益贷：持有至到期投资溢折价摊余成本计息日期=8000012% =期初价值实际利率= =期初价值06/01/01 8440006/12/31 9600 7331 2269 9173107/12/31 9600 7968 1632 9969908/12/31 9600 8660 940 10835909/12/31 9600 9412 188 11777110/12/31 9600 10229 629 128000合计48000 43600 4400 *表明是含小数点尾数的调整。（3）、2011 年1 月1 日到期收回本息：借：银行存款128000贷：持有至到期投资投资成本12

19、8000第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。（1）2006 年1 月1 日购买债券：借：持有至到期投资投资成本84400贷：银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000（1+12%5）=128000（元）实际利率=5 12800084400 1 = . =0.08686（2）各年末编制的会计分录2006 年12 月31 日：借：持有至到期投资投资成本7331贷：投资收益73312007 年12 月31 日：借：持有至到期投资投资成本7968贷：投资收益796820

20、08 年12 月31 日借：持有至到期投资投资成本8660贷：投资收益86602009 年12 月31 日借：持有至到期投资投资成本9412贷：投资收益94122010 年12 月31 日借：持有至到期投资投资成本10229贷：投资收益10229（3）2011 年1 月1 日到期收回本息：借：银行存款128000贷：持有至到期投资投资成本12800063、本题单位：元（1）2006 年05 月应收股利：10000010%=10000（元）借：应收股利10000贷：长期股权投资投资成本10000（2）2007 年05 月应收股利：3500010%=35000（元）累计应收股利=（10000+35

21、000）10%=45000（元）累计应享有收益的份额=40000010%=40000（元）累计清算性股利=4500040000=5000（元）本期调整清算股利=500010000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）借：应收股利35000长期股权投资投资成本5000贷：投资收益40000（3）2008 年05 月应收股利：40000010%=40000（元）累计应收股利=（100000+350000+400000）10%=85000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000）10%=90000（元）本期调整清算股利=0-5000=-5000

22、（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利40000长期股权投资投资成本5000贷：投资收益45000（4）2009 年05 月应收股利：75000010%=75000（元）累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）10%=160000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000）10%=150000（元）本期调整清算股利=160000-150000=10000（元）应确认投资收益=75000-10000=65000（元）借：应收股利75000贷：长期股权投资投资成本10000投资收益650004、本题单位：

23、元（1）取得投资借：长期股权投资投资成本5000000贷：银行存款5000000（2）20006 年05 月借：应收股利100000030% 300000贷：长期股权投资损益调整300000（3）实现利润确认投资收益：（2000000-100000020）30%=585000（元）借：长期股权投资损益调整585000贷：投资收益585000（4）资本公积增加:借: 长期股权投资所有者权益其他变动30000030% 90000贷：资本公积其他资本公积90000第六章练习题答案1、单位：万元年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/08-07/07 2000 28=25% 500 500

24、150007/08-08/07 1500 25% 375 875 112508/08-09/07 1125 25% 281 1156？ 844709/08-10/07 844 25% 211 1367 63310/08-11/07 633 25% 158 1525 47511/08-12/07 475 125 1650 35012/08-13/07 350 125 1775 22513/08-14/07 225 125 1900 100*表明47525%=119（475-100）3=1252006 年应计折旧额=500512=208（万元）2007 年应计折旧额=500712+375512=2

25、92+156=448（万元）2008 年应计折旧额=375712+281512=219+117=336（万元）2009 年应计折旧额=281712211512=16488=252（万元）2010 年应计折旧额=211712158512=123+66=189（万元）2011 年应计折旧额=158712125512=92+52=144（万元）2012 年应计折旧额=125712+125512=125（万元）2013 年应计折旧额=125712+125212=94（万元）2014 年应计折旧额=125712=73（万元）2013 年9 月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+

26、125+125+125212）=1796（万元）(1)借：固定资产清理（20001796） 204累计折旧1796贷：固定资产2000（2）支付清理费：借：固定资产清理20贷：银行存款20（3）收到价款：借：银行存款300贷：固定资产清理300（4）结转净损失：净损失：（204+20-300）=76（万元）借：固定资产清理76贷：营业外收入762、单位：万元（1）改建时：借：在建工程： 950累计折旧200固定资产减值准备50贷：固定资产1200（2）领用工程物资时：借：在建工程234贷：工程物资234（3）领用材料时：借：在建工程35.1贷：原材料30应交税费应交增值税（进项税额转出） 5.

27、1（4）分配应负担工程人员工资时：借：在建工程80贷：应付职工薪酬80（5）支付辅助费用时：借：在建工程10.98贷：生产成本辅助生产成本10.9（6）完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元）借：固定资产1310贷：在建工程1310年份应计折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧06/11/01-07/10/31 1310-50=1260 515 420 42007/11/01-08/10/31 1260 415 336 7562007 年应计折旧额=4201012+336212=406（万元）第七章练习题答案1、单位：万元（1）2006 年1 月1 日购入

28、时：借：无形资产200贷：银行存款200（2）2006 年摊销摊销额的计算年摊销额=20010=20（万元）借：管理费用20贷：累计摊销20（3）2007、2008 年摊销计算年摊销额=（20020）6=30（万元）借：管理费用30贷：累计摊销30（4）2008 年12 月31 日计提减值准备计提减值额=200（20302）100=20（万元）借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备20（5）2009 年摊销计算年摊销额=1004=25（万元）借：管理费用25贷：累计摊销25（6）2009/12/31 出售时：摊余成本计算摊余成本=200（20302）2025=75（万元）净损益计算净损益=8

29、0754=1（万元）会计分录：借：银行存款80无形资产减值准备20累计摊销105贷：应交税费（805%） 4无形资产200营业外收入12、研制过程：借：研发支出费用化支出300贷：应付职工薪酬100银行存款200期末时结转：9借：管理费用300贷：研发支出费用化支出300开发过程：借：研发支出资本化支出710贷：应付职工薪酬200银行存款510完工结转：借：无形资产专利权710贷：研发支出资本化支出710第八章练习题答案1.(1) 借： 原材料200 930应交税费应交增值税（进项税额） 34 070贷：银行存款235 000(2) 借： 原材料8 700应交税费应交增值税（进项税额） 1 300贷：银行存款10 000(3) 借： 在建