会计S1310史亚南应收账款的管理.docx

1、会计S1310史亚南应收账款的管理 天津电子信息职业技术学院毕业设计（论文）应收账款的管理作 者： 史亚南 系 别： 经济管理 班 级: 会计S13-10 学 号： 8 指导教师： 马晓天 2016年5月应收账款的管理摘 要随着市场经济的进一步发展，现代企业之间的竞争日益激烈，企业为了扩大市场，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、增加收入，往往会利用应收账款来扩大销售使企业获得经营利润以此来提高企业自身的经济效益和市场竞争力。应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务产生的，包括应向债务人收取的价款，

2、增值税及代替购货方垫付的运杂费。但由于应收账款增加就可能造成的呆账、坏账的发生。就会很程度的影响了企业的正常经营并且制约了企业的发展。所以加强资金管理，提高资金的使用效率，防范应收账款发生给企业带来的风险，已成为企业极其重要的管理工作。下面就是针对通过加强对应收账款的管理制度和应收账款相关政策的规定，加强对应收账款的控制，避免以及减少企业发生坏账损失的可能性，加快企业资金的回笼和周转，提高资金的运用效率，防范应收账款发生给企业带来的风险。加强事先防范，事中控制，时候管理，使赊销策略对改善企业生产经营状况，切实起到积极地作用。关键词：应收账款管理；赊销；风险管理。目 录摘要一、应收账款管理概述

3、1（一）应收账款的含义 1（二）应收账款对企业的影响 1二、我国应收账款管理中存在的问题 2（一）信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序 2（二）应收账款的账龄越长越增加坏账风险 2（三）应收账款不按时进行对账清理 3（四）应收账款的管理制度不健全，管理权责不明确 3三、加强企业应收账款管理的对策建议 3（一）建立专门的系统的信用管理机构 3（二）做好客户资信调查建立客户信用评价制度 3（三）加强管理 制定科学合理的信用政策 4（四）加强应收账款的日常管理工作 4四、总结 5参考文献 6致谢 7 应收账款的管理应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，是企业资金管理的一项重要内容。合理的

4、应收账款能扩大企业销售，提升市场占有率，降低库存开支而使企业营业利润增加。应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，企业应收账款管理不善直接影响了企业营运资金的周转和经济效益。对于企业应收账款管理上可能存在的种种风险，需结合企业自身的实际情况，建立应收账款风险防范机制。 一、应收账款管理概述 （一）应收账款的含义应收账款的含义可以分为广义和狭义两种。广义的应收账款包括应收销货款、分期应收款、应收票据和其它应收款；狭义的应收账款主要是指应收销货款，企业对外销售商品或提供劳务时应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。由于运用信用销售而导致的客户欠款。本文所指的应收账款是狭义的应收账款。应收账款的产

5、生是企业采用信用销售的必然结果。因此，企业应收账款的管理已成为企业流动资产管理的重要组成部分。 （二）应收账款对企业的影响 1、促进企业销售份额，提高市场占有率在日益激烈的市场竞争中，赊销已成为企业扩大销售，增加营业利润以及提高市场竞争力的一种重要手段。企业为了稳固自己的销售渠道，不得不面向客户提供信用业务。合理的应收账款能扩大企业销售，提升市场占有率，降低库存开支从而使得企业的营业利润增加。 2、增加了应收账款的成本 应收账款的成本是由机会成本、管理成本和坏账成本构成。随着应收账款款项的持续增长以及平均账龄的不断增长，当到达一定的程度时，企业就要为此付出相应的成本。增加了机会成本，机会成本是

6、指企业由于把资金投放在应收账款上所而不能利用此款项获得其他收入；增加了管理成本，管理成本是指企业对客户的资信调查而产生的费用以及对应收账款的全程管理所耗用的费用；增加了坏账成本，坏账成本是由于付款方违约而导致的应收账款无法收回的损失。不仅如此，由于赊销造成企业资金周转紧张，被迫负债经营而增加的相关费用。 3、虚增企业账面利润企业通过利用赊销的方式使得营业利润的增长只能给企业带来账面利润。由于按照权责发生制，发生的当期赊销收入会全部计入当期收入，应收账款发生时的会计处理是借记“应收账款”贷记“主营业务收入”、“应交税费应缴增值税（销项税额）”。因此，从账面上看，由于应收账款增加使得利润增多，但并

7、不表示能如期实现现金流入。所以应收账款大量存在，虚增了企业的销售收入，一定程度上影响了企业的账面利润。 4、加速了企业的现金流出，降低了支付能力 应收账款产生了利润，并未实际收到现金，但企业仍要相应缴纳各种税收和费用。加速了企业现金流出，在企业应收账款金额很大的情况下，会给企业资金周转带来负面影响。 5、增加坏账风险按照会计制度规定要求企业按照应收账款余额百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%5%.企业应收账款提取坏账率有一个上限，期限再长的应收账款也按照这个上线计提。所以对于一些回收期较长的应收账款仍按此标准计提不能如实反映坏账给企业带来的风险，如果实际发生的坏账损失超过了企业预提的坏账

8、准备将会给企业带来很大的损失，影响企业的生产经营以及企业的持续发展。二、我国应收账款管理中存在的问题 （一）信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序我国大部分企业在信用销售前，未对客户的资信情况作深入了解和调查、对应收账款风险未进行正确评估。甚而有些企业在信用销售前根本不会进行信用详细调查，只是急于扩大市场占有份额，片面的重视于营业利润增加，忽视了应收账款能否及时收回的问题。这也是坏账形成的重要原因。 （二）应收账款的账龄越长越增加坏账风险应收账款的账龄越长不仅增加了企业的资金占用以及资金成本，使得企业的管理成本增加。应收账款不能及时处理，就很有可能产生坏账，影响企业的日常的经营活动。 （三）应收

9、账款不按时进行对账清理 很多企业在发生应收账款时不能定期与相关单位核对账目，不按时进行对账清理增加了应收账款回收的难度。 （四）应收账款的管理制度不健全，管理权责不明确在现代企业中，建立完善的应收账款管理制度能减低企业资金成本 还能提高企业的经济效益。但如果没有健全的管理制度作为基础，对应收账款的工作进行管理，就会加企业的财务风险。很多企业对于应收账款管理都没有系统且全面的制度，没有具体的操作步骤的操作规范以及经办人的权责利加以规定，这就导致企业应收账款的管理未做到切实。管理制度的不完善就会造成工作人员在实际工作中无法实现有法可依。由于部门分工及管理权责的而不明确，不能及时的对实际业务的执行情

10、况及额度使用进行监督和管理 ，造成应收账款回收难度，加大企业财务风险。 三、加强企业应收账款管理的对策建议 （一）建立专门的系统的信用管理机构传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。作为资信管理部门，应成为企业中一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门。该部门或人员主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力

11、求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。 （二）做好客户资信调查建立客户信用评价制度一般来说，客户的资信程度通常取决于5个方面，就是客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是“5c”系统。通过将

12、其企业财务报表的资产的流动性以及准时付款能力的比率进行分析来评价企业偿债能力的强弱，有助于企业提高应收账款投资的决策效果。也可以从相关报刊资料中进行搜集，也可以向客户所在的管理部门或税务部门进行信用咨询。了解企业的盈利能力以及发展能力。除了对以上信息进行信用分析还需要对要划分信用等级或评分，确定赊销额度。一般情况下客户资信度通常取决于该客户的商业信誉、偿债能力、财务状况、资信状况、担保等方面，对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，并对每一客户确定相应的信用等级，制定客户信用评价制度。提高对客户的深入了解，对企业应收账款进行正确的投资决策起到引导作用，

13、有利于企业提高应收账款投资决策的效果。 （三）加强管理 制定科学合理的信用政策信用标准是决定给予或拒绝客户信用的依据，企业允许客户购货款赊欠一定时间，就会在一定程度上扩大销售、增加企业利润。但不适当的延长企业信用期限就会引起应收账款收账成本的增加以及极有可能会造成坏账损失。所以制定科学合理的信用政策极其重要。企业早接受客户的信用订单时，要明确提出要求对方付款时间，包括信用期限、现金折扣以及折扣期限等方面的规定。制定信用政策的时候要考虑同行业竞争对手的情况，要相应的采取信用标准。还要考虑企业承担客户失信违约风险的能力。企业风险承担能力越强，就能用较低的信用标准争取客户，扩大市场，增加业务。如果企

14、业承担风险的能力薄弱，就只能采取较高的信用标准来最大成都的降低企业可能承担的违约风险。但不管是企业采用怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为就均有可能发生坏账损失。因此企业要遵循稳健性原则，对坏账损失进行正确合理的估计，积极建立弥补坏账损失准备的制度。 （四）加强应收账款的日常管理工作在日常的生产经营活动中，做好应收账款的日常管理工作极其重要，对于客户的资信情况等基本信息进行详细记录，了解客户付款的期限，包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，当发生应收账款时要及时跟进客户尚欠款数额以及客户信用等级变化等，加强日常监督，采取有利措施进行分析，控制，及时发现问题，以便

15、随时掌握企业应收账款的信息情况，作出决策。企业应该建立定期与客户对账制度，目前有些企业在应收账款管理上采用了计算机网络技术建立了局域网，将应收账款的记录录入管理系统进行分析，包括客户姓名、金额以及发生应收账款的时间，为各个管理部门作出账龄分析提供了较为详细的记录，为更有效的回收应收账款提供了有利条件。为了保证应收账款债权的及时足额收回，以及对逾期应收账款和违约拖欠货款客户的处理，并对已经发生的坏账进行管理。对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，确定合理的收账程序，使用合理的讨债方法。在增加收账费用与坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，尽量避免企业遭受经济损失，维护企业利益。

16、 四、总结 在激烈的市场竞争中，加强应收账款的管理非常重要。因为加强应收账款的管理不仅可以扩大企业市场占有率，增加企业的营业利润，还可以改善企业的资金运用情况，加速企业的存货与资金的周转速度。但风险与机遇并存，采取赊销的方式也可能会给企业带来坏账损失。只有不断的学习先进国家应收账款的管理经验及方式并且结合企业自身的特点运用恰当的措施，尽可能减少由于应收账款引起的坏账损失，提高风险意识，建立合理的信用政策来保证企业的经济利益与持续发展。参考文献1 孙俊华.浅谈加强企业应收账款管理的有效措施.经营管理者.2012(1): 96. 2 张朝辉.关于加强企业应收账款管理的几点思考.现代商业.2010(29:111. 3 惠小艳.关于加强企业应收账款的探讨.中国乡镇企业会计.2010(10). 4 秦波.应收账款存在问题及对策.财税论坛.2011(9). 5 喻凌云.应收账款信用政策及其影响分析.中国市场.2013(33). 6 陈浩.试论企业全面成本管理.上海财税.2007(4). 7 张海.加强应收账款管理提高企业经济效益.中国总会计师.2009(2). 8 孙宝来.企业应收账款管理探讨.商业经济.2013(9). 9 刘慧立.浅谈应收账款的管理.中国科技财富论.2010(14).10刘美萍.浅谈应收账款管理.林业财务与会计.2010.致谢