企业所得税判断.docx

1、企业所得税判断1、 根据企业所得税法规定，居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务.（ ）【答案】【解析】企业所得税法第三条就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。居民企业承担无限纳税义务.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人）,减按10%的税率征收企业所得税.2

2、、某从事国家非限制和禁止行业的工业企业，年度应纳税所得额20万元,从业人数50人,资产总额1000万元;它属于小型微利企业。( ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元.3、居民企业适用税率25%,非居民企业适用税率20%。（ ）【答案】【解析】非居民企业分两种情况分别适用20和25的

3、税率。根据企业所得税法第三、四条规定（一）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20。（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税，适用税率为25.4、根据企业所得税的相关规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入损失发生年度的收入。（ ）【答案】【解析】中华人民共和国国务院令第512号中华人民共和国企业所得税法实施

4、条例第三十二条第三款企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。5、不征税收入是企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同,属于税收优惠的范畴.( )【答案】【解析】企业所得税法实施条例释义十六“不征税收入”是我国企业所得税法中新创设的一个概念，不属于税收优惠的范畴，这些收入不属于营利性活动带来的经济利益,是专门从事特定目的的收入,这些收入从企业所得税原理上讲应永久不列为征税范围的收入范畴。6、企业因违反经济合同中的相关条款而向对方支付的违约金,不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。( ）【答案】【解析】根据企业所得税法第十条规定，在计

5、算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。罚款属于行政处罚；罚金是强制犯罪人向国家缴纳一定数额金钱，对犯罪人进行经济制裁的一种刑罚方法。均不包括纳税人按照经济合同规定实际支付的违约金(包括银行罚息）和诉讼费。7、企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出在所得税前扣除。（ ）【答案】【解析】国家税务总局公告2011年第34号第二条规定企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。8、企业根据国家有关政策规定，为

6、在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在计算应纳税所得额时准予据实扣除.（ ）【答案】【解析】财税200927号规定分别在不超过职工工资总额5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。9、企业发生的合理的劳动保护支出在计算企业所得税时准予扣除。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除.10、某商业企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元,发生职工教育经费9万元，当年税前允许扣除的职工教育经费为7.5万元，1.5万元结转以后年度进行扣除.（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第四

7、十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额为3002.57。5万元，超过限额的1.5万可结转以后年度扣除。11、非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出也可以据实扣除.（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，

8、不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。12、企业向自然人借款的利息支出,一律不得在企业所得税税前扣除。（ ）【答案】【解析】企业向自然人借款的利息支出符合条件允许税前扣除，其依据是国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函2009777号)第一条和第二条规定。13、白酒行业的广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）【答案】【解析】企业所得税法实施条例第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业）收入15的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税

9、年度结转扣除.企业所得税法对白酒行业广告费和业务宣传费支出没有禁止扣除规定,即可按相关规定扣除.14、企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。（ ）【答案】【解析】符合国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号)第六条：根据实施条例第二十七条、第二十八条的规定,企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。15、企业从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款发生的研究开发费不得加计扣除。（ ）【答案】【解析】国家税务总局关于印发的通知（国税函2009388号)

10、规定,如果以前年度亏损在5年期限内，企业清算所得可以弥补以前年度亏损.35、高新技术企业认定要同时符合一系列条件，其中高新技术产品（服务）收入应占企业当年总收入的60%以上。（ ）【答案】【解析】高新技术企业认定管理办法国科发火2008172号第十条第一款第五项高新技术产品（服务)收入应占企业当年总收入的60%以上。36、从事房地产开发经营业务的企业委托境内机构销售开发产品的，其支付境内机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10的部分，在计算企业所得税时准予据实扣除.（ )【答案】【解析】国税发200931号第二十条企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或

11、手续费）不超过委托销售收入10的部分，准予据实扣除。37、房地产企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或企业开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。( ）【答案】【解析】国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知(国税发200931号)第五条规定：“开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款,包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等,凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款

12、项进行管理。”38、主管税务机关不得事先确定从事房地产开发经营业务的企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。（ )【答案】【解析】国税发200931号第四条:企业出现中华人民共和国税收征收管理法第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按中华人民共和国税收征收管理法等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。39、房地产开发企业对本期已销开发产品的计税成本,准予在当期扣除,未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除。（ )【答案】【解析】国税发200931号第十二条、第二十八条第十二条

13、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除.第二十八条第三款对期前已完工成本对象应负担的成本费用按已销开发产品、未销开发产品和固定资产进行分配，其中应由已销开发产品负担的部分，在当期纳税申报时进行扣除,未销开发产品应负担的成本费用待其实际销售时再予扣除.40、根据企业所得税法有关规定，凡合同约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应当将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后的余额计算征税。（ ）【答案】【解析】国税发20093号第十条 扣缴义务人与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企

14、业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。41、根据企业所得税的相关规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种.计价方法一经选用,不得随意变更.( )【答案】【解析】企业所得税法实施条例第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种.计价方法一经选用，不得随意变更.42、实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。（ ）【答案】【解析】国税发200979号实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。43、按照企业所得税法的规定，经财政部、国家税务总局批准

15、后，企业之间可以合并缴纳企业所得税。（ ）【答案】【解析】企业所得税法第五十二条 除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。44、根据企业所得税的相关规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。( ）【答案】【解析】国家税务总局公告2011年第34号第六条45、企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（ ）【答案】【解析】企

16、业所得税法实施条例第一百二十九条 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。46、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与企业所得税法有不同规定的，依照企业所得税法的规定办理。（ ）【答案】【解析】企业所得税法第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。47、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税.（ ）【答案】【解析】财税201

17、42号第一条48、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。( ）【答案】【解析】财税201434号第一条自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税.49、对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品的企业在2015年底以前免征企业所得税.（ ）【答案】【解析】关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知财税201181号50、煤矿企业按照有关规定

18、预提的维简费和安全生产费用，允许在计算企业所得税时税前扣除。( ）【答案】【解析】国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告国家税务总局公告2011年第26号。51、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策.（ )【答案】【解析】财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知财税2010111号第四条。52、企业取得接受捐赠收入一次数额较大的，可以分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税，也可以选择一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。（ ）【答案】【解析】国家

19、税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2010年第19号企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。53、以“公司农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业,可以享受减征、免征企业所得税优惠政策。（ ）【答案】【解析】国家税务总局关于“公司农户经营模式企业所得税优惠问题的公告国家税务总局公告2010年第2号.54、对企业以前年度实际发生应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，不得补扣。（

20、)【答案】【解析】国家税务总局公告2012年第15号国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告第六条根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年.55、软件生产企业发生的职工教育经费可以全额在企业所得税前扣除.（ )【答案】【解析】国税函2009202号国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额,一律按照实施条例第四十二条规定的比例扣除.（1）包含在商品售价内可区分的服务费，在确认销售商品收入时一并确认服