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1、会计学课后习题 初级会计学（第8版）课后习题参考答案 第1章 总论案例题参考答案： 税务局检查人员的说法有一定道理。案例回放： 张先生经营的是一家小商店，平时的个人消费也从小商店取用，且从不记账。税务人员提出他有逃避缴纳税款的嫌疑。案例分析：从案例信息可以得知，张先生是一名个体工商户。个体工商户，是指有经营能力并依照个体工商户条例的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的自然人或家庭。个体户的财产责任根据民法通则第29条规定:个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担。个体工商户一般以缴纳个人所得税的方式完成纳税义务。个体工商户应按照税务部门的规定设置账簿进行

2、核算。税务部门对账证健全、核算准确的个体工商户，可以实行查账征收;对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门可采用定期定额征收的方式进行征收。不管当地税务部门对张先生采用哪一种征税方式，都不应该混淆张先生小商店的经营活动与张先生的个人消费。张先生直接将小店的商品取为家用，混淆了个人消费导致的商品减少与小商店正常销售减少的区别，如果将商品的减少（包括售卖减少和张先生个人消费减少）全部作为已销售商品的成本（主营业务成本）的话，势必会降低小商店的利润，从而导致税收的减少。即使税务部门对其定期定额征收，也会影响到税务部门对其经营规模和能力的判断，影响税收定额的制定。从会计来看，小店虽小，但也

3、是独立的会计主体。会计主体为会计核算和报告限定了一个空间范围。空间范围包含两层意思，一是要划清单位与单位之间的界限,也就是说，A企业记录和报告的经济活动只限于A企业发生的，不能把B企业的经济活动算在A企业的头上。二是公私要分明，也就是要划清企业所有者的活动和企业的活动，换句话说，不能将企业所有者个人的开支列入企业的账上。张先生的做法混淆了小商店的经营业务，即小商店商品的减少应该是销售的结果而不是张先生个人消费的结果，且张先生从来不记账。因此，税务人员据此做出张先生有逃避税收的推测具有一定的道理。第2章 会计要素与会计等式E2-1参考答案业务序号资产=负债+所有者权益1IINE2DD3II4II

4、5I D6I D E2-2 参考答案王先生的公司在发生上述经济活动之后，会计的等式依然保持平衡的关系。 资产（1 009 400） = 负债（0） +所有者权益（1 009 400）明细变化如下：（1） 银行存款（100 000） = 实收资本（100 000）（2） 银行存款（100 000 - 3 600 ） = 实收资本（100 000） -未分配利润（3 600）（3） 银行存款（96 400- 6 000） =实收资本（100 000） -未分配利润（9 600）（4） 银行存款（90400-80 000）+库存商品80 000 = 实收资本（100 000） -未分配利润（9 60

5、0） （5）银行存款（104 00+99 000）+库存商品（80 000-80 000）=实收资本（100 000） -未分配利润（99 000-9 600-80 000）E2-3 参考答案王先生公司6月份发生的四笔经济业务中，有三笔业务会影响公司的利润，分别是业务（1）、（2）和（4）。公司5-6月的利润计算如下：利润=收入-费用 =（销售商品收入99 000+代售佣金1 000）-（商品成本80 000+房租3 600+办公费6 000+滞纳金300+宣传费100） =100 000-90 000=10 000（元）该公司5-6月份的利润为10 000元。案例题参考答案：案例回放：公司1

6、0年前以100万元购买的办公室，现在市价为1 000万元。在对外报告时，公司财务人员与财务经理出现了分歧，一个主张按历史成本计量模式，一个主张按公允价值计量模式。案例分析：该案例涉及会计中最重要的两种计量模式：历史成本计量模式和公允价值计量模式。历史成本,又称实际成本,是指为取得或制造某项财产物资实际支付的现金。公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。它们是五种计量属性（历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值）中的两种。其实，在初始计量中，历史成本也是当初交易时的公允价值。由于市场环境的改变，资产价格出现涨跌现象，对持有资产是

7、否需要进行调整，在会计上形成了两种不同的计量模式。资产价格上涨时，对持有资产不做调整的称为历史成本计量模式。但在价格下跌时，出于谨慎性原则，需要对资产计提减值准备。无论是资产上涨还是下跌，对持有资产都要做出调整的称为公允价值计量模式。两种计量模式对企业财务状况和经营成果都会产生很大影响。该案例中，房屋价格已由100万元涨到1000万元，如果按历史成本计量模式，对外报告时，该套房屋的账面价值仍然是100万元。但如果按照公允价值计量模式，在对外报告时，该房屋要按1000万元对外报告，两者相差900万元。更为重要的是，如果该公司的利润为600万元，按历史成本计量模式，利润不受影响，仍然按600万元对

8、外报告。但如果按照公允价值，对外报告的利润则是1500万元，两者差900万元。因此，不同的计量模式产生不一样的计量结果。案例问题回答：（1） 财务人员提出按100万元对外进行报告，采用的是历史成本计量模式。（2） 公司经理提出按1000万元对外进行报告，采用的是公允价值计量模式。（3） 我赞成财务人员的观点。因为，正如财务人员给出的理由一样，房子虽然涨价了，但我们并不想出售，我们仍然要继续在这里办公，房子的功能或者说使用价值并没有得到提升。没有必要对资产做出调整，以免造成账面富贵的假象。当然，从财务经理的角度考虑业绩考核的问题，也不无道理，但业绩考核过关了，真要进行兑现的时候，是无法兑现的，除

9、非将房子出售，但房子出售以后，我们又去哪里办公呢？重新购买，依然要付出1000万元的代价才能重新拥有。因此，公允价值信息对要在当下做出是否要购买房屋的决策是有意义的，因为10后的现在必须以市场的价格才能获得同样的资产。但对使用来说，就没有必要按照公允价值计量模式。因此，对资产采用什么计量模式，取决于资产的用途，或者管理层的意图进行综合考虑。第3章 账户与复式记账E3-1 将下列经济业务编成会计分录。（1）向银行借入1年期银行存款100万元。借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000（2）从银行提取现金10 000元。 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000

10、（3）向光大公司购入商品200万元，货款未付。 借：库存商品 2 000 000 贷：应付账款 2 000 000（4）将应付光大公司的货款100万元转作投资款。 借：应付账款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000（5）用银行支付光大公司欠款50万元。 借：应付账款 500 000 贷：银行存款 500 000（6）将出售商品取得的收入300万元存入银行 借：银行存款 3 000 000 贷：主营业务收入 3 000 000（7）结转已售产品成本200万元。 借： 主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000（8）用现金支付罚款1 000元。 借：营业外支

11、出 1 000 贷：库存现金 1 000E3-2 将上述经济业务过入下列丁字形账户中，并计算出本期发生额和期末余额。丁字形账户中的期初余额为假定数。 银行存款 短期借款期初余额 30 000 期初余额 10 000 （1）1 000 000 （2） 10 000 （1）1 000 000 （6）3 000 000 （5）500 000 本期发生额 1 000 000本期发生额4 000 000 本期发生额 510 000 期末余额 1 010 000 期末余额 3 520 000库存商品 库存现金期初余额 28 500 期初余额 1 500 （3） 2 000 000 （7） 2 000 00

12、0 （1）10 000 （8）1 000本期发生额 本期发生额 本期发生额 10 000 本期发生额 1 000期末余额 28 500 期末余额 10 500 应付账款 实收资本 期初余额 20 000 期初余额 30 000 （4） 1 000 000 （3）2 000 000 （4）1 000 000 （5） 500 000 本期发生额 本期发生额本期发生额 1 500 000 本期发生额 2 000 000 期末余额 1 030 000 期末余额 520 000 主营业务收入 主营业务成本 （6）3 000 000 （7）2 000 000 营业外支出 （8）1 000E3-3，请根据E

13、3-2计算出的本期发生额和期末余额编制三栏式试算平衡表。项目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1 50010 0001 00010 500银行存款30 0004 000 000510 0003 520 000库存商品28 5002 000 0002 000 00028 500短期借款10 0001 000 0001 010 000应付账款20 0001 500 0002 000 000520 000实收资本30 0001 000 0001 030 000主营业务收入3 000 0003 000 000主营业务成本2 000 0002 000 000营业外支出10 000

14、 10 000合计60 00060 0009 511 0009 511 0005 560 0005 560 000 第4章 企业主要经济业务的核算E4-1 练习筹资业务的核算。（1）某科学家于206年6月，以发明专利发起设立一家领先科技有限责任公司，专利估价200万元。借：无形资产专利权 2 000 000 贷：实收资本个人资本 2 000 000（2）当地政府以科技园区的一栋厂房投资入股，厂房估价350万。 借：固定资产厂房 3 500 000 贷：实收资本国家资本 3 500 000 （3）领先科技收到一家企业的投资款150万元。借：银行存款 1 500 000 贷：实收资本法人资本 1

15、500 000（4）向华夏银行借入期限为半年、利率为5%的借款100万元。借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000（5）向工商银行借入300万元用于新产品的研究与开发。借款期限为3年，利率为9%，期满后一次归还本金和利息。 借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款 3 000 000E4-2 练习供应阶段的业务核算。（1）从国外进口一批设备，价值300万元，进口增值税为51万元，关税为30万元，运费2万元，全部货款已支付。请计算该设备的采购成本，并编制会计分录。固定资产采购成本=买价+运费+关税=300+2+30=332（万元）借：固定资产设备 3 3200 0

16、00 应交税费应交增值税（进项税额） 510 000贷：银行存款 3 830 000（2）向华信公司购进甲种材料100万元，增值税为17万元，货款约定三个月后支付。借：在途物资甲材料 1 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 170 000贷：应付账款 华信公司 1 170 000 （3）公司开出转账支票一张，向朝阳公司支付购进乙种材料款80万元，增值税税率为17%。 借：在途物资乙材料 800 000应交税费应交增值税（进项税额） 170 000贷：应付账款 华信公司 1 170 000 （4）用银行存款支付上述甲乙两种材料的运输费3万元。借：在途物资甲材料在途物资乙材料贷：银行存款

17、 30 000（5）用银行存款支付上述甲种材料的购货款及增值税，合计117万元。借：应付账款 华信公司 1 170 000 贷：银行存款 1 170 000 （6）甲乙两种材料已验收入库，结转材料的采购成本。借：原材料甲材料 乙材料 贷：在途物资甲材料 乙材料（7）向蓝天公司预付50万元，以采购丙种材料。借：预付账款 500 000 贷：银行存款 500 000（8）购入丙种材料，价税合计234万元，（其中货款200万元，增值税34万元），丙种材料要一个月后才能运抵企业。借：在途物资丙材料 2 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款 2 340 000 E4

18、-3 练习生产阶段的业务处理。（1）生产A产品领用甲种材料60万元、乙种材料30万元。借：生产成本A产品 900 000 贷：原材料甲材料 600 000 乙材料 300 000 （2）生产B产品领用甲种材料30万元、乙种材料40万元。借：生产成本B产品 700 000贷：原材料甲材料 300 000 乙材料 400 000 （3）支付车间使用水电费2万元。借：制造费用 20 000 贷：银行存款 20 000（4）支付车间设备维护保养费用5万元。借：制造费用 50 0000 贷：银行存款 50 000（5）月末计算生产A产品的生产工人工资为5.35万元，生产B产品的生产工人工资为4.15万元

19、，管理人员工资为3万元，车间管理人员工资为1万元。借：生产成本A产品 53 500 B产品 41 500管理费用 30 000制造费用 10 000贷：应付职工薪酬 130 000 （6）次月15日发放工资。借：应付职工薪酬 130 000 贷：银行存款 130 000（7）计提本月机器设备折旧25 000元。借：制造费用 25 000 贷：累计折旧 25 000（8）将制造费用按生产工资的工资比例计入生产成本。制造费用=水电费+设备维护费+工资+折旧=2+5+1+2.5=9.5（万元）制造费用分配率=制造费用/生产工人工资=95 000/(53 500+41 500)=1A产品承担的制造费用

20、=53 5001=53 500（元）B产品承担的制造费用=41 5001=41 500（元）借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用 95 000（9）结转已完工产品的生产成本，假设A产品已全部完工，B产品只完工80%。A产品成本=直接材料+职工薪酬+制造费用=900 000+53 500+53 500=1 007 000（元）B产品成本=直接材料+职工薪酬+制造费用=700 000+41 500+41 500=783 000（元）借：产成品A产品 1 007 000 B产品 783 000贷：生产成本A产品 1 007 000 B产品 783 000 E4-4 练习销售阶段的业务处理。（1）

21、公司销售A产品50台，每台单价为18 000元。适用增值税税率为17%。借： 银行存款 1053 000 贷： 主营业务收入 900 000 应交税费应交增值税（销项税额） 153 000 （2）公司采用赊销方式售出A产品20台，每台单价为18 000元，增值税为61 200元。借：应收账款 421 200 贷： 主营业务收入 360 000 应交税费应交增值税（销项税额） 61 200 （3）公司与X公司签订一份销售A产品10台的合同，收取定金100 000元。借：银行存款 100 000 贷：预收账款X公司 100 000（4）公司交付10台A产品给X公司，单价为18 000元，适用增值税

22、税率为17%。借：银行存款 110 600 预收账款 100 000 贷：主营业务收入 180 000 应交税费应交增值税（销项税额） 30 600 （5）公司销售80套B产品给Y公司，单位售价为15 000元，适用增值税税率为17%，公司收到Y公司签发的一张不带息银行承兑汇票1 404 000元。借：应收票据 1 404 000 贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 204 000 （6）支付广告费20万元. 借：销售费用 200 000 贷：银行存款 200 000（7）支付销售机构网点办公费30 000元。 借：销售费用 30 000 贷：银行存款 30

23、000（8）月末，计算销售机构人员工资10万元。 借：销售费用 100 000 贷：应付职工薪酬 100 000（9）公司与客户签订的销售合同金额为2 640 000元，按0.3缴纳印花税。借：税金与附加 792 贷：银行存款 792（10）结转上述已售A产品90台的成本906 300元，B产品80套626 400元。 借：主营业务成本 1 532 700 贷：产成品A产品 906 300 产成品B产品 626 400（11）公司将其发明专利以专利许可的方式授权其他公司使用，收取的专利使用费为150 000元。按照国家的相关规定，将公司自行开发的专利权许可出借收取的使用费免征增值税，且每年使用

24、费收入在500万元以下免征所得税，500万元以上所得税减半征收。 借：银行存款 150 000 贷：其他业务收入 150 000E4-5 练习利润的形成与分配阶段的业务处理。（1）公司在交付B产品时，逾期5天，按合同约定，支付违约罚款1 508元。借： 营业外支出 违约罚款 1 508贷： 银行存款 1 508（2）分摊应由本月承担的无形资产摊销费用30 000元。 借：管理费用 30 000 贷：累计摊销 30 000（3）将所有收入加以汇总，转入“本年利润”的贷方。主营业务收入=900 000+360 0000+180 000+1 200 000=2 640 000（元）借：主营业务收入

25、2 640 000其他业务收入 150 000贷：本年利润 2 790 000（4）将所有成本费用加以汇总，转入“本年利润”的借方。销售费用=200 000+30 000+100 000=330 000（元）借：本年利润 1 895 000贷：主营业务成本 1 532 700 营业外支出 1508 销售费用 330 000 管理费用 30 000 税金及附加 792（5）将本月利润结转至“利润分配未分配利润”账户。 借：本年利润 895 000 贷：利润分配未分配利润 895 000（6）计算所得税，所得税税率为15%。 应纳税所得额=895 000-150 000=745 000（元） 所得

26、税=745 00015%=111 750借：所得税费用 111 750贷：应交税费应交所得税 111 750（7）按税后利润计提10%的盈余公积。 税后利润=895 000-111 750=783 250（元） 法定盈余公积=783 25010%=78 325（元）借：利润分配计提的法定盈余公积 78 325 贷：盈余公积法定盈余公积 78 325（8）将“利润分配计提的法定盈余公积” 78 325元结转至 “利润分配未分配利润 。借：利润分配未分配利润 78 325 贷：利润分配计提的法定盈余公积 78 325（9）通过丁字型账户计算“利润分配未分配利润”的余额。利润分配未分配利润 78 3

27、25 895 000 余额 816 675 第5章 账户的分类E5-1参考答案经济业务会计科目按经济内容分类按用途结构分类实/虚账户生产设备固定资产资产类账户盘存账户实账户厂房固定资产资产类账户盘存账户实账户生产用原材料原材料资产类账户盘存账户实账户某职工借支差旅费其他应收款资产类账户结算账户实账户存放在银行的款项银行存款资产类账户盘存账户实账户销售商品取得的货款主营业务收入收入类损益账户虚账户应付给购货方的款项应付账款负债类结算实账户未完工产品在产品资产类账户盘存账户实账户完工产品库存商品资产类账户盘存账户实账户已销售商品的成本主营业务成本费用类账户损益类账户虚账户支付管理部门水电费管理费用

28、费用类账户损益类账户虚账户出纳保管的现金库存现金资产类账户盘存账户实账户销售商品支付的运费销售费用费用类账户损益类账户虚账户E5-2 参考答案（1）第1年计提折旧的会计分录如下： 借：制造费用 20 000 贷：累计折旧 20 000（2）用丁字形账户表示第1年计提折旧后调整账户与被调整账户之间的关系。 被调整账户 调整账户固定资产 累计折旧 100 000 20 000（3）固定资产净值=固定资产-累计折旧 =10 000- 20 000 =80 000（元）E5-3参考答案 应收账款客户1 期初余额 20 000 100 000 80 000 300 000 250 000 本期发生额400 000本期发生额 330 000 期末余额 90 000 应收账款 期初余额 55 000 300 000 260 000 450 000 430 000 本期发生额750 000本期发生额690000 期末余额 115 000 应收账款客户2 期初余额 35 000 200 000 180 000 150 000 180 000 本期发生额350 000 本期发生额 360 000 期末余额 25 000第6章 会计凭证E-练习付款凭证的编制。 借：原材料 2 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存