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1、审计学课程阶段练习二及答案华东理工大学网络学院审计学阶段练习二一、单项选择题 1.注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于（ ）A 本期新增固定资产是否真实存在B 固定资产账务处理的完整性C 已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理D 闲置的固定资产是否存在出租的情况 2.注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（ ）A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传3.下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有( 差异调整表B.审计人员对各种审计循环所作的控制测试C.审计总结D.企业营业执照4.B监盘库存现金是

2、注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）A 会计主管人员和内部审计人员B 出纳员和会计主管人员C 现金出纳员和银行出纳员D 出纳员和内部审计人员5.注册会计师采用系统选择法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第6张凭证的编号应为（ ）号。A、155B、195C、200D、2356.应收帐款的回函应当直接寄给（ 7.注册会计师的审计责任是指（ ）8.一般来说，注册会计师应根据（ ）形成包括无保留意见、保留意见、否定意见或拒绝表示意见等四种类型的审计报告。. 审计结果和被审计单位对有关问题的

3、处理情况. 审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小. 错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况. 对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价9.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）A 甲公司连续编号的采购订单B 甲公司编制的成本分配计算单C 甲公司提供的银行对账单D 甲公司管理层提供的声明书10.下列哪个不是中国注册会计师职业道德基本准则中，提出注册会计师应遵循的基本原则。（ ） 二、多项选择题1.注册会计师在执行业务之前，必须经过专门培训C.接受后续教育D.跨地区、跨行业执业2.审计的特征有（ ） A 独立性B 权威性C 客观性D 公正性3.中国注册会计师职业道德基本准则规定了注

4、册会计师对其同行的其他责任，包括（）A.不诋毁同行，不损害同行利益B.注册会计师不得以个人名义同时在两家或者说两家以上的会计师事务所执业C.应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作D.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师4.注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（）。A、各账户性质B、各账户错报、漏报的可能性C、各账户审计成本D、账户层次的重要性和报表层次重要性水平的关系5.常用的样本选取方法有（）。A、随机选样B、系统选样C、随意选样D、分层选样6.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ ）A将期末应付账款余额与期初余额进

5、行比较，分析其波动原因B分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿还能力或利用应付账款隐瞒利润C计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间进行对比分析，评价应付账款整体的合理性D根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性7.注册会计师的法律责任按其性质分为（ ）。A民事责任B行政责任C违约责任D刑事责任8.函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ ）A 银行存款是否存在B 银行借款金额C 是否存在企业未入账的负债D是否存在或有负债910.以下关于标准审计报告说法正确的有（ ）. 审计报告要素齐全. 属

6、于无保留意见. 不附加说明段. 不附加强调事项段或任何修饰性用语三、判断题1.注册会计师执行审计业务的业务收费，应当根据业务的性质、工作量的大小、参加人员层次的高低和服务成果的大小等因素确定。2.按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，审计方法可分为顺查法和逆查法。3.一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少。4.注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权属于审计的会计师事务所。5.如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应增加样本量或执行替代审计程序。6.应收账款函证的样本由注册会计师和客户共同商定，但正式的询

7、证函则由客户签发。7.被审单位存货的盘点是审计师的责任。8.对应付帐款的内部控制进行评价，评价结果是“高度信赖”，则意味着高水平的控制风险，此时，审计人员可以增加对其的实质性测试。9.如果内部证据，获得独立第三者的确认，则此类证据是比较可靠的。10.注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。四、简答1.注册会计师可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种措施减少过失和防止欺诈？2.审计程序有哪些类型？3审计工作底稿复核有哪几级复核？五、综合

8、题1.某注册会计师正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：公司应付账款年末余额本年度供货总额A公司42650元66100元B公司2880000元C公司85000元95000元D公司289000元3032000元要求：1 )针对应付账款注册会计师准备实施分析程序查找重大错报风险，分析程序的内容有哪些？2 )该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？2.审计人员在对某股份公司2001年度的固定资产及折旧审计时，发现上年度经批准出售的机器一台，原价50万元，已累计折旧20万元，出售所得价款为25万元，该企业会计处理如下：借：银行存

9、款 25万元 贷：实收资本 25万元借：累计折旧 20万元 贷：营业外支出 30万元 固定资产 50万元 分析该会计处理存在的问题，并编制调整分录。调整分录：答案一、单项选择题 1.C 2.C 3.B 4.B 5.D 6.B 7.A 8.A 9C 10.B 二、多项选择题1.ABC 2.ABD 3.ABCD 4.ABD 5.ABC D 7.ABC 8.ABCD 9.ABCD 10.AD 三、判断题1.错 2.对 3.对 4.对 5错 6错 7错 8错 9对 10.对 四、简答1.注册会计师所应承担的法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。注册会计师避免或减少法律诉讼的对策主要有：(1)严格遵循

10、职业道德和专业标准的要求。(2)建立、健全会计师事务所质量控制制度。(3) 审慎选择被审计单位。(4)严格签订审计业务约定书。(5)深入了解被审计单位的业务。(6)提取风险基金或购买责任保险。(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。2.有以下几种类型：1）.检查记录或文件 2）.检查有形资产 3）.观察 4）.询问 5）.函证 6）.重新计算 7）.重新执行 8）.分析程序 3目前我国实行审计工作底稿三级复核制度 项目经理 (或者项目负责人)复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核 部门经理是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核 主任会计师复核是三级复核中的最后一级复核，又称为重点复

11、核 五、综合题11 )根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：（1）对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动的原因。（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润（3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间进行对比分析，评价应付账款整体的合理性（4）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。2 )该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至

12、为零，但为企业中药供货商的债权人，作为函证对象。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本年度H公司从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。2. 调整分录为：借：累计折旧 20 固定资产清理 30 贷：固定资产 50借：银行存款 25 营业外支出 5 贷：固定资产清理 302014年审计学形成性测评系统阶段性测试题及答案一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）1. 实施审计准则，可以赢得社会公众对（ A ）的信任。A. 审计意见 B. 审计证据 C. 审计工作底稿 D. 审计人员2. 审计报告的日期，应当是（C ）。 A. 签署审计

13、业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期 C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期3. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（ C ），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特别风险 D. 控制风险4. 中华人民共和国审计法正式实施的时间是（ B）。A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日 D. 2000年1月1日5. 在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实施阶段则应该：（ B ）。 A. 仅实施符合性测试 B. 直接实施实质性测试而不进行符合性测试 C. 在实施符合

14、性测试后进行较少工作量的实质性测试 D. 在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试6. 下列关于审计目标的说法中，错误的是（ D ）。A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据 D. 审计目标具有全面性和长期性7. 监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ B ）。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员8. 在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各

15、成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（ B ）。 A. 被审计单位面临的经营风险 B. 实质性程序无法应对的重大错报风险 C. 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 D. 由于舞弊导致重大错报的可能性9. 下列审计证据属于口头证据的是( B )。 A. 会计记录 B. 座谈记录 C. 付款凭证 D. 收款凭证10. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( B )。 A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外 C. 除存在上述问题以外 D. 由于无法获取必要的审计证据11. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：（ D ）。

16、 A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试 C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 对内部控制进行调查了解12. 社会审计中的函证工作由（ C ）办理，并将其寄发和收取。 A. 被审计单位财务人员 B. 被审计单位内审人员 C. 审计人员 D. 被审计单位行政工作人员13. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（ C ）。 A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性14. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：（ D ）。A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性15. （ C）审计的基本职能。 A. 经济监察 B

17、. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证16. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ B ）为依据的判断直接相关。A. 过程 B. 结果 C. 过程和结果 D. 过程或结果17. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本18. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：（ B ）。 A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案 C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书19

18、. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：（ D ）。A. 估价 B. 截止期 C. 披露 D. 机械准确性20. 按照国家审计基本准则的规定，审计组对审计事项实施审计结束后向审计机关提出审计报告的日期应当在：（ D）。 A. 15日内 B. 30日内 C. 60日内 D. 90日内二、多项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）1. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（ AC ）。 A. 扩大审计程序的范围 B. 扩大控制测试 C. 提请管理层调整财务报表 D. 发表保留意见2. 国家审计的审计程序包括的

19、阶段有：（ BCD ）。 A. 制定审计项目计划阶段 B. 审计准备阶段 C. 审计实施阶段 D. 审计终结阶段 E. 审计审查阶段3. 管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：（BDE ）。A. 对期初账户余额的认定 B. 对期末账户余额的认定 C. 对账户本期发生额的认定 D. 对报表列报的认定 E. 对各类业务的认定4. 国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：（ BC ）。 A. 审计项目计划的编制 B. 成立审计组，并组织审前学习和调查 C. 编制审计方案 D. 对内部控制进行符合性测试 E. 对存货进行盘点5. 下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关

20、的情形包括( ABC )。 A. 从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据 B. 从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据 C. 审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当 D. 分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价认定。6. 下列有关审计准则的表述中，正确的有：（BDE ）。 A. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 C. 审计准则是作出审计决定

21、的依据 D. 审计准则是评价审计质量的依据 E. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据7. 预测性财务信息审计报告的意见类型包括（ ABCD ）。A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 E. 拒绝表示意见8. 综合类验资工作底稿通常包括（ ABC ）。A. 验资报告 B. 验资计划 C. 被审验单位基本情况表 D. 货币出资审验程序表 E. 验资事项声明书9. 审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（BC ）发表审计意见 。A. 真实性 B. 合法性 C. 公允性 D. 一致性 E. 完整性10. 审计人员应汇总的错报包括（ ACD ）。A. 涉及主

22、观决策的错报 B. 已调整错报 C. 对事实的错报 D. 推断误差三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）1. 注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。(A )。 A. 错误 B. 正确2. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。 ( B )。 A. 错误 B. 正确3. 民间审计是指由独立的注册会计师，?通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 ( B )。 A. 错误 B. 正确4. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格

23、审计。( A )。 A. 错误 B. 正确5. 验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。( B )。 A. 错误 B. 正确6. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。 ( B )。 A. 错误 B. 正确7. 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。 ( A )。 A. 错误 B. 正确8. 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。 ( B )。 A. 错误 B. 正确9. 如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表

24、时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。( A )。 A. 错误 B. 正确10. 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。( A )。 A. 错误 B. 正确11. 在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。 ( A )。 A. 错误 B. 正确12. 当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。( A )。 A. 错误 B. 正确13. 审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。( A )。 A. 错误 B. 正确14. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一

25、报表项目进行详细审计。( A )。 A. 错误 B. 正确15. 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。( B )。 A. 错误 B. 正确16. 注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。 (B )。A. 错误 B. 正确17. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。(B )。 A. 错误 B. 正确18. 注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将重大错报风险降低至可接受水平。( A )。 A. 错误 B. 正确19. 注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。( A )。 A. 错误 B. 正确20. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。( A )。 A. 错误 B. 正确