税务师考试《财务与会计》精选试题及答案五.docx

1、税务师考试财务与会计精选试题及答案五2019年税务师考试财务与会计精选试题及答案（五）【1】下列关于固定资产确认的表述中，正确的是()。A.对于环保设备和安全设备等资产，其不能直接为企业带来经济利益，故不确认为固定资产B.企业购置计算机硬件所附带的、无法单独计价的软件，应作为无形资产核算C.对于固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，那么应一并确认为固定资产，并按较短的年限计提折旧D.未满足固定资产确认条件的工具、器具等，应作为周转材料核算正确答案D答案解析选项A，对于企业的环保设备和安全设备等资产，虽然不能直接为企业带来经济利益，却有助于企业从相关

2、资产获得经济利益，应当确认为固定资产。选项B，企业购置计算机硬件所附带的、无法单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产核算。选项C，对于固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法的，应当单独确认为固定资产。【2】下列关于企业自行建造固定资产的核算规定中，符合现行企业会计准则规定的是( )。A.在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费等，应当发生时计入当期损益B.由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应当计入在建工程的成本C.建设期间发生的工程物

3、资盘亏、报废及毁损净损失，应当计入在建工程的待摊支出当中D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用应当计入发生当期的主营业务(其他业务)成本中正确答案C答案解析在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费等，应当发生时计入在建工程待摊支出中，因此选项A不正确;由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应当计入当期的“营业外支出”中，因此选项B不正确;在建工程进行负荷联合试车发生的费用应当计入在建工程的成本中，因此选项D不正确【3】对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程待摊支出”科目核算的是()。A.在建工程发生的临时设施费B.在建

4、工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C.在建工程试车形成的对外销售产品的成本D.在建工程由于自然灾害造成的净损失正确答案D答案解析在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程建筑工程”、“在建工程安装工程”等科目，不冲减“在建工程待摊支出”。【4】长江公司为增值税一般纳税人，2018年10月采用自营方式建造一栋厂房，建造过程中，实际领用工程物资200万元。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为16%，计税价格为250万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不

5、考虑除增值税以外的其他相关税费。则该厂房的入账价值是()万元。A.622.7B.580.2C.666.4D.656.7正确答案B答案解析该厂房的入账价值=200+240+120+20.2=580.2(万元)【5】下列关于固定资产弃置费用的处理中，错误的是()。A.固定资产弃置费用应折现后计入固定资产成本B.取得固定资产时，应按弃置费用的终值确认预计负债C.在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用D.按实际利率摊销弃置费用时应借记“财务费用”科目正确答案B答案解析取得固定资产时，应按弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。【6】丁公司自行建造某项生产

6、用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元(不考虑增值税)，人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为()万元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45正确答案C答案解析该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+18+9-3=313.5(万元)，每年应计提折旧额=313.5/10=31.35(万元)。【7】某套设备由X、Y、Z三个可独立使用的部件组成，已

7、知X、Y、Z三个部件各自的入账价值和相应的预计使用年限，同时已知该设备的整体预计使用年限和税法规定的折旧年限，则下列表述中正确的是()。A.按照X、Y、Z 各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限B.按照整体预计使用年限和X、Y、Z 各部件的预计使用年限四者孰低作为设备的折旧年限C.按照整体预计使用年限作为设备的折旧年限D.按照整体预计使用年限与税法规定的折旧年限两者孰低作为设备的折旧年限正确答案A答案解析由于各个设备可以独立使用，所以应按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限。【8】下列关于固定资产折旧方法的选择中，说法正确的有()。A.年限平均法又称直线法，适用于在各个会

8、计期间使用程度比较均衡的固定资产B.工作量法适用于损耗程度与完成工作量成正比关系的固定资产或者在使用期内不能均衡使用的固定资产C.当税法的规定发生变化时，企业可以根据税法的规定变更折旧方法D.年数总和法在计提折旧时无须考虑预计净残值E.实务中，在采用双倍余额递减法时，应在固定资产预计耐用年限到期前两年转换成直线法正确答案ABE答案解析企业无需根据税法的规定变更折旧方法，选项C错误;年数总和法计提折旧时，应当考虑预计净残值。【9】下列关于固定资产折旧的表述，正确的有()。A.符合固定资产确认条件的维修费，应按期提折旧B.维修保养期应计提折旧并计入当期成本费用C.已达预定使用状态并已办理竣工决算，

9、但尚未投入使用的固定资产不提折旧D.按实际成本调整原暂估价的，应同时调整已提折旧额E.提前报废的固定资产，不应补提折旧正确答案ABE答案解析选项C，已达预定使用状态并已办理竣工决算，此时固定资产需要开始计提折旧;选项D，按照实际成本调整暂估价的，不需要调整以前计提的折旧。【10】关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，正确的是()。A.企业应当对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行合理估计，一经确定，不得变更B.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧C.若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当按照孰低原则确认预计净残值D.固定资产折旧方法的

10、改变应当作为会计估计变更正确答案D答案解析选项A，对于固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法，企业至少每期期末进行复核，如果发生变更的，应当作为会计估计变更处理;选项B，使用寿命预计数的变更，属于会计估计变更，不应追溯调整已经计提的折旧;选项C，若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值，但不是按照孰低原则确定。【11】甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价65000元，已计提折旧13000元。烧毁电机的成本为12000元，购买新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的入账价值为()元。A.52000B.

11、58000C.60400D.62800正确答案C答案解析安装完成后该套设备入账价值=65000-13000-(12000-1300012000/65000)+18000=60400(元)【12】下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有()。A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理D.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账

12、面价值E.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算正确答案CDE答案解析选项AB，固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出和装修费用，应在发生时计入当期管理费用或销售费用。【13】长城公司2017年2月初向海润公司购入生产经营用设备一台，实际支付买价50万元，支付运费2.5万元，途中保险费15万元。该设备预计可使用5年，无残值。该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。由于操作不当，该设备于2017年年末报废，责成有关人员赔偿4万元，收回变价收入2万元，假定不考虑报废时发生的相关税费，则该设备的报废净损失为()万元。A.54.90B.48.90C.60.90D.

13、42.75正确答案D答案解析设备原入账价值=50+2.5+15=67.5(万元);已提折旧=67.55/1510/12=18.75(万元);报废净损失=67.5-18.75-4-2=42.75(万元)。【14】下列各项中，应记入“固定资产清理”科目贷方的有()。A.盘亏的固定资产账面净值B.因自然灾害造成固定资产损失而取得的赔款C.因改建厂房而支付的拆除费用D.支付的固定资产清理费用E.转让固定资产取得的变价收入正确答案BE答案解析选项A，计入待处理财产损溢;选项C，应借记“在建工程”科目;选项BE计入固定资产清理科目的贷方。【15】下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有()。A.企业已经

14、就处置某固定资产作出决议，与受让方签订了不可撤销的合同，且该转让将在一年内完成的，应将该固定资产划分为持有待售非流动资产B.固定资产出售、报废或毁损、盘亏等都应先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户C.债务重组中债权人取得的固定资产以其公允价值为基础计算入账价值D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E.采用出包方式建造固定资产时，预付的工程款应记入“预付账款”科目正确答案ACDE答案解析选项B，固定资产盘亏不通过“固定资产清理”科目核算，而是先转入“待处理财产损溢”科目。【16】下列关于无形资产的会计处理中，正确的是()。A.超过正常信用期分期付款且具有融资

15、性质的购入无形资产，应按购买价款的现值确定其成本B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，也不需要进行减值测试C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配的，应全部作为无形资产入账D.企业合并形成的商誉应确认为无形资产正确答案A答案解析选项B，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试;选项C，无法合理分配的，应全部作为固定资产入账;选项D，商誉不属于无形资产。【17】下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。A.房地产企业为开发商品房取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但如果改变用途用于出租则作为投资性房地产核算B.随同地上建

16、筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别摊销和计提折旧D.企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不应进行摊销E.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算正确答案BCE答案解析选项A，房地产企业为开发商品取得的土地使用权通常应确认为存货，如果改变用途用于出租则作为投资性房地产核算。选项D，土地使用权有期限，应当作为使用寿命有限的无形资产，正常摊销。【18】土地使用权可能计入的科目有()。A.开发产品B.无

17、形资产C.投资性房地产D.固定资产E.存货正确答案ABCD答案解析房地产开发企业为开发用于出售的住宅小区而购入的土地使用权，记入“开发产品”;对于企业用于出租的土地使用权，应该记入“投资性房地产”;对于企业自用的房屋占用的土地使用权，应记入“无形资产”;如果购买价款无法在其与建筑物之间合理分配，则确认为固定资产。【19】乙公司于2016年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为32万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。该项无形资产在2016年12月31日预计可收回金额为27万元，在2017年12月31日预计可收回金额为28万元。假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方

18、法不变，则2018年6月30日该项无形资产的账面价值为()万元。A.22.50B.24.00C.24.30D.26.25正确答案A答案解析2016年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=32-32/10=28.8(万元)，高于其可收回金额27万元，所以其账面价值为27万元，尚可使用年限为9年;2017年摊销的金额为3万元，2017年12月31日的账面价值为24万元，低于其可收回金额，无形资产计提的减值准备不能转回;2018年6月30日该项无形资产的账面价值=24-(24/8)/2=22.5(万元)。【20】甲公司2017年2月开始研制一项新技术，2018年5月初研发成功，并申请了专利技

19、术。研究阶段发生相关费用18万元;开发过程发生工资费用20万元，材料费用50万元，发生的其他相关费用5万元，假定符合资本化条件的支出为60万元;申请专利时发生注册费等相关费用15万元。法律规定的有效年限为15年，甲公司合理预计受益年限为6年，按直线法摊销。则甲公司2018年度应确认的无形资产摊销额为()万元。A.3.33B.6.25C.8.33D.9.75正确答案C答案解析无形资产的入账价值=60+15=75(万元)，无形资产的摊销额=75/68/12=8.33(万元)。【21】企业无形资产的开发阶段支出，要确认为无形资产应当满足的条件有()，A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有

20、可行性B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图C.无形资产的研发必须经过科技部门的认定D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量正确答案ABDE答案解析企业的开发支出，同时满足下列条件的，可以确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图。(3)无形资产产生经济利益的方式。(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。【2

21、2】下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有()。A.同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C.研究阶段的支出，符合资本化的条件的，才能确认为无形资产D.研发支出无法明确分配的，应当计入当期损益，不计入开发活动的成本E.企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应当将取得时支付的对价资本化正确答案ABDE答案解析选项C，研究阶段的支出应予以费用化，不能资本化。【23】下列关于无形资产的表述中，正确的有()。A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资

22、产的初始成本B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E.无形资产的摊销金额均应计入当期损益正确答案CD答案解析选项A，外购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用。选项B，无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销。选项E，无形资产的摊销金额一般应计入当

23、期损益，计入管理费用。但如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现，该无形资产的摊销金额可以计入产品或者其他资产成本。【24】甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，假定不考虑相关税费，且甲公司采用直线法摊销该无形资产。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为()万元。A.90B.105C.120D.0正确答案C答案解析转让该无形资产所获得的净收益=300-(360-360105)=120(万元)，计入资产处置损益，对营业利润的影响

24、为120万元。【25】一般工业企业拥有的下列房地产中，属于该企业投资性房地产的有()。A.已出租的机器设备B.企业管理当局已作出书面决议明确将继续持有，待其增值后转让的土地使用权C.企业持有以备经营出租的空置建筑物D.已经出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物E.经营出租给本企业职工居住的建筑物正确答案BD答案解析选项A，已出租的机器设备不属于投资性房地产;选项C，只有在管理当局已作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，才可视为投资性房地产;选项E，属于企业的自用房地产。【26】甲企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房

25、地产的账面余额为80万元。其中“成本”明细科目借方余额为90万元，“公允价值变动”明细科目贷方余额为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产影响当期损益的金额为()万元。A.30 B.20C.40 D.10正确答案A答案解析处置该项投资性房地产的会计处理：借：银行存款100贷：其他业务收入100借：其他业务成本 80投资性房地产公允价值变动 10贷：投资性房地产成本 90借：其他业务成本 10贷：公允价值变动损益 10借：其他综合收益 10贷：其他业务成本 10影响损益的金额=100-80-10+10+

26、10=30(万元)【27】2018年6月，A房地产开发商将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值为150万元，则转换日不正确的会计处理是()。A.借记“投资性房地产成本”科目150万元B.贷记“公允价值变动损益”科目70万元C.借记“存货跌价准备”科目20万元D.冲减开发产品的账面价值80万元正确答案B答案解析作为存货的房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，贷方差额应计入其他综合收益。【28】下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有()。A.投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计

27、变更，不需进行追溯调整B.处置投资性房地产时，应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入C.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量D.处置投资性房地产时，与该投资性房地产相关的其他综合收益应转入其他业务成本E.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量正确答案AB答案解析选项A，投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更，需要进行追溯调整;选项B，处置投资性房地产时，应将实际收到的金额计入其他业务收入，同时将其账面价值计入其他业务成本。【29】下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述

28、中，正确的有()。A.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益E.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益正确答案CE答案解析选项AB，成本模式下的投资性房地产转换成自用房地产或者存货时，直接按照账面价值结转，不需要考虑公允价值;选项D，将公允价值模式下的投资性房地产转为存货时，其差额应计入公允价值变动损益。【30】下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是()。A.长期股权投资B.固定资产C.使用寿命确定的无形资产D.使用寿命不确定的无形资产正确答案D答案解析无论是否存在减值迹象，对于使用寿命不确定的无形资产每年末都需要进行减值测试。