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1、会计案例作业会计案例作业第一章资产【案例一】一、资料公司205年9月10日的现金日记账账面记录如表21所示。表21 现金日记账203凭 证摘要对应科目借方贷方借或贷结 存月日种类号数99承前页156借52010收5出售材料其他业务收入借10付25黄明出差预借差旅费其他应收款400借10付28报销差旅费管理费用9借10付29购买零星办公用品管理费用100借10本日合计及余额165500借185主管会计在平衡了全部账户的当天发生额，审核了现金日记账后通知出纳：（1）当天所有的记账凭证的填制都是正确的；（2）现金日记账当天的余额是正确的；（3）收入和付出的本日合计数不对，均少9元。二、要求1. 根据

2、以上情况：（1） 分析什么样的登记错误才会引起结余是正确的这种结果；（2） 根据摘要和金额记录，找出9月10日账面记录的错误所在。2. 对下列问题作出选择：（1） 货币资金的管理和控制应当遵循以下哪些原则（ ）A 将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任B 现金支出业务和现金收入业务合并处理C 现金支出业务和现金收入业务分开处理D 实施内部稽核E 实施定期轮岗制度（2）库存现金清查的方法是（ ）。A对账法 B.观察法 C.计算法 D. 实地盘点法（3）期末编制资产负债表时，“现金”科目的余额应填列在该表哪一个项目（ ）。 A.现金 B. 现金等价物 C. 短期投资 D.货币资金(4)“现

3、金”科目的余额,可能在现金流量表的哪些项目中反映（ ）。A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金充量C.筹资活动产生的现金流量 D.决策活动产生的现金流量E.管理活动产生的现金流量（5）下列说法不正确的是（ ）。A.企业收入现金应于当日送存开户银行B.企业从开户银行提取现金必须写明真实用途C.企业可用现金收入支付现金支出D.企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。 （6）企业一般不得从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，审查批准单位是（ ）。A工商行政管理部门 B.上级主管部门C财税部门 D.开户银行 （7）企业发生的

4、下列支出中，按规定可以用现金支付的有（ ）。A. 支付职工王亮差旅费2 000元B. 支付银行承况汇票手续费1 000元C. 职工赵明报销医药费1 800元D. 支付购置打印机款8 500元 （8）企业现金清查的主要内容有（ ）。A是否存在贪污或挪用 B. 是否存在白条顶库C是否存在未达账项 D. 是否存在超限额存现金E是否存在账款不符现象【案例二】一、 资料1.公司近期准备从江西购进一批商品，业务部门部长向财务部长询问资金情况。财务部长说目前还不能给你一个准确的数字，因为负责银行往来账目的崔会计正在与银行对账，稍后再给你准确的答复。崔会计对账时发现，银行存款日记账月末余额为177600元，银

5、行对账单月末余额比企业账面余额多7250元，经逐笔核对，发现有下列未达账项及错误记录。(1)企业已入账，银行尚未入账的企业存入转账支票16 000元；(2)企业购材料开出转账支票13 000元，银行尚未入账；(3)企业将销售收入存入银行的转账支票1 000元错记为100元；(4)银行已入账；企业未入账的银行代收货款9000元；(5)银行已入账，企业未入账的银行存款利息350元。2.公司经理与房地产公司洽谈一笔生意，需要一笔数额巨大的资金，让财务部部长落实资金。部长向经理汇报了资金拮据情况，并让经理看了整个公司资产负债表。经理看后说海天公司汇来的资金你们给弄到哪里去了？部长很委屈地讲，我们根本没

6、见到一分钱。随后，部长找来负责银行账的同志了解该笔资金情况。据讲，从银行取回的对账单中确实有这笔资金，由于未收到银行结算凭证，所以未将海天公司汇来的款入账。部长给开户银行打了电话，对方说海天公司汇款的收款通知刚发出尚在途中。二、要求1.根据所给资料回答企业银行存款日记账与对账单不一致的原因可能有哪些？在与银行对账时，应该按照什么顺序进行？2.调整错误记录，编制“银行存款余额调节表”（见表2-2）。表2-2 银行存款余额调节表户名：公司账号：0354 204年5月30日 单位：元项目金额项目余额银行存款日记账余额银行对账单余额调整后银行存款余额调整后银行存款余额3、指出“银行存款余额调节表”的重

7、要作用。4、对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（ ）。A. 在编制“银行存款余额调节表”的同时入账B. 根据“银行对账单”记录的余额入账C. 待有关结束算凭证到达后入账D. 根据对账单和调节表自制凭证入账5、资料2，回答以下问题：（1）我国现行会计制度规定，对于未达账项不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，据以调整银行存款账面记录。只有等到有关银行结算凭证到达企业时，才能进行相应的账务处理。你认为这样处理有无其合理性？指出理论依据。（2） 未达账项只有等到有关银行结算凭证到企业时，才能进行相应的账务处理的局限性表现在哪些方面？（3） 试设想对未达账项做一改进。【案例三】一、资料中

8、信公司经营内容之一是冷饮生产与销售，其销售活动具有明显的季节特点。每年5月10月是该公司销售的旺季，此时，资金周转快，需要资金量大；而在每年的11月至次年的4月，又是中信公司的经营淡季，大量资金闲置，尤其一部分借入的资金在不能有效发挥作用的同时，还要承担沉重的利息负担，即使是自有资金存入银行所获得的利息收入也微乎其微，资金的机会成本太高。为了提高资金的使用效果，增加收益，中信公司决定在每年11月至次年的4月间，从银行存款中提出部分资金进行投资活动。公司于204年2月1日，用银行存款108650的价格购入通辽公司203年1月1日发行的三年期债券。通辽公司规定，债券利息按年收取，到期收回本金，债券

9、年利息6%，债券面值100000元，另付手续费等相关费用800元。该以司购入债券不准备长期持有。二、 要求1、购入短期债券支付包含的已到期尚未领取的债券利息是多少？2.不构成短期投资成本而尚未到期的债券利息是多少？3.短期投资成本是多少？4.编制购入债券的会计分录。5.投资持有期间现金股利和利息是如何处理的？6.204年6月30日通辽公司市价为103000元，中信公司于6月30日将短期投资的市价低于其成本的差额，编制了如下会计分表：借：投资收益 450 贷：短期投资跌价准备 450上笔会计处理方法依据的是什么原则？其基本内容如何？【案例四】一、 资料中信公司了为了促进商品的销售，通过新闻媒介打

10、出广告，凡是从本公司进货100件以下享受商品销售价格5%的优惠；100件500件享受商品销售价格8%的优惠；500件以上享受商品销售价格10%的优惠。同时承诺，货款无须立即支付，可在3个月内付清。如果客户提前付款，可享受一定优惠，具体优惠办法是：2/10、1/20、N/30。中达公司孙经理看到广告后很感兴趣，恰逢该公司正需要中信公司的商品，马上让财务经理筹款准备进货。货款备齐后，孙经理琢磨：一个广告那么多的优惠条件，里而会不会有陷阱？于是让财务经理估算一下，其价格是否合算，财务经理讲，该商品的价格可以接受。这样，孙经理决定从中信公司进货。事后，孙经理问财务经理，中信公司广告中提到两个优惠，它们

11、有什么区别？这两个优惠条件，你们会计上是否都要核算？财务经理对孙经理的问题逐一作了回答后孙经理说，这种优惠条件还有这么大作用。于是，中达公司也仿效中信公司的做法，对部分商品做起了广告。由于为客户提供一定的信用，中达公司应收账款的数额猛增，坏账也接踵而来。公司决定对应收账款采取计提坏账准备的办法核算坏账损失。截至201年末应收账款的余额2 000 000元，按照应收账款科额的3%计提坏账。202年发生了坏账损失12 000元，其中A单位2 000元，B单位10 000元，应收账款期末余额2 400 000元。203年发生与应收账款有关的经济业务如下：（1）已冲销的上年B单位应收账款10 000元

12、又收回；（2）经与客户C公司商定，将C公司所欠中达公司的款项300 000元，由C公司签发并承兑商业汇票方式结算，票据期限为9个月；（3）票据期限到期，中达公司通过银行向C客户结算，但C客户无款支付。203年末中达公司应收账款余额2 600 000元。二、要求1如果你是中达公司财务经理，如何回答孙经理上述两个问题？2计算第一年、第二年和第三年末应提、补提或冲回多提的坏账准备并编制会计分录。3.对下列问题作出选择：(1)除应收账款的余额百分比法外，估计坏账损失方法还有（ ）。 A.账龄分析法 B.贴现法 C.直线法 D.销货百分比法（2）案例中商业汇票的期限是否正确，你认为应是（ ）。 A6个月

13、 B.7个月 C.8个月 D.9个月 (3)中达公司通过银行向C客户结算票据款，但C客户无款支付。C客户所在银行应如何处理（ ）。A对中达公司处罚 B.将委托凭证和汇票退给中达公司C向C公司收取罚款 D.停办C公司银行业务4回答下列问题：(1) 应收票据在什么情况下提取坏账准备？(2) 预付账款在什么情况下提取坏账准备？【案例五】一、资料中信公司所属三个独立核算的公司，一是电脑修理公司，二是电脑零件制造公司，三是电脑销售公司。电脑修理公司203年5月修理材料购进、发出和结存情况如表13所示。表13 203年5月份修理材料购进、发出和结存情况日期摘要数量（个）单价（元）金额（元）月日51期初结存

14、200102 00056购进500115 50058发出400510购进600127 200520发出700531购进300144 200本月发出的材料中，60%用于产品生产，20%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，10%用于销售部门耗费。二、要求1. 根据电脑修理公司203年5月修理材料的购进、发出和结存情况回答下列问题。（1）企业采用先进先出法计算发出材料成本时，发出材料的成本为（ ）。A12 300元 B.12 700元C12 500元 D.12 400元（2）企业采用加权平均法计算发出材料成本时，发出材料的成本为（ ）。 A12 500元 B.12 700元 C12 3

15、00元 D.12 600元（3）企业采用加权平均法计算发出材料成本时，发出材料的成本为（ ）。A13 278.57元 B.14 850元C12 993.75元 D.11 618.75元（4）本月发出材料按先进先出法评价时应编制的会计分录为（ ）。 A借：生产成本 7 500 制造费用 2 500 管理费用 1 250 营业费用 1 250 贷：原材料 12 500 B借：原材料 12 700 贷：生产成本 7 620 制造费用 2 540 管理费用 1 270 营业费用 1 270 C借：生产成本 7 380 制造费用 2 460 管理费用 1 230 营业费用 1 230 贷：原材料 12

16、300 D借：生产成本 9 920 管理费用 2 480 贷：原材料 12 400（5）企业采用后进先出法计算发出材料成本时，结存材料的成本为（ ）。 A6 400元 B.6 600元 C6 300元 D.6 200元2.电脑零件制造公司原来对存货采用先进先出法，由于物价持续上涨，企业从203年1月1日起改用后进先出法。203年1月1日存货的价值为2 500 000元，公司购入存货实际成本为18 000 000元，203年12月31日按后进先出法计算确定的存货价值为2 200 000元，当年销售额为25 000 000元，假设该年度其他费用为1 200 000元，所得税税率为33%。203年1

17、2月31日按先进先出法计算的存货价值为4 500 000元。要求：(1) 分别计算电脑零件制造公司存货采用先进先出法和后进先出法计价的销售成本是多少。(2) 电脑零件制造公司存货计价方法改变后，对其纳税有何影响？对净利润有何影响？计算结果并填入表14。表14 当期净利润的影响数计算表项目后进先出法（A）先进先出法（B）差异（A）（B）主营业务收入减：主营业务成本主营业务利润减：其他费用利润总额减：所得税净利润3根据上述案例资料，请你说出发出存货计价方法的不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生什么样的影响。【案例六】一、资料中信公司为了方便望海花园小区居民的生活，在该区开设了一家24小时服务的大自

18、然超市，同时，为了扩大服务范围又在附近开办了幸福批发市场。大自然超市的功能主要是方便小区居民生活的需要，而幸福批发市场功能主要是满足周边单位生产服务及零售店进货的需要。这两个商业网点准备于204年1月1日开业。中信公司已在报纸、电台、电视打出广告，招聘各种人才，其中招聘2名财务经理。招聘方式为口试和笔试。经过初选后，有6位同志参加了招聘考试。考题内容如下：（一） 口试题目1. 请你根据望海花园居民生活特点，指出大自然超市经营活动的特点。2. 针对大自然超市经营活动的特点，其库存商品应采用什么样的核算方法？（二） 笔试题目下面是大自然超市的模拟资料：204年1月初某商品进价成本200 000元，

19、售价总额为260 000元，本期购进该商品的进价成本为100 000元，售价总额为140 000元，本期销售收入为185 000元。购销商品货款均通过银行收讫，不考虑增值税。二、要求1回答口试题目的问题。2根据笔题目结的资料，编制购进商品、销售商品和已销商品应分摊的进销差价的会计分录。3假定幸福批发市场204年1月初商品存货550 000元，全月购货2 250 000元，全月销售收入3 000 000元。1月31日实地盘点，确定库存商品成本为600 000元。该企业近年的销货毛利率稳定在30%的水平。市场经理怀疑部分存货失窃。如果你被聘任为幸福批发市场财务经理，如何证明市场经理的怀疑对否？4假

20、定幸福批发市203年12月31日购入一台设备，估计使用年限为4年，预计净残值占原始本成的15%。要求：如果分别按年限总和法与双倍余额递减法计算该设备的折旧额，试计算确定：（1） 204年按哪种方法计算的折旧额大；（2） 205年按哪种方法计算的折旧额大。【案例七】一、资料中信公司为了适应市场发展的需要，决定缩减部分老产品的生产，创出一些新品牌产品。产品的品种发生了变化，其所耗原材料的结构也随之变化。企业原材料品种由原来比较单一的情况，增加到现在十几个品种，材料收发也频繁起来。原先会计部门对材料的核算采用实际成本核算法，产品耗用材料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法，感到工作强度一下子增

21、加了很多，导致有时核算资料滞后，总经理对于会计部门的工作很不满意。财务经理召集有关部门商讨解决办法。财务部主管提出要改变材料的核算方法，转而采用计划成本法核算原材料。大家对这个建议表示赞同。于是，财务经理让财务部主管一周内拿出原材料按计划成本核算的方案。财务部主管发动大家共同完成这一任务，将工作分工如下：1 周娜写出原材料按计划成本核算的前提条件以及该方法的优缺点。2 许波制定该方法科目的实施方案及业务流程图。3 贾微设计一套业务。一周后三个人提交了设计方案。其中，贾微设计的一套业务如下：设计方案中信公司为增值税一般纳税人，增信税率为17%（假设不考虑其他税费），材料按计划成本核算。材料按类别

22、计算材料成本差异，A类材料包括甲、乙两种，甲材料计划单位成本每千克100元，乙材料计划单位成本每千克85元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成本差异于月末一次结转。发出材料按每笔业务结转材料的计划成本及应负担的材料成本差异计，该公司A类材料的月初余额为350000元（计划成本），A类材料的材料成本差异额月初余额为6024元（贷方余额）。该公司本月发生如下业务：1.5日，从外地采购甲材料16 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为1 690 000元，销货方代垫运杂费2 000元，材料尚未运到。根据货款、增值税额及代垫运杂费的金额，签发为期三个月的商业承兑汇票一张。2.10日，

23、本月5日从外地购入的甲材料已运到，验收时实际数量为15 920千克，经查实短缺的80千克材料为定额内自然损耗。3. 15日，从本市购入乙材料8 080千克，增值税专用发票上注明的材料价款为646 400元，企业已用银行存款支付材料价款及增值税，材料已验收入库。4. 18日从外地购入乙材料2500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为220000元。材料尚未运到，货款及增值税款已通过银行汇出。5.20日，企业从外地购入甲材料500千克，材料已验收入库，但发票等单据尚未收到，货款未付。5. 31日，本月20日购入并已验收入库的材料，发票等单据仍未收到。6. 结转本月入库材料的材料成本差异。7. 本

24、月基本生产车间生产产品耗用甲材料14 000千克，车间一般耗用乙材料200千克，管理部门耗用乙材料800千克。8. 本月在建工程领用乙材料2 000千克，应由在建工程负担的增值税，按材料实际成本和规定的增值税率17%计算。9. 本月销售甲材料3 000千克，每千克售价120元（不含应向购买者收取的增值税），销售价款及收取的增值税已收到并存入银行。10. 本月用甲材料2 000千克向中星公司投资，双方协商投资额按材料的实际成本作价。计税价格为材料的实际成本，增值税率为17%。一、要求1.产品耗用材料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法，感到工作强度一下子增加很多，有时核算资料滞后，其原因是

25、什么？2.你认为许波需要设置几个会计科目，其结构和业务流程图是什么样子？请画图说明。3.按照贾微设计的经济业务，请你完成下列工作：(1)计算A类材料本月材料成本差异率。(2)编制有关的会计分录（“应交税金”科目应列出明细科目及专栏）。(3)计算甲类材料月末库存材料的实际成本和期末资产负债表中甲类材料应计入“存货”项目中的金额。4.比较原材料的两种计价方法的优缺点。【案例八】一、资料中信公司为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。203年10月1日有关账户的期初余额如下：在途物资 4 000元预付账款丙企业 8 000元委托加工物资丁企业 2 000元包装物 5

26、 000元原材料 800 000元（注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6 000元）203年10月发生如下经济业务事项：1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。3日在途材料全部收到，验收入库。8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50 000元，增值税为8 500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。10日收到上月委托丁企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2 000元。13日持银行汇票200 000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150 000元，增值税为25 500元，另支付运

27、费500元，材料已验收入库。中信公司收回剩余票款并存入银行。18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5 000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。22日收到丙企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8 000元，增值税为1 360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付贷款8 000元，收到材料后用银行存款补付余款。31日根据“发料凭证汇总表”，10月基本生产车间领用材料360 000元，辅助生产车间领用材料200 000元，车间管理部门领用材料30 000元，企业行政管理部门领用材料10 000元。31日结转本月随同产品出售不单

28、独计价的包装物的成本6 000元。二、要求1.指出材料按实际成本计价的特点、优缺点及适用范围。2.对于月末收入的材料，既未付款，发票、运费等单据也未到达，为什么编制如下会计分录？借：原材料 贷：应付账款 借：原材料 贷：应付账款 3.材料按两种计价方法核算,在编制资产负债表“存货”项目时有什么不同？4.编制中信公司上述经济业务事项的会计分录。【案例九】一、资料中信公司扩大生产规模需要部分新设备，这些设备需要投资多，企业一时又很难筹集这么多的资金，公司决定采取融资租入方式解决资金紧张问题。生产部门、设备管理部门和财务部门联合起草了一份报告，上报总经理。其报告主要内容如下：“公司拟准备以融资租入方

29、式取得生产用固定资产设备一台。租赁合同的全部租赁费150 000元，分两年支付，每年各付50%。企业以银行存款支付运输费500元，保险费2 500元，安装调试费15 000元。”总经理看后，提出以下几个问题：1. 安装工程由谁组织？与自营相比，出包核算有什么特点？2. 在法律上，我们公司在租赁期并没有获得租赁固定资产的所有权，会计对其如何处理？财务经理对上述问题逐一进行了答复。之后，财务经理又具体布置了固定资产租入后的一些会计问题。首先让张会计测算固定资产采用不同的折旧方法时每年折旧额是多少？（假定预计可使用折旧年限为10年，残值率为5%）；其次，出于谨慎考试，让张会计设计一套固定资产可能发生

30、意外的经营业务，分析可能发生的损益。张会计设计的背景如下：“该设备安装完毕后交付使用，第一年运转正常，第二年初设备提前报废；报废时清理费用900元，用银行存款支付；清理变价收入6 000元，存入银行。经法院调解，制造商同意赔偿净损失的50%，其余损失由企业自己承担。该设备折旧年限为10年，按直线法计提折旧，残值率为5%。”二、要求根据上述资料完成一列工作：1. 以财务经理的身份回答总经理的问题。2. 编制以下业务的会计分录。（1）取得租入固定资产；（2）支付运输费、保险费和安装调试费；（3）支付第一年租金；（4）固定资产交付使用；（5）计提第一年的折旧费（按年折旧额计提）；（6）第二年清理报废；（7）应收制造商赔款；（8）结转清理净损失。3. 对下列问题作出选择：（1）下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（ ）