会计月末结转.docx

1、会计月末结转会计月末结转作者： 日期： 1,结转本月领用的原辅材料, 借:生产成本(主要材料)借：制造费用(辅助材料） 贷：原材料 2，结转本月制造费用, 借:生产成本 贷:制造费用 3,结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷：生产成本 ,结转本月销售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 5,结转损益(收入） 借:主营业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润6,结转损益（费用) 借:本年利润 贷:主营业务成本 贷：其他业务支出 贷:管理费用 贷:营业费用 贷:财务费用等等7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。 一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税

2、的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的,预缴税款时 借:应交税金-应交增值税(已交税金） 贷:银行存款 月末本月应交税金大于预缴税金,余额部分 借：应交税金应交增值税(转出未交增值税） 贷:应交增值税-未交增值税 月末终了后10日内 借：应交增值税-未交增值税 贷:银行存款月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分 借：应交增值税未交增值税贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税) 多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。 二、增值税的纳税期限核定为一个月的,不需要预交税款,月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理;如果为贷方余额,余额部分就为当月

3、应缴增值税，会计处理为： 借:应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交增值税-未交增值税月末终了后0日内 借:应交增值税-未交增值税 贷：银行存款利润分配的帐务处理结转本年未分配的净利润: 借:本年利润贷：利润分配未分配利润 计提公积金和公益金(分别按10%和%计提） 借：利润分配未分配利润 贷:利润分配提取盈余公积 提取公益金 同时结转盈余公积和公益金 借：利润分配提取盈余公积 提取公益金贷：盈余公积金 公益金 会计月末结转我们都知道会计月末最忙,忙什么呢?就是忙着对账、结转、结账。初当会计的,就不愿意过月末,因为相对于做凭证和记账来说，结转、结账的比较麻烦，尤其是发现错账又不知道错

4、在哪儿的时候,更让人着急，但是老会计比较喜欢结账，因为结完账,一个月的工作就告一段落了,能松口气，有满足感，这个时候最能体验到工作的快乐。 我们都习惯了说月末结账,其实结账是按会计分期来进行的,是把本月发生的业务截止到月末，而结账的过程是在下个月进行的,或者是1号或者是号,年末的账可能要推到次年的2、3月份才能结完,这就是结账的时点问题。 结账之前要先结转,这是我自己把结账和结转划分开的。 平时结转，指的是结转成本、结转收支、结转费用，到了年底，还涉及到两个科目本年利润和利润分配。企业的盈利或者亏损,在这俩科目里一目了然。 结转成本我先不说了，主要讲一下结转利润。 本年利润就是企业实现的净利润

5、。 利润是怎么算出来的呢?这要先知道损益类科目都包含什么：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收支等。把它们大搬家,搬到本年利润里,说白了就是按着损益类科目的余额做相反的凭证,然后这些账户就被清空了，余额成0，把借和贷看作是正负号就好理解了。结转利润总共分四步： 第一步:结转收入： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 第二步:结转成本、费用和税金： 借:本年利润贷:主营业务成本 主营业务税金及附加其他业务支出 营业费用管理费用 财务费用 营业外支出 所得税第三步：结转投资收益: 如果余额在贷方,那么表明是净收益

6、。 借:投资收益 贷：本年利润 如果余额在借方，那么表明是净损失： 借:本年利润 贷:投资收益 记到账上后,算出本年利润的余额,漂亮的利润应该是贷方,如果在借方,第一反应就该知道这是亏损。看到有盈利还要计算所得税，还有一笔凭证: 借:所得税 贷:应交税金所得税 计提完所得税，别忘了结转出去： 借:本年利润 贷：所得税 这里要注意的是,虽然所得税和利润有关,但并不是亏损了就不用交纳所得税了，要看调整后的应纳税所得额是否是正数，至于怎么调整,还有一些规定，比如招待费不能超标啊、广告费不能超标啊,超出的部分都要扣除，罚款也不能税前扣除的,然后再算应纳税额。但是我前边强调了最好跟着税务的脚步,现在看出

7、好处了吧。这部分等新所得税细则出来你们再去研究吧。 这里我还想说一句，所得税对于企业的税收是件大事，对于会计来说,也是一项重要工作，表面上不难，这里面有很多的事项和标准需要掌握，无论从税法上还是会计的核算上,都比较严格,8项准则里是唯一一项按税种定的准则，可见国家对于所得税的重视程度了。 利润转完了，也知道利润是怎么来了。 到了年底,才会有第四步:结转本年利润。 转到哪里呢?转到“利润分配”的“未分配利润”明细科目里。 如果调整完了是贷方余额:借:本年利润 贷:利润分配未分配利润 如果是借方余额，做相反的凭证:借:利润分配未分配利润贷:本年利润 记住：是转到“利润分配”的明细科目“未分配利润”

8、里啊,因为在“利润分配”还有很多的明细科目,各有分工，不能弄混了。 利润分配核算的是实现利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后积存的余额。利润分配和本年利润一样，都是所有者权益类科目，借方余额体现的是亏损,贷方余额说明盈利。盈利后的钱该怎么处理呢？ 重点要掌握提取顺序和比例,“利润分配”账户下设六个明细账户：1.其他转入; 2.提取法定盈余公积; 3.提取任意盈余公积； 4应付利润； 5.转作资本的利润； 6未分配利润。 在小企业会计制度里，还有一个“提取法定公益金”，因为新公司法已经取消了这项规定,所以这里讲的就不包括它了。 学会计，不能只知道会计上的这点事,还要了解相关的法律法规,比

9、如税法、公司法、破产法等等,这几年,会计准则、财务通则、所得税变化挺大的,等你们工作了,每年还要参加财政部门组织的继续教育,会计也是学无止尽的，这段业务就和公司法紧密相联。 利润分配也要讲程序,上面那些明细科目的排序,也是分配的顺序，不能颠倒了。 、弥补以前年度亏损:一是用以后年度税前利润弥补，但弥补期限不得超过五年,超过了用税后利润弥补;二是用盈余公积弥补。这里的五年是什么意思呢? 假设01年企业亏损了万,那么从002年到00年都可以用税前利润弥补,2002年盈利了5万，可以全额补亏,到了200年仍然有1万元没补上,那么这万元要先交所得税后,再拿出来补亏。税法上规定:企业发生的年度亏损,可以

10、用下一纳税年度所得弥补亏损；下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。如果连续亏损就顺延,如果2002年又发生了亏损，203年到0年就是它的税前弥补期，先亏的先补，时间应该是连续的。很多会计小白虽然拿到会计证，可是说起做账依然各种迷茫，应聘也没底气。这里很贴心的为大家整理了会计每月做账流程，其实做账不难，而且这些都是你会的!不信就看看，让你心里有底,面试不慌。 其实也就七个大点,各位都认真看下来! 一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭

11、证，对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册,妥善保管。 有木有觉得这些流程在学会计的时候都做过了!这就对了!其实，这些你都懂的,你也会的! 好了，下来仔细看下怎么填制凭证吧! 二、记账凭证 、必须具备如下内容 (）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。（2)凭证编号:记账凭证必须编号，有利于查找。(

12、3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 ()会计科目：会计科目是账户的名称,正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5)金额:记账凭证所列金额是会计核算的基础,关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此,计算必须准确，书写清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据,必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章:以便于明确经济责任。 其实这些细节多做几次凭证你也就会了!2、记账凭证审核的内容: （)填制凭证的日期是否正确:收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的

13、实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 ()凭证是否编号，编号是否正确。 (3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 (4)会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。 （)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 这些也是学习中老师都提到过的 下来比较有难度的就是月末计提部分了，不过放心,你也学过的。三、月末会计的计提、结转分录 (一)计提

14、职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借:管理费用-福利费贷:应付福利费2、按工资总额15%提取职工教育费 借:管理费用-职工教育费贷：其他应付款-职工教育费 3、按工资总额2提取工会经费 借:管理费用-工会经费 贷:其他应付款-工会经费 (二)提固定资产折旧 借:管理费用-折旧费 贷：累计折旧(三)摊销费用 借：管理费用(或营业费用等)贷：待摊费用（或长期待摊费用) (四)计提税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费-城建税 贷:其他应交款-教育费附加 （五)结转各种收入 1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷:本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入

15、贷:本年利润 、结转营业外收入 借:营业外收入 贷:本年利润 各种结转眼睛都看花了。 (六)结转成本、支出、税金 1、结转成本借:本年利润 贷:主营业务成本 2、结转其他业务支出借:本年利润贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借:本年利润 贷：营业外支出 、结转税金 借：本年利润 贷：营业税金及附加 (七)结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润贷:管理费用 2、结转财务费用 借:本年利润 贷：财务费用 3、结转营业费用借：本年利润 贷:营业费用 (八）季度计提所得税 1、提取时 借:所得税 贷:应交税费-所得税 2、结转所得税 借:本年利润 贷：所得税 3、上缴所得税借：应交税费-所得

16、税 贷:银行存款或现金这8个计提是每月必做的，你记住就好啦! 最后呢就是结账工作了!结账时需要很细心的环节! 四、结账工作1、结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 、结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 有木有觉得这些都似曾相识的赶脚?估计你们都把这些知识还给老师了。所以会计还是要多

17、练啊 五、月末结账后要进行对帐对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对,账表核对。 (1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映,实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此,通过会计账簿记录的正确性,发现财产物资和现金管理中存在的问题,有利于查明原因、明确责任,有利于改进管理、提高效益,有利于保证会计资料真实、完整。 ()账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符,也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存

18、在逻辑联系。因此,通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对,检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因,并按照规定予以更正。 对个账都那么多讲究。 (）账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系,通过定期核对，可以检查、验证

19、会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误,保证会计资料的真实、完整和准确无误。 ()账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的,两者之间存在着相对应的关系。因此,通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量对账也是很重要的一环节,帐不平的话你会花费更多时间去对账，所以细心很重要! 最后一点，是编制报表。 六、月末编制会计报表要求 按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法,做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字,应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字,应当相互衔接。 会计报表附注和财务情况说明书应按照企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度的规定,对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。 对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章,方可生效。