关税补充例题及作业答案.docx

1、关税补充例题及作业答案关税补充例题及作业答案例1:上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的， 向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使 用该货物而向境外支付的软件费 50万元、向卖方支付的佣金15万元）另支付货物运抵我国上海港 的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税 税率为20%，增值税税率为 仃，消费税税率为10%要求：请分别计算该公司应纳关税、增值税、 消费税。1） 关税完税价格=1410-10+50+15+35=1500万元2） 进口关税=1500*20%=300 万元3） 组成计税价格=（1

2、500+300）/（ 1-10%）=2000万元4）进口应纳增值税=2000*17%=340万元 5）进口应纳消费税=2000*10%=200万元例2:某企业海运进口一批银首饰，海关审定货价折人民币6970万元，运保费无法确定，海关按 同类货物同程运输费估定运费折价人民币 9.06万元，该批货物进口关税税率为15%。要求：请计算进口环节应纳税金。1） 按海关有关法规规定：如果进口货物运费无法 确定或未实际发生，海关应按照运输行业公布的运 费率计算运费，并按照（货价 +运费）X 3%。计算 保险费。运费=9.06万元保险费=（6970+9.06） *3 % =20.94万元2） 关税完税价格=6

3、970+9.06+20.94=7000万元3） 关税=7000*15%=1050 万元4） 组成计税价格=7000+1050=8050万元5） 进口应纳增值税=8050*仃=1368.5万元进口关税由海关负责征收，纳税人应在海关填发 税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款;进口环节增值税由海关代征，纳税人应在海关填 发税款缴款书之日起 15日内向指定银行缴纳税例3:某公司进口货物一批，CIF （到岸价格）成 交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审 核属实的进口后装配调试费用 30万元，该货物进 口关税税率为10%，海关填发税款缴款书日期为 2007年1月10日，该公司于1月25日缴

4、纳税款。要求：请计算其应纳关税及滞纳金。1） 关税完税价格=600-30=570万元2） 关税=570*10%=57 万元3） 关税应自填开完税凭证之日起 15日内完税，该公司应于1月24日前纳税。4） 该公司于1月25日纳税，滞纳1天，则：滞纳金=57*0.5 %。=285元另：该货物应纳进口环节增值税=（570+57） *17%=106.59 万元例4:某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2002年8月从国外进口一批散装化妆品，支付给 国外的货价120万元，相关税金20万元，购货佣 金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费 18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35万元，运抵我海关

5、前的运杂费和保险费 5万元。散 装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进 口的散装化妆品的80%生产加工成套化妆品7800 件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290 万元。向消费者零售800件，取得含税销售额51.48 万元。注：化妆品的进口关税税率为 40%，消费税税率 为30%，机器设备的关税税率为20%。要求：1）请计算进口环节税金；2）请计算国内流通环节税金。1、 进口化妆品：1） 关税完税价格=120+20+18=158万元2） 关税=158*40%=63.2 万元3） 组成计税价格 =（158+63.2）/（ 1-30%）=316 万元4） 进口化妆品应纳增值税=31

6、6*仃=53.72万元5） 进口化妆品应纳消费税=316*30%=94.8万元2、 进口机器设备：1） 关税完税价格=35+5=40万元2） 关税=40*20%=8万元3） 组成计税价格=40+8=48万元4） 进口机器设备应纳增值税=48*17%=8.16万元30辆，每辆1）经有关部门批准从境外进口小轿车 小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保 险费用无法确定，经海关查实，其他运输公司相关业务的 运输费用占货价的比例为2%。该外贸公司向海关缴纳了相 关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车运回本单位，支付 运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的 普通发票。当月售出

7、24辆，每辆取得含税销售额 为40.95万元，公司自用两辆并作为本企业固定资 产。2）月初将上月购进的库存材料价款 40万元，经海 关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在 海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工 费共20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴 纳了相关税款，并取得完税凭证。提示：小轿车关税税率为 60%，货物关税税率为 20%，小轿车消费税税率为8%。要求：1）请计算进口环节税金;2）请计算国内销售环节10月份应缴 纳的增值税。1、 进口小轿车：1） 进境前运输费=30*15*2%=9万元2） 进境前保险费=（30*15+9） *3 %。=1.

8、38万元3） 关税完税价格=30*15+9+1.38=460.38万元4） 关税=460.38*60%=276.23 万元5） 组成计税价格=（460.38+276.23） / （1-8% ） =800.66 万元5） 进口小轿车应纳增值税=800.66*17%=136.11万 元6） 进口小轿车应纳消费税 =800.66*8%=64.05万元2、 运往境外加工复进境的货物：1） 关税完税价格=境外加工费+料件费（加工）+该货物复运进境的运输及相关费用=20+0+3=23 万元2） 关税=23*20%=4.6 万元3） 组成计税价格=23+4.6=27.6万元4）该货物进口应纳增值税=27.6

9、*17%=4.69万元3、国内流通环节:1） 国内销售额=40.95/（ 1+17%）*24=35*24=840 万元2） 增值税销项税额=840*17%=142.8万元3） 进项税额=（136.11+9*7%）/30*28+4.69= 136.74/30*28+4.69= 127.62+4.69=132.31 万元4） 国内流通环节应纳增值税= 142.8-132.31=10.40万元作业:1、某公司进口货物一批，到岸价格为人民币 600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配 调试费用30万元，该货物进口关税税率为10%， 海关填发税款缴纳证日期为2007年1月10日该 公司于1月25

10、日缴纳税款。 要求：计算其应纳关税及滞纳金 见例32、某市进出口企业某月发生如下业务：进口设备 一批，合同规定货款50 000美元，进口海运费1000 美元，报关费及港口至企业内陆运输费 200美元， 买方另支付进口货物保险费100美元向采购中介 支付中介费500美元。进口后将此设备以600 000 元（含税价）销售。（设备关税税率为7%，当期 汇率为1： 8.27）要求：1） 计算其进口环节应纳关税和其他税金；2） 计算其内销环节应纳各项税金及附加。(1) 进 口 关税完税价格 =( 50000+1000+100+500 )*8.27=51600*8.27=426732 元进口应纳关税=42

11、6732*7%=29871.24 元 进 口应纳增值税=(426732+29871.24) *仃%=456603.24*17%=77622.55 元(2) 国内流通环节应纳增值税=600000/(1+17%)*17%-77622.55=87179.49-77622.55=9556.94元应纳城建税和教育费附加=9556.94*(7%+3% ) =955.69 元3、某位于市区的外贸公司某年某月进口一批货物， 到岸价为12万美元，海关规定汇率为8.27,关税 税率为28%,消费税税率为30%。假设该公司当期 以200万元人民币(不含增值税)将该批进口货物 销售。要求：计算其各环节应纳税额及缴税方

12、法。(1) 进 口 应 纳 关=12*8.27*28%=99.24*28%=27.79 万元 组成计税价格=(99.24+27.79) (1-30%)=181.47 万元进口应纳增值税=181.47* 17%=30.85万元进口应纳消费税=181.47*30%=54.44万元(2) 国内流通环节应纳增值=200*17%-30.85=34-30.85=3.15 万元国内流通环节不再缴纳消费税。应纳城建税和教育费附加 =3.15*( 7%+3%) =0.315万元(3) 纳税方法：进口环节关税由海关征收，进 口环节增值税由海关代征。国内流通环节增值税由企业主管国税机关征 收。城建税由地税机关征收。4、某企业海运进口一批银首饰，海关审定货价折 合人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同 类货物同程运输费估定运费折人民币 9.06万元。该批货物进口关税税率为 15%，消费税税率为5%。要求：计算进口环节应纳各项税金。见例2.