精品纳税筹划复习与指导.docx

1、精品纳税筹划复习与指导第一章税收筹划的基本理论第一部分复习指导纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。本课程从理论到实践，详细介绍了纳税筹划的基本概念和基本理论问题;以我国现行税制中的主要税种为研究对象,分别介绍了各个税种的基本筹划方法；并重点对纳税筹划所涉及的三个方面：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划的内容作了深入的比较分析;从纳税筹划角度进行讨论，介绍纳税筹划的基本理论问题和纳税筹划的基本方法.本课程的文字教材共有九

2、章。本章概要：本章总括地论述了税收筹划的概念,总结了税收筹划的特点、实施条件和一般流程。本章是对全书内容的概括.复习时，应对本章作深入的领会，逐节逐个问题作细致把握，它是掌握全书内容的关键.第二部分标准化习题一、单选题1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。该观点体现了税务筹划的哪一项原则(）.A.事先筹划B.守法性C.实效性D.保护性2.税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于(）A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同3。下列哪项不是税收筹划的客观条件(）。A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规

3、模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望4。纳税人利用税法漏洞或者缺陷,通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（)。A偷税B.欠税C。骗税D。避税。我国实体税法改革的基本原则是（）.A简税制、宽税基、低税率、严征管B简税制、窄税基、高税率、严征管C简税制、宽税基、高税率、严征管D简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题1。税收筹划的特点(）A。不违法性B。事先性C.风险性D。方式多样性E.综合性2.税收筹划产生的原因（)A。企业纳税人追求经济利益最大化B。税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善D。纳税人的纳税意识日益加强3。实施税收筹划的前提条件（）A

4、。具备必要的法律知识B。具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。三、判断题1.税务筹划的最本质特征是合法性。（）2.进行税收筹划是没有风险的.(）3。节税越多的方案往往也是风险越小的方案。（）4纳税筹划的主体是税务机关.（）5.纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。（）。税收筹划是纳税人应有的权利.(）第二章税收筹划的基本方法第一部分复习指导本章概要:本章主要介绍了税收筹划的切入点，比如选择税收筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点（例研发加计扣除）、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本因素为切入点、以不同的财务管理过程为切入点。同时,也概括总结了税收筹划的基本方法,比如利

5、用税收优惠政策（免税技术、减税技术、税率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术)、高纳税义务转为低纳税义务、税收递延、税负转嫁、选择有利的企业组织形式、投资结构的优化组合.这些方法都是我们今后在各个税种中经常运用到方法,是后面章节的基础。第二部分标准化习题一、多选题1。税收筹划的切入点包括（)A.选择税收筹划空间大的税种为切入点B。以税收优惠政策为切入点C.以纳税人构成为切入点D.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点E.以不同的财务管理过程为切入点.2。利用税收扣除来获得税收利益最大化的关键在于（）争取扣除项目最多化争取扣除金额最大化争取扣除最早化争取抵免金额最大化二、判断题1.纳税人可以是法

6、人，也可以是自然人。（）2。个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。（)3.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。（)第三章增值税的税收筹划第一部分复习指导本章概要：增值税是三大流转税的一种，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值CVM中的VM部分。增值税税收筹划的切入点主要有增值税纳税人筹划、增值税计税依据的税收筹划、增值税税率的税收筹划、增值税减免税的税收筹划、增值税出口退税的税收筹划。第二部分标准化习题一、单选题1.下列应按13%税率缴纳增值税的货物或者劳务是（）。A寄售业销售寄售商品B加工劳务

7、C农膜D小规模纳税人销售的货物2.下列项目中应征收增值税的有（）。A歌厅售饮料的收入B招待所订购火车票的手续费C企业售货中收取的储备费D客轮小卖部的销货收入3。纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为()。A销售合同规定的收款日期的当天B发出应税消费品的当天C发出应税消费品并办妥托收手续的当天D收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天4。增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括()。A收取的手续费B收取的包装物租金C收取的运输装卸费D收取的销项税额5下列行为中，应缴纳增值税的是（）。A经营娱乐业B文化体育业C将自产的货物用于投资D饮食服务业6。下列项目中应确认

8、收入实现计算销项税的项目有(）。A将购买的货物用于集体福利B将购买的货物用于非应税项目C将购买的货物继续生产的货物D将购买的货物作为投资提供给其他单位7.按照税法规定，可以免征增值税的项目是（）A销售图书B销售大米 C销售古旧图书D出口货物8。下列货物适用13%税率的是（)A天然气B古旧图书C汽车D建筑物9.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是(）A。7%B。10%C。13D。17%10。下列混合销售行为,应征增值税不征营业税的是（）.A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C。装饰公司为客户包工包料进行装修D。机械厂销售机器并为顾客有偿

9、送货二、多选题1下列有关增值税规定说法正确的是（）。A增值税采用间接计算方法B采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为为按合同约定的收款日期的当天C增值税是价外税D农业生产者销售自产的农产品免税2增值税销项税的计税依据（销售额）包括（）A。从购买方收取的货款B.向购买方收取的销项税额C。运输装卸费D.包装费3.可以享受增值税、消费税退(免）税的出口货物，一般应当具备的条件有(）A.已报关离境B.已办理出口收汇并已核销C。已在财务上作销售处理D.属于增值税、消费税的征税范围4。根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向小规模纳税人销售货物B。向

10、小规模纳税人转让专利权C。向消费者个人销售货物D.向一般纳税人销售货物5。不允许从销项税额中的扣进项税额的项目包括()A.用于非应税项目的购进货物或应税劳务；B。用于免税项目的购进货物或应税劳务；C。用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务；D。非正常损失的购进货物6。下列项目中，免征增值税的是(）。A农业生产者销售的自产农业产品B将自产的货物用于集体福利C避孕药品和用具D居民用煤炭制品三、判断题1我国在2009年实行了增值税的全面“转型，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。（）2.甲公司销售电梯的同时为对方提供安装,属于混合销售行为。(）3.年应税销售额超过小规模纳税人标准

11、的个人、非企业性单位,不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人.（)4。兼营是纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。（）5纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的征营业税。(）6。一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价13的扣除率计算进项税额。（)7。一般纳税人外购货物所支付的运输费用,以及一般纳税人销售货物所支付的运费，按7%的扣除率计算进项税额进行抵扣，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能合并计算扣除进项税额

12、。（)8.纳税人因兼营免税项目或非应税项目的而无法明确划分进项税额的，则进项税一律不允许抵扣.()9.对于退税率等于征税率的产品，无论其利润率高低，采用“免、抵、退”的自营出口方式均经用采用来料加工等“不征不退免税方式更优惠。（）10.企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。（)11。外贸企业增值税出口退税实行“免抵退”政策。()12一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更.（)13.销售自来水、天然气适用的增值税税率为17。（）四案例分析题1.B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶,将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络

13、转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额.与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小,致使公司的增值税税负较高。假定2005年度从农民生产者手中购入的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元。则该牛奶公司需要交纳多少增值税？增值税的税负率是多少?你能否为其筹划帮它降低税负？2。某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批,进口保税料件价值1000万

14、元，加工完成后返销A公司售价1800万元,为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为20万元，该化工产品征税率为17%,退税率为13。该出口型生产企业本期可以享受多少增值税退税？或者需要交纳多少增值税？你能否为其筹划，帮它降低税负？3.某公司是一个年不含税销售额在50万元左右的生产企业,公司每年购进材料35万元（不含税）左右。如果是一般纳税人,该公司产品的增值税适用税率为17，如果是小规模纳税人则增值税征收率为3。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人.试判别企业适宜作为一般纳税人还是小规模纳税人？各自应纳的增值税是多少？增值税一般纳税人税率小规模纳税人的征收率无差别平衡点增

15、值率173%20。05(含税)17317。65%（不含税)第四章消费税的税收筹划第一部分复习指导本章概要:消费税的征税范围具有选择性、计税环节具有单一性、税率具有差异性.这些征税特点是我们筹划的切入点。第二部分标准化习题一、单选题1.对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的()。A全部价款和价外费用,不包括增值税B全部价款和增值税，扣除价外费用C全部价款和价外费用，包括增值税D全部价款2.纳税人生产的应税消费品，在（)时缴纳消费税。A生产B.完工入库C销售D售出并收款3。纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为()A(

16、材料成本加工费）（1消费税税率）B（成本利润）（1-消费税税率)C(材料成本加工费)(1消费税税率）D(成本利润)（1消费税税率) 4.委托加工应税消费品的组成计税价格为(）。A（成本利润）(消费税率)B（材料成本加工费）(消费税率)C（材料成本利润）（消费税率）D（材料成本加工费）(利润率)5随同应税消费品出售的包装物，应该（).A单独计价的不计入应税销售额，不单独计价的计入应税销售额B都不计入应税销售额C可计入应税销售额，也可不计入D都计入应税销售额6。委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税（）A加工环节B销售环节 C交付原材料时D完工提货时7。依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费

17、税的是(）。A进口卷烟B批发服装C零售化妆品D零售白酒8.根据现行消费税政策,下列各项中属于应税消费品的是（）。A。红木筷子B。实木地板C。护肤护发品D。电动汽车9.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（).A.进口的为取得进口货物当天B.自产自用的是移送当天C.委托加工是支付加工费的当天D。预收货款是收取货款的当天二、多选题1.下列各项中,属于消费税特点的有(）。A.征收范围具有选择性B.征税具有普遍性C。征收方法具有灵活性D。税负具有转嫁性2.下列单位中属于消费税纳税人的有（）.A.生产销售应税消费品(金银首饰除外）的单位B。委托加工应税消费品的单位C。进口应税消费品的单位D.受

18、托加工应税消费品的单位3.下列消费品中，属于消费税复合征税的有（）A、粮食白酒B、保健食品C、卷烟D、小汽车4.下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是(）。A受托方未代收代缴的，由委托方补缴B受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本加工费）（1消费税税率）计算C委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税D委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税5。下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有(）。A。生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量B。自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C。委托加

19、工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D。进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量6。下列消费品，适用于从量定额法缴纳消费税的是（）。A化妆品B卷烟C啤酒D柴油三、判断题1进口应税消费品的纳税人。进口应税消费品，由货物进口人或代理人在进口报关时缴纳消费税。(）2。委托加工以委托方为纳税人，一般由受托方代收代缴消费税。但是，委托个体经营者加工应税消费品的除外。（）3纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（）4。金银首饰的消费税是在零售环节征收。(）5.以委托加工收回的已税汽车轮胎（

20、内胎和外胎）为原料生产的小汽车，其已纳的税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣.（）6.酒类产品生产企业外购或委托加工已税酒和酒精，用于连续生产时，不得抵扣已纳的消费税,这部分消费税记入成本，从而减少了企业的利润。（)7。纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。（）8。委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。（）9.我国现行消费税设置14个税目。(）10.消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。(）四、计算题。1、A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元;加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟,加工成本、分摊

21、费用共计95万元，该批卷烟售出价格（不含税）900万元，出售数量为0。4万大箱.烟丝消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，(增值税不考虑）,企业所得税税率25。请问A卷烟厂一共需要缴纳多少消费税?A卷烟厂的税后利润是多少？（考虑城建税和教育费附加)2.A酒厂委托B厂将一批价值100万元得粮食加工成散装白酒，协议规定加工费50万元，加工的白酒(50万千克）返回A厂后，继续加工成瓶装白酒。加工成本、分摊费用共计25万元，该批白酒售出价格（不含税）500万元，出售数量为50万千克,粮食白酒得消费税率为20（增值税不计）。请问A酒厂一共需要缴纳多少消费税？3。某白酒生产企业为增值税一般纳税人，

22、将委托加工收回的900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；还将委托加工收回的100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。（说明：药酒的消费税税率为l0，白酒的消费税税率为20%加0。5元500克）计算：（1）销售瓶装药酒应缴纳消费税。（2）分给职工散装药酒应缴纳消费税.4.某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售.每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元;一瓶摩丝8元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元.化妆品消费税税率为

23、30%。上述价格均不含税。按照习惯做法,新产品包装后再销售给商家。若考虑包装方式，有无更节税的方案？请计算筹划前和筹划后应纳的消费税税款。五、案例分析题1、某摩托车生产企业，本月对外销售同型号的摩托车时共有三种价格，以4000元的单价销售50辆，以4500元的单价销售10辆，以4800元的单价销售5辆。本月以20辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料.双方按本月的加权平均销售价格确定摩托车的价格,摩托车消费税税率为10%。请问该摩托车生产企业本月共需缴纳多少消费税？你能否为该摩托车生产企业筹划，帮其降低税负?2、金星轮胎厂是某汽车制造公司A的长期轮胎供应商。2007年5月,金星轮胎厂向A公司销售1

24、000个轮胎，每个价值2000元（不含增值税)；每个轮胎包装出售，包装物价值为200元/个（不含增值税价）。(轮胎消费税税率10）。现有两种收取包装物价款的方式:（1)包装物随同轮胎一并销售（2）采用收取包装物押金的形式进行销售。金星轮胎厂采用哪种方式收取包装物价款税负较轻呢？并请说明理由。3。某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是300万元（不含增值税），数量为15万千克。组织白酒的生产有以下方案可以选择：（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值75万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费65万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用25万元，对外销售价格为300万元

25、（酒精，消费税税率为5）。(2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售.酒厂以价值75万元的原材料让A厂加工成白酒,加工费72万元；运回后仍以300万元对外销售.(3）酒厂以价值75万元的原材料自行加工成白酒，需支付人工及其他费用72万元，对外销售价格为300万元（企业所得税税率为25%，酒精从价计征，消费税税率为5%，粮食白酒的消费税比例税率是20，定额税率为0.5/斤，不考虑城建税、教育费附加和增值税）。根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。第五章营业税的税收筹划第一部分复习指导本章概要：营业税虽然税率较低，但是由于不能抵扣，每流转一次征收一次，导致整体税负较重，存在筹划的

26、必要。可以从分解营业额、加大税前扣除项目金额等方面着手来筹划。第二部分标准化习题一、单选题1。下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是(）。A。从事修理修配业的行为B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为C.从事缝纫业务的行为D。从事货物保管业务的行为2.某餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，当月共取得营业收入600000元，支付给职工工资150000元，则本月应纳营业税额为(）(饮食业适用税率5，娱乐业适用税率10)。A22500B45000 C30000D600003.根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中，可不纳营业税的是（）A房地产开发公司预收购房定金 B运输企业销售货物并负责运输

27、所售货物C企业将闲置的设备出租给其他企业使用D人民银行委托金融机构向企业贷款 4。下列收入中免征营业税的有(） A植物园收取的门票收入 B文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用C寺庙出售的纪念品收入D农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 5。以下有关营业税的说法正确的是（)。A以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税.B贷款是以发放贷款金额作为营业额C租赁业不属于营业税征税范围D转让无形资产应交纳增值税6。下列属于营业税征税范围的是（）。A.汽车修理B。房屋修缮C。销售空调D.机器修理7。下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有(

28、)。A金融机构直接向国外借入外汇资金,再贷给国内企业的业务B人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务D人民银行对金融机构的贷款业务8。下列费用中,应征收营业税的有(）。 A法院按规定标准收取的诉讼费 B注册会计师协会收取的会员费 C急救中心收取的治疗费 D搬家公司收取的搬家费9。以下关于营业税税目税率的错误说法是（）.A营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务B营业税实行差别比例税率C营业税税目税率的调整由国务院决定D纳税人经营娱乐业具体适用的税率由国务院在条例规定的幅度内决定10.下列说法正确的是（)。A。汽车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营业税C

29、.服装缝补应缴纳营业税D。机器修理应缴纳营业税11.下列有关营业税的征税范围,正确的是().A提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产B在中华人民共和国境内提供的应税劳务、销售的不动产C在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的有形资产或销售的不动产D在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产12。根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（)。A境内企业转让境外的不动产B组织游客跨省旅游C在境内组织游客出境旅游D境外企业将的无形资产转让给境内个人使用13。下列属于营业税免税项目的是(）A残疾人员个人提供的劳务B人民银行对企业贷款取得的利息收入C文艺团体义演的门票收入D福利企业提供广告业劳务14。在确定营业税的计税依据营业额时，下列表述中不正确的是（）A运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额B旅游业组织旅游团到境外旅游，无论在境外是否改由其他旅游企业接团，均以全程旅游费为其实际营业额C银行贷款业务，以取得的全部贷款利息收入为其实际的营业额D从事建筑工程作业应以包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内的营业额为其计税营业额。15。某广告代理公司某月向其客户收取的广告代理服务费为8