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1、最新中级经济法第七章题经济法第七章题 【例题单选题】依据企业所得税法的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是（）。A.事业单位B.从事经营活动的其他组织C.社会团体D.个人独资企业 正确答案D答案解析本题考核点是企业所得税纳税人。选项D，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用企业所得税法。 【例题多选题】下列选项中，应当按照我国法律规定征收企业所得税的有（）。A.居民企业来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.非居民企业来源于中国境内的所得D.非居民企业来源于中国境外的所得 正确答案ABC答案解析本题考核点是企业所得税的纳税人。居民企业承担全面纳税义务，就其来

2、源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。（教材375页） 【例题判断题】在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，均不属于我国企业所得税的纳税义务人。（） 正确答案答案解析本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或者有来源于中国境内所得的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。 【例题多选题】下列关于所得来源的确定，符合企业所得税法规定的有（）。A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.动产转让

3、所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 正确答案ABD答案解析本题考核转让财产所得来源的确定。选项C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。 【例题单选题】在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。A.10%B.20%C.25%D.33% 正确答案C答案解析本题考核点是企业所得税的税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率。 【例题多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。A.登记注册地标准 B.

4、所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD【解析】根据规定，判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。 【例题单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得的企业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D【解析】根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在

5、地确定。 【考题单选题】（2012年）某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.50B.40C.30D.20 【答案】C【解析】本题考核高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税20015%30（万元）。 【例题多选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.合伙企业 B.个人独资企业 C.有限责任公司 D.股份有限公司 【答案】CD【解析】根据规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税

6、人，个人独资企业、合伙企业除外。 【例题多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD【解析】根据规定，判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。 【例题单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得的企业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D【解析】根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在

7、地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。 【例题单选题】在中国设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。A.10% B.20% C.25% D.33% 【答案】C【解析】根据规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25% 【考题单选题】（2012年）某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的

8、企业所得税额为（）万元。A.50B.40C.30D.20 【答案】C【解析】本题考核高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税20015%30（万元）。 【例题单选题】某居民企业2008年度发生的亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）A.2000年 B.2011年 C.2012年 D.2013年 【答案】D【解析】根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2008年度发生的亏损，延续弥补的期限最

9、长不得超过2013年。 【考题单选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C

10、，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 【例题单选题】根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 【答案】B【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确

11、认。选项A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 【例题单选题】根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，

12、按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 【答案】D【解析】根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 【考题多选题】（2011年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额 B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现。C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 【答案】AD【解析】本题考核收入确认。以分期收款方式销售货物的

13、，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项B错误；被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选项C错误。 【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（）。A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入 【答案】C【解析】根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。 【考题单选题】（2012年）根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的

14、是（）。A.财政拨款B.租金收入C.产品销售收入D.国债利息收入 【答案】A【解析】本题考核企业所得税不征税收入的范围。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于国家规定的不征税收入。 【例题判断题】（2012年）某有限责任公司2011年的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2011年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。（） 【答案】【解析】本题考核职工福利费的扣除。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工福利费的扣除限额95014%133（万元），实际发生的为150万元，因此不能据实

15、扣除。 【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列支出项目中，可以作为工资薪金支出的有（ ）。A.地区补贴 B.独生子女补贴 C.物价补贴 D.误餐补贴 【答案】ACD【解析】本题考核工资薪金支出。根据规定，工资薪金支出包含：基本工资奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与职工或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均作为工资薪金支出。 【例题单选题】某企业2008年度销售收入净额为2000万元，全年发生业务招待费25万元，且能提供有效凭证。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）。A.25万元 B.20万元 C.

16、15万元 D.10万元 【答案】D【解析】本题考核企业所得税准予扣除的事项。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费的60%为2560%15（万元），当年销售收入的5为2000510（万元）。因此，准予扣除的业务招待费为10万元。 【例题单选题】（2012年）根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.

17、职工教育经费 【答案】D【解析】本题考核企业所得税税前限额扣除的事项。根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。A.消费税 B.营业税 C.土地增值税 D.增值税 【答案】ABC【解析】本题考核企业所得税准予扣除的项目。根据规定，增值税属于价外税，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除增值税。 【例题单选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳

18、的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（）。A.增值税 B.消费税C.营业税 D.房产税 【答案】A【解析】本题考核企业所得税税前扣除的税金。准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。 【例题单选题】（2012年）某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.2.4C.1.5D.1 【答案】B【解析】本题考核公益性捐赠的扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳

19、税所得额时扣除。2012%2.4（万元）。 【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）。A.纳税人直接向某学校的捐赠 B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 【答案】D【解析】本题考核企业所得税允许扣除的公益性捐赠。根据规定，允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。 【例题单选题】根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准

20、是（）。A.全额扣除B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除C.在年度利润总额12%以内的部分扣除 D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除 【答案】C【解析】本题考核企业所得税允许扣除的公益性捐赠。根据规定，计算企业所得税应纳税所得额时公益性捐赠的扣除标准是在年度利润总额12%以内的部分扣除。 【例题单选题】某企业2008年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元（其中180万元为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损

21、80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（）。A.180万元B.79.32万元 C.49.2万元 D.46.8万元 【答案】C【解析】本题考核企业所得税可以扣除的公益性捐赠。（1）运费收入351010%（117%）300（万元）（2）年度利润总额3510300278036020060410（万元）（3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额41O12%49.2（万元） 【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）A.税收滞纳金 B.银行按规定加收的罚息

22、C.被没收财物的损失 D.未经核定的准备金支出 【答案】ACD【解析】本题考核企业所得税不得扣除的事项。根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没收财物的损失和未经核定的准备金支出不得扣除。银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。 【例题多选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.向投资者支付的股息D.缴纳的教育费附加 【答案】ABC【解析】本题考核税前扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者

23、支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。 【例题多选题】（2011年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的红利B.企业内部营业机构之间支付的租金C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费D.未经核定的准备金支出 【答案】ABCD【解析】本题考核企业所得税的扣除项目。在计算应纳税所得额时，选项A、B、C、D均不得在税前扣除。 【例题

24、多选题】（2010年）企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有（）。A.年数总和法B.当年一次性折旧C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50% 【答案】AC【解析】本题考核加速折旧的范围。根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 【例题多选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（）。A.生产性生物资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融

25、资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 【答案】AB【解析】本题考核资产的税务处理。根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。 【例题单选题】根据企业所得税法的规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为（）。A.3年B.4年C.5年D.10年 【答案】B【解析】本题考核固定资产折旧年限。根据规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折

26、旧低年限为4年。 【例题单选题】根据企业所得税法的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（）。A.房屋、建筑物 B.以经营租赁方式出租的固定资产C.已提足折旧继续使用的固定资产 D.季节性停用的机器设备 【答案】C【解析】本题考核不得提取折旧的固定资产。根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。 【例题多选题】（2012年）根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.以融资租赁方式租入的固定资产D.未投入使用的机器设备 【答案】BD【解析

27、】本题考核不得计算折旧扣除的固定资产。根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以继续提取折旧扣除，因此选项A不选；单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除，因此选项B当选；以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项C不选；“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项D当选。 【例题单选题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）。A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售的牲畜 【答案】A【解析】本题考核可计提折旧的生物资产。根

28、据规定，可计提折旧的生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 【例题判断题】（2011年）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。（） 【答案】【解析】本题考核企业资产的税收处理。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 【例题多选题】下列各项中，不属于企业非货币资产损失的有（）A.存货盘亏损失B.固定资产丢失损失C.现金盘点短缺损失D.银行存款损失 【答案】CD【解析】本题考核企业非货币性资产损失。根据规定，AB属于企业非货币资产损失，CD属于企业货币资产损失。 【例题多选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有（）。A.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失B.确认债权清理、债务清偿的所得或损失C.依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 【