企业物流成本核算案例.docx

1、企业物流成本核算案例第 2 章 企业物流成本计算示范案例2.1 生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。 截至 2006 年底，该公司资产总额 6186 万元，2006 年实现销售收入 1.23亿元，实现利润总额 6562 万元。内部设有会计部（兼做信息工作） 、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部 7 个部门，共有员工 145 人，其中采购人员 5 人，生产人员 60 人，营销人员 20 人，其余为管理人员。 该公司有一个总面积为 10000 平方米的仓库， 用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包

2、，公司支付运费和装卸搬运费。本案例以甲公司 2006 年 12 月有关成本费用资料为依据，计算2006 年 12 月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出 2006 年 12 月无发生额。具体计算步骤如下：1、 获取甲公司 2006 年 12 月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表2.1 、表 2.2 、表 2.3 、表 2.4 和表 2.5 。.表 2.1 2006 年 12 月管理费用明细及物流成本相关性分析表管理费用发生额是否与物流备 注明细项目(元 )成本相关工资

3、94044.09是含物流信息人员工资折旧费36049.57是含物流信息设施折旧办公费2566.24否主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用差旅费12267.10否主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用工会经费5176.08否董事会费45000.00否坏账损失2147087.44否应酬费24777.00否主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用税金71351.83否主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用职工福利费15996.30是含物流人员费用职工培训费631.00是含物流人员费用劳动保险费39102.00是含物流人员费用待业保险费3908.68是含物流人员费用劳动保护费1028.

4、34否主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用邮电费426.81否主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用汽车19241.31否主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用诉讼费3683.00否低值易耗品摊销129.00否主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用其他65749.45否住房公积金17203.40是含物流人员费用环境保护费2940.56否修理费5915.00否主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用统筹医疗金17827.50是含物流人员费用照明电费25182.68是含仓库电费合计2657284.38表 2.2 2006 年 12 月制造费用明细及物流成本相关性分析表制造费用发

5、生额是否与物流备 注明细项目(元 )成本相关折旧费58654.90是含车间包装设备折旧费修理费61841.90是含车间包装设备修理费水费10345.81否主要为车间制造耗用水费差旅费5813.30否主要为车间人员支出费用邮电费1510.00否主要为车间人员支出费用保险费21684.00是含库存和包装设备保险费用劳动保护费3358.50是含包装工人费用职工福利费1025.95是含包装工人费用试验检验费2906.42否主要为制造产品而发生的费用低值易耗品摊销99.00否主要为车间低值易耗品摊销.办公费447.38是为车间管理人员办公费( 含包装业务 )其他989.37否合计168676.53表 2

6、.32006 年 12 月销售费用明细及物流成本相关性分析表销售费用发生额是否与物流备 注明细项目(元 )成本相关运输费300925.56是对外支付运费装卸费31154.60是对外支付装卸费保险费3010.00是铁路运输保险费广告费44244.40否主要为广告宣传费差旅费15472.00否主要为业务部门人员发生费用邮电费3300.00是含物流信息费汽车6646.32是含零星物流运输费工资61473.17是业务部门（含物流业务）人员费用办公及劳保2372.43是业务部门（含物流业务）人员费用低值易耗品摊销3910.75是主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用折旧费13805.27是主要为仓库及业务办

7、公用房折旧费其他17952.30是货物出口报关税及港杂费劳动保护费626.17是业务部门（含物流业务）人员费用合计504892.97表 2.42006 年 12 月生产成本明细及物流成本相关性分析表生产成本发生额是否与物流备 注明细项目(元 )成本相关直接材料7331343.53否主要为生产面粉耗用的小麦辅助材料309402.24是含包装材料燃料及动力172565.47是含包装设施耗用电费工资114726.27是含包装工人工资制造费用168751.53否制造费用结转合计8096789.04表 2.52006 年 12 月财务费用明细及物流成本相关性分析表财务费用发生额是否与物流备注明细项目(元

8、 )成本相关金融机构手续费371.09否利息支出7957.00是主要为购买原材料所发生的货款利息支出汇兑损失-30547.73否利息收入-8284.99否合计-30486.63.2、对表 2.1 、表 2.2 、表 2.3 、表 2.4和表 2.5 中与物流成本有关的费用内容进行汇总，具体见表2.6 。表 2.62006 年 12 月物流成本相关费用明细汇总表序项目发生额备注号(元 )1管理费用折旧费（表2.1）36049.57含物流信息设施折旧管理费用工资（表2.1）94044.092管理费用住房公积金（表2.1） 17203.40含业务人员（包括）费用销售费用工资（表2.3）61473.1

9、7生产成本工资（表2.4）114726.27管理费用 福利费、培训、劳动和待业保77465.48险及统筹医疗金 （表 2.1）公司全体人员（含物流人员）费3制造费用 职工福利费、劳动保护费（表4384.45用2.2）626.17销售费用劳动保护费（表2.3）4管理费用照明电费（表2.1）25182.68含仓库电费5制造费用折旧费（表2.2）58654.90含车间包装设备折旧费、修理费制造费用修理费（表2.2）61841.906制造费用保险费（表2.2）21684.00含存货和包装设备保险费用7制造费用办公费（表2.2）447.38含包装业务费用8销售费用运输费（表2.3）300925.56对外

10、支付运费销售费用装卸费（表2.3）31154.60对外支付装卸费9销售费用保险费（表2.3）3010.00铁路运输保险费10销售费用汽车（表2.3）6646.32含零星物流运输费11销售费用办公费（表2.3）2372.43业务部门 (含物流业务 )人员费用12销售费用低值易耗摊销（表2.3）3910.75包装材料及周转用仓库蓬布费用13销售费用折旧费（表2.3）13805.27仓库及业务办公用房折旧费14销售费用邮电费（表2.3）3300.00含物流信息费15销售费用其他（表2.3）17952.30货物出口报关报税及港杂费16生产成本辅助材料（表2.4）309402.24含包装材料生产成本燃料

11、及动力（表2.4）172565.47含包装设施耗用电费17财务费用利息支出（表2.5）7975.00购买原材料发生的贷款利息支出合计1446803.403、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料， 对表 2.6 中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。.(1)对于表 2.6 中第 1 项，经查明细资料，其中微机等信息设施的折旧费为 6008.26 元。该项费用按微机工作时数进行分配， 会计部提供的物流成本计算信息需求表见表 2.7 。表 2.7 物流成本计算信息需求表填写部门 (章)：会计部2006年 12 月

12、 31 日项目信息会计部在岗人数15人专职从事物流信息工作人数0 人兼职从事物流信息工作人数1 人兼职物流信息人员12月份工作总时数186 小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数93小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数15.5 小时根据上述资料及表 2.7 所提供信息，物流信息成本计算如下：物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为 15.5 93 1/6物流信息作业维护费 6008.26 (1/6)=1001.38将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本企业内物流成本维护费 1001.38 1(2)对于表 2.6 中第 2 项人工费

13、用，经查明细资料， 管理费用工资 94044.09 元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为 3000 元，该项费用按物流信息工作时数进行分配；销售费用工资 61473.17 元中含仓储人员工资18000 元，该公司共有仓储人员 10 人，其中两人从事仓储管理工作，工资为 5000 元，另外 8 人从事仓储业务工作，工资为13000 元；生产成本工资 114726.27 元中含包装人员工资 20000 元，该公司共有包装人员 15 人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500 元， 14人从事包装业务工作，工资为 17500 元；管理费用住房公积金.1720

14、3.40 元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的 5%提取职工住房公积金。 根据上述资料及表 2.7 的信息，相关物流成本计算如下：物流信息工作时数占全部工作时数的比例15.5 186 1/12物流信息作业人工费 30001/12 （ 1+5%）=262.5 （元）物流仓储作业人工费 13000（ 1+5%） 13650（元）物流包装作业人工费 17500（ 1+5%） 18375（元）物流管理作业人工费（ 5000+2500）（ 1+5%） 7875（元）将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户： 262.52 136503 183754 78755(3)对于表 2.6 中第 3 项人工

15、费，经查明细资料，管理费用福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金 77465.48 元为全体员工所发生费用支出， 制造费用职工福利费、 劳动保护费 4384.45 元和销售费用劳动保护费 626.17 元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出， 上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。 该公司共有员工 145 人，采购部门 5 人，生产部门 60 人，其中：包装人员 15 人， 1 人从事包装管理， 14 人从事包装作业；仓储人员 10 人， 2 人从事仓储管理， 8 人从事仓储作业，营销部门 20 人，其余为管理人员（从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计） 。根据上述资料，相关物流成

16、本计算如下：包装管理人员占企业总人数的比例 1/145.包装作业人员占企业总人数的比例 14/145仓储管理人员占企业总人数的比例 2/145仓储作业人员占企业总人数的比例 8/145包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例 1/（5+60+20） 1/85包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例 14/85 仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例 2/85 仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例 8/85包装管理人员人工费 77465.48 1/145+ （4384.45+626.17 ）1/85 593.19包装作业人员人工费 77465.48 14/1

17、45+ （4384.45+626.17 ）14/85 8304.71仓储管理人员人工费 77465.48 2/145+ （4384.45+626.17 ）2/85 1186.39仓储作业人员人工费 77465.48 8/145+ （4384.45+626.17 ）8/85 4745.55物流管理人员人工费 593.19+1186.39 1779.58物流包装作业人工费 8304.71物流仓储作业人工费 4745.55将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户： 1779.58 6 8304.71 7 4745.55 8.(4)对于表 2.6 中第 4 项，经查明细资料，其中含有支付仓库照明电费

18、1399 元，支付车间照明电费 4197.11 元。车间共有生产工人60 人，其中从事包装作业人数为 15 人。车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。根据上述资料，相关物流成本计算如下：包装作业人数占车间生产人数比例 15/60 0.25包装作业消耗的照明电费 4197.11 0.25 1049.28仓储作业消耗的照明电费 1399将上述结果分别计入物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本一般经费 1049.289仓储成本企业内部物流成本一般经费 139910(5) 对于表 2.6 中第 5 项，经查明细资料，折旧费58654.90 元中含包装设备折旧费 4800 元，修理费 6

19、1841.90 元中含有包装设备修理费 6092 元。据此，相关物流成本计算如下：包装作业的维护费 4800+609210892将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本维护费 10892 11(6)对于表 2.6 中第 6 项，经查明细资料，其中含有采购存货保险费用 6872 元，包装设备保险费用 3241 元。将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本维护费 3241 12存货保险成本供应物流成本特别经费 6872 13(7)对于表 2.6 中第 7 项，经查明细资料，该项费用为车间管理人员所耗用办公费， 车间管理人员 4 人

20、，其中包括包装作业管理人员.1人。据此，相关物流成本计算如下：包装作业管理人数占车间管理人员人数比例 1/4物流管理作业一般经费 447.38 1/4 111.85将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本企业内部物流成本一般经费 111.85 14(8)对于表 2.6 中第 8 项，经查明细资料，外部运输队 12 月行驶里程数为 48000 公里，其中材料采购阶段行驶里程数为 16000 公里，产品销售阶段行驶里程数为 32000 公里，外部装卸队 12 月共搬运装卸货物 1400 吨，其中采购阶段装卸搬运材料 400 吨，在企业内仓库与车间之间搬运各种材料约 200 吨，

21、销售阶段装卸搬运产品 800 吨。运输费用按里程数进行分配， 装卸费按货物重量进行分配。 据此，相关物流成本计算如下：供应阶段行驶里程数占全部里程数比例 16000480001/3销售阶段行驶里程数占全部里程数比例 32000480002/3供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例400/1400 2/7企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例200/1400 1/7销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例800/1400 4/7供应阶段负担对外支付运输成本 300925.56 1/3 100308.52销售阶段负担对外支付运输成本 300925.56 2/3 200617.04.

22、供应阶段负担对外支付装卸搬运成本31154.60 2/7 8901.31企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本31154.60 1/7 4450.66销售阶段负担对外支付装卸搬运成本31154.60 4/7 17802.63将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本运输成本供应物流成本委托100308.5215运输成本销售物流成本委托 200617.0416装卸搬运成本供应物流成本委托 8901.3117装卸搬运成本企业内部物流成本委托4450.6618装卸搬运成本销售物流成本委托 17802.6319(9)对于表 2.6 中第 9 项，经查明细资料， 该项费用为铁路运输途中保险费支出。

23、其中采购材料支付 1050 元，销售产品支付 1960元。将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本存货保险成本供应物流成本特别经费 1050 20存货保险成本销售物流成本特别经费 1960 21(10)对于表 2.6 中第 10 项，经查明细资料， 该项费用主要为维修维护及燃料动力消耗费， 其中有一部分为从事零星物流运输业务所发生的费用，根据有关统计数据，该车辆 12 月份共行驶 6300 公里，用于零星物流业务运输里程数为 2100 公里，其中采购阶段行驶 1400公里，销售阶段行驶 700 公里。据此，相关物流成本计算如下：供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例 14006

24、3002/9.销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例 70063001/9供应阶段运输作业维护费 6646.32 2/9 1476.96销售阶段运输作业维护费 6646.32 1/9 738.48将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本运输成本供应物流成本维护费 1476.9622运输成本销售物流成本维护费 738.4823(11)对于表 6.6 中第 11 项，经查明细资料，该项费用为采购、营销及仓储管理人员所耗用办公费， 按物流作业职工人数分配， 采购人员 5 人，营销人员 20 人，仓储管理人员 2 人。据此，相关物流成本计算如下：仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例2（5+20+2） 2/27仓储管理作业耗用办公费 2372.43 2/27 175.74将上述计