行业会计实务比较课后答案.docx

1、行业会计实务比较课后答案行业会计实务比较课后答案第二章 商品流通企业会计案例一华信公司（甲方）将 500 部手机（进价为 800 元/部）委托给迅达公司（乙方）代销，代销方式由乙方选择。若采用视同自购自销方式，批发价为1000 元/部，销售价为1 200元/部。若采用收取手续费方式，售价不变，手续费按销售收入的15%提取。500部手机当月全部售出，增值税率为17%。月末双方往来账款结清。（1）假如你作为迅达公司的财务主管，你将选择哪种代销方式？为什么？账务如何处理？1,若我作为迅达公司的财务主管，将选择视同自购自销的方式。（1）若视同自购自销方式，账务处理如下：收到委托代销的手机时：借：受托代

2、销商品-华信公司 500000（批发价） 贷：代销商品款-华信公司 500000月末，手机全部售出时：借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000（售价） 应交税费-应交增值税（销项税额）102000同时，结转售出商品的销售成本：借：主营业务成本-手机 500000（批发价） 贷：受托代销商品-华信公司 500000结转代销商品款：借：代销商品款-华信公司 500000贷：应付账款-华信公司 500000月末，收到华信公司开来的增值税专用发票，增值税税额85000元。a. 反映商品购进：借：商品采购-华信公司 500000 应交税费-应交增值税（进项税额）85000（=50000

3、0*17%） 贷：银行存款 585000b. 对冲应付账款与商品采购：借：应付账款-华信公司 500000 贷：商品采购-华信公司 500000（2）若采用收取代销手续费的方式，账务处理如下：收到委托代销的手机时：借：受托代销商品-华信公司 400000（进价） 若采用视同自购自销的方式，账务处理如下：发出商品时：借：库存商品-委托代销商品 400000（500*800进价） 贷：库存商品-手机 400000月末，手机全部售出时：借：银行存款 585000 贷：主营业务收入-手机 500000（=500*1000批发价） 应交税费-应交增值税（销项税额） 85000同时结转已售出的委托代销商品

4、成本：借：主营业务成本 400000（500*800进价） 贷：库存商品-委托代销商品 400000若采用支付代销手续费的方式，账务处理如下：发出商品时：借：库存商品-委托代销商品 400000 贷：库存商品-手机 400000月末，手机全部售出时：借：应收账款-迅达公司 702000 贷：主营业务收入-手机 600000（=500*1200售价） 应交税费-应交增值税（销项税额）102000同时结转已售出的委托代销商品成本：借：主营业务成本-手机 400000 贷：库存商品-委托代销商品 400000将扣除代销手续费后的余额存入银行：借：银行存款 612000 销售费用-代销手续费 9000

5、0（手续费） 贷：应收账款-迅达公司 702000 案例二凯琳公司（零售商场）201X年12月30日的有关账户余额如下（单位：元）12月31日，业务部门转来以下两笔业务的有关凭证：（1）从深圳购进的20台电视机到货入库，同时收到增值税专用发票，载明价税合计为42120元（货款36000元，增值税6120元），款项已付。该电视机的含税零售价为2400元/台。（2）家电部售出电视机6台，货款14400元已存入银行。要求：计算公司当月的销售毛利率。营业部商品进销差价库存商品商品销售收入服装部家电部百货部4337771054346106232367455517407065193214031863256

6、3755合计14987467955505182220（1）对月末两笔业务的账务处理如下：购入电视：a. 付款：借：商品采购 36000 应交税费-应交增值税（进项税额）6120 贷：银行存款 42120b. 入库（按售价）借：库存商品 48000（=2400*20） 贷：商品采购 36000 商品进销差价 12000确认销售收入：a. 收款：借：银行存款 14400 贷：主营业务收入-彩电 14400b. 结转成本： 成本=收入借：主营业务成本 14400 贷：库存商品 14400将上述业务入账后，各相关账户余额见表相关账户余额表营业部商品进销差价库存商品主营业务收入服装部4337772367

7、451932140家电部10663465853403200725百货部10623706563755合计15107468291505196620（2）计算差价率：综合差价率=1510746/（829150+5196620）*100%=25.07%本期已销商品进销差价=5196620*25.07%=1302793（元）借：商品进销差价 1302793 贷：主营业务成本 1302793分部差价率：服装部差价率=433777/（236745+1932140）*100%=20%家电部差价率=1066346/（585340+3200725）*100%=28.17%百货部差价率=10623/（7065+63

8、755）*100%=15%本期已销商品进销差价：服装部：1932140*20%=386428（元）家电部：3200725*28.17%=901644.23（元）百货部：63755*15%=9563.25（元）借：商品进销差价-服装部 386428 -家电部 901644.23 -百货部 9563.25 贷：主营业务成本-服装部 386428 -家电部 901644.23 -百货部 9563.25（3）调整销售收入：销售额=含税收入/（1+增值税税率）=5196620/（1+17%）=4441555.56（元）销项税额=含税收入-销售额=5196620-4441555.56=755064.44（

9、元）借：主营业务收入 755064.44 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）755064.44（4）销售毛利率=（5196620*25.07%-755064.44）/4441555.56*100%=12.33%案例三（1）异同： 这两笔业务分别代表了购进商品价格更正的两种类型：第一种是只更正购进价格；第二种是购进价格和销售价格都更正。（2）差价影响计算与账务处理如下：只更正购进价格。a. 付款时：借：商品采购-市百货公司 50000（=50*100进价） 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500b. 入库时：（售价）借：库存商品-羽绒服 75000（=50*1500

10、售价） 贷：商品采购-市百货公司 50000 商品进销差价-服装部 25000c. 更正进价、进项税额时：借：商品采购-市百货公司 5000（应补的） 应交税费-应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850d. 更正进销差价时：借：商品进销差价-服装部 5000（=50*100） 贷：商品采购-市百货公司 5000购进价格和销售价格都更正。a. 付款时：借：商品采购-市百货公司 90000（=100*900进价） 应交税费-应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款 105300b. 入库时：借：库存商品-运动鞋 140000（=100*1400售价） 贷：商品采购-市百货公司 9

11、0000 商品进销差价-鞋帽部 50000c. 冲减进价、进行税额时：（价格下调用红字）借：商品采购-市百货公司 10000=（900-800）*100双 应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款-市百货公司 11700d. 冲减销价、进价及商品进销差价时：借：库存商品-运动鞋 20000=（1400-1200）*100双 贷：商品采购-市百货公司 10000 商品进销差价-鞋帽部 10000第四章 房地产开发企业会计案例一鸿达房地产开发公司以拍卖方式取得一块土地的使用权，按规划可建10幢总面积为28100平方米的建筑物。其中，1号楼建筑面积为2400平方米，2号楼建筑面积为18

12、00平方米，锅炉房、收发室等配套设施建筑面积为100平方米。该公司在开发过程中发生下列一些经济业务：（1）以银行存款支付土地出让金425万元、拆迁安置补偿费1000万元。 借：开发成本-土地开发（土地征用及拆迁补偿费）14250000 贷：银行存款 14250000（2）以银行存款支付前期工程费25万元、基础设施费70万元。 借：开发成本-土地开发（前期工程费）250000 -土地开发（基础设施费）700000 贷：银行存款 950000土地开发成本分配比例：1号楼分配比例=2400/(28100-100)*100%=8.57%2号楼分配比例=1800/(28100-100)*100%=6.4

13、3%分配额：1号楼分配额=15200000（=1425+95）*8.57%=1302640（元）2号楼分配额=15200000*6.43%=977360（元）注：因锅炉房等配套设施的开发成本也需分摊到商品房中，故可不分摊土地开发成本。结转土地开发成本：借：开发成本-房屋开发（1号楼）1302640 -房屋开发（2号楼）977360 贷：开发成本-土地开发 2280000（3）土地开发完成后，将1号楼及锅炉房、收发室等工程发包给市一建公司，1号楼合同价款为200万元，工程完工结算前，以银行存款预付的工程款共计150万元。 借：预付账款 1500000 贷：银行存款 1500000（4）锅炉房、收

14、发室工程完工，结算工程价款36.4万元。 借：开发成本-配套设施开发 364000 贷：应付账款 364000每平方米建筑面积应分配的配套设施费用=364000/（28100-100）=13（元/平方米）1号楼应分配的配套设施费用=13*2400=31200（元）2号楼应分配的配套设施费用=13*1800=23400（元）结转配套设施费：借：开发成本-房屋开发（1号楼）31200 -房屋开发（2号楼）23400 贷：开发成本-配套设施开发 54600（5）1号楼工程完工，对市一建公司提交的“工程价款结算单”支付余款。 借：开发成本-房屋开发（1号楼）2000000 贷：银行存款 500000

15、预付账款 1500000结转完工的1号楼开发成本3333840元（1302640成本+31200配套设施开发+2000000合同约定款）：借：开发产品-房屋（1号楼）3333840 贷：开发成本-房屋开发（1号楼）3333840（6）公司将1号楼一套108平方米的住房出售，收到房款现金19.44万元。借：库存现金 194400 贷：主营业务收入-商品房销售收入 1944001号楼每平方米开发成本为1389.10元（3333840/2400）销售商品房的开发成本为150022.80元（1398.10*108）借：主营业务成本 150022.80 贷：开发产品 150022.80（7）公司以分期收

16、款方式销售1号楼一套120平方米的住房，房款30万元，签订合同时支付房款15万元现金，余款半年后支付。开发产品开发成本=1389.10*120=166692(元)借：分期收款开发产品 166692 贷：开发产品 166692借：库存现金 150000 贷：主营业务收入-商品房销售收入 150000结转与收入相关的分期收款开发产品开发成本83364元（166692/2）：借：主营业务成本 83346 贷：分期收款开发产品 83346（8）2号楼工程发包给房建公司，现已完工，合同价款160万元，原已预付工程款120万元，对“工程价款结算单”审查后支付余款。借：开发成本-房屋开发（2号楼）16000

17、00 贷：银行存款 400000 预付账款 1200000（9）2号楼完工后，签订合同整体出租给华夏公司。2号楼开发成本为2600760元（977360+23400+1600000）借：开发成本-房屋（2号楼）2600760 贷：开发产品-房屋开发（2号楼）2600760（整体出租）借：出租开发产品-出租产品 2600760 贷：开发产品-房屋（2号楼）2600760（10）按华夏公司的要求对2号楼进行装修，共发生费用20万元，以银行存款支付。 借：开发成本 200000（专修费） 贷：银行存款 200000完工后：借：出租开发产品-出租产品 200000 贷：开发产品-房屋（2号楼）2000

18、00（11）收到华夏公司支付的半年房租20万元。借：银行存款 200000 贷：主营业务收入-出租开发产品租金收入200000（12）半年后，收到上述分期付款销售住房款15万元。借：库存现金 150000 贷：主营业务收入-商品房销售收入 150000结转与收入相关的分期收款开发产品开发成本：借：主营业务成本 83346 贷：分期收款开发产品 83346（13）5年后，2号楼的租赁合同到期，公司以每平方米2500元的价格将其出售，其月摊销率为0.2%。按月计提摊销额=（2600760开发成本+200000装修）*0.2%=5601.52（元）出售时已提摊销额为336091.20元（5601.5

19、2*12*5）：借：银行存款 4500000 贷：主营业务收入 4500000借：主营业务成本 2464668.80 出租开发产品-出租产品摊销 336091.20 贷：出租开发产品-出租产品 2800760案例二安达房屋开发公司征地一处，拟建商品房两栋：甲座、乙座以及锅炉房等配套设施，其建筑面积如下：甲座10000平方米、乙座15000平方米、锅炉房等配套设施200平方米。（1）以银行存款支付土地出让金10000000元，拆迁安置补偿费13000000元。 借：开发成本-土地开发 23000000 贷：银行存款 23000000（2）以银行存款支付前期工程费1000000元、基础设施费300

20、0000元。土地开发完成，结转土地开发成本。 借：开发成本-土地开发 4000000 贷：银行存款 4000000 借：开发成本-房屋开发（甲座）10800000=（2300+400）*10000/（10000+15000） -房屋开发（乙座）16200000 贷：开发成本-土地开发 27000000（3）将商品楼甲座及锅炉房等配套设施开发报给第一建设公司。甲座合同价款10000000元。开工后，以银行存款预付工程款60%，计6000000元。 借：预付账款-一建 6000000 贷：银行存款 6000000（4）锅炉房等配套设施完工，结算应付工程款500000元，并按收益面积（甲10000平

21、方米、乙15000平方米）结转配套设施费。借：开发成本-配套设施开发 500000 贷：应付账款-一建 500000 借：开发成本-房屋开发（甲座）200000=10000*20=50000/（150000+10000）=20元 -房屋开发（乙座）300000=15000*20 贷：开发成本-配套设施开发 500000（5）商品楼甲座工程完工，经审查第一建筑公司的“工程价款结算清单”后，同意支付剩余工程款4000000. 借：开发成本-房屋开发（甲座）10000000 贷：银行存款 4000000 预付账款-一建 6000000 借：开发产品-房屋（甲座）21000000 贷：开发成本-房屋开

22、发（甲座）21000000（6）销售甲座中的10套房，建筑面积1200，单位每平方3000元，收入合计36000000元，存入银行。借：银行存款 3600000 贷：主营业务收入 3600000 借：主营业务成本 2520000=21000000/10000*1200 贷：开发产品-房屋（甲座）2520000 借：营业税金及附加 201600贷：应交税费-应交营业税 180000（=3600000*5%） -应交城市维护建设税 12600 -应交教育费附加 5400 -应交地方教育费附加（2%） 3600（7）乙座包给第二建筑公司合同款1350万，原预付810万审查偶同意支付剩余款项借：开发成

23、本-房屋开发（乙座）13500000 贷：银行存款 5400000 预付账款 8100000（8）乙座竣工，结转开发产品成本。安置动迁居民，转为周转房。 借：开发产品-房屋（乙座）30000000 贷：开发成本-房屋开发（乙座）30000000借：周转房-在用周转房（乙座）30000000 贷：开发产品-房屋（乙座）30000000（9）月末，计提周转房乙座摊销额，月摊销率0.2% 借：开发间接费用（或开发成本）60000 贷：周转房-周转房摊销（乙座）60000（10）2年后将乙座卖出，收入4500万，存入银行 借：银行存款 45000000 贷：主营业务收入 45000000 借：主营业务

24、成本 28560000 周转房-周转房摊销 1440000 贷：周转房-在用周转房 30000000 借：营业税金及附加 2520000 贷：应交税费-应交营业税 2250000 -应交城市维护建设税157500 -应交教育费附加67500 -应交地方教育费附加（2%）45000第五章 银行会计案例一大华公司以价值2000万元的设备向银行申请短期抵押贷款（半年）1400万元，银行经审核批准。该笔贷款的利率为5%。问题：1.银行发放该笔贷款时，会计分录如何编制?1.借：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 贷：吸收存款-单位活期存款（大华公司）140000002.贷款到期时，银行该如何进行

25、核算？2.借：吸收存款-单位活期存款（大华公司）14350000 贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 3500003.贷款到期时，如果该公司无力偿还该笔贷款，银行应如何应对？假如公司未能及时还账，则银行要处理其抵押品补偿还息。4.如果该笔贷款到期，该公司无力偿还，银行将其设备予以处置，处置价款为1500万元，银行应如何核算？将固定资产出售后收到现金15000000元。应做如下会计分录：借：现金 15000000 贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 350000 吸收存款-单位活期存款（大华公司）6500005.如果该笔贷款到期，该公司无力偿还，银行将

26、其设备予以处置，处置价款为1200万元，银行应如何核算？如果拍卖固定资产所得现金为12000000元，不足款项应由抵押公司偿还。则银行应做会计分录为：借：现金 12000000 吸收存款-单位活期存款（大华公司）2350000（减银行对大话公司欠款（大华存款）235万从单位存款中扣除） 贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 350000案例二：储户王山于2010.5.10存入银行三年期整存整取1万，当时三年利息2.7%（1）将现金1万存入银行开户 借：现金 10000 贷：吸收存款-定期储蓄存款（王山）10000（2）三年期存款到期支取借：吸收存款-定期储蓄存款（王山）10

27、000 利息支出-定期储蓄利息（王山）810 贷：现金 10810应付利息：10000*2.7%*3=810（元）（0.35）（3）2012.3.10提前支取履行手续：个人身份证、未到期存单。按活期储蓄利率计算利息。应付利息=10000*(0.72%/12)*22=132（元）。（4）2013.6.10支取过期支取：有利息；按活期储蓄计算。应付利息：10000*(0.72%/12)*1=6（元）。（0.35）第六章 证券公司会计案例一2009年5月6日，甲证券公司支付1016万元（含交易费用1万元和已宣告发放的现金股利15万元），从证券交易所直接购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权

28、股份的0.5%，甲公司将该股票划为交易性金融资产。在以后的一年中，发生了如下一些相关业务：（1）2009年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。（2）2009年6月30日，该股票市价为5.2元。（3）2009年12月30日，该股票市价为5元。（4）2010年5月9日，乙公司宣告发放的现金股利共4000万元。（5）2010年5月13日，甲公司收到乙公司于5月9日宣告发放的现金股利。（6）2010年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将乙公司的股票全部转让。要求：对甲证券公司将该股票购入至出售进行账务处理。（1）借：应收股利 150000 交易性金融资产-成本 10000000 投

29、资收益 10000 贷：银行存款 10160000 借：银行存款 150000 贷：应收股利 150000（2）借：交易性金融资产-公允价值变动 400000 贷：公允价值变动损益 400000（3）借：公允价值变动损益 400000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 400000（4）借：应收股利 200000 贷：投资收益 200000（5）借：银行存款 200000 贷：应收股利 200000（6）借：银行存款 9800000 投资收益 200000 贷：交易性金融资产-成本 10000000买入后到出售，对利润的影响是+400000案例二甲证券公司是一家上市公司，2010年，发生了如下

30、证券代理业务：（1）以余额包销方式代乙公司发行2000万股股票，发行价为4元/股，手续费率为发行额的0.8%。在规定的发行期结束时，有20万股尚未出售，甲公司将其作为自营证券处理（交易性金融资产）。（1）上网发行日，甲公司在备查登记簿中登记代理承销股票，无需编制会计分录：1. 发行结束，收到发行款时：借：清算备付金-客户 79200000（=1980*4） 贷：代理承销证券款-乙公司（股票）792000002. 剩余20万股票转为自营证券时：借：交易性金融资产-股票 800000 贷：代理承销证券款-乙公司（股票）8000003. 与乙公司清算股票款时：借：代理承销证券款-乙公司（股票）80000000 贷：手续费及佣金收入 640000 银行存款 79360000（2）收到客户交来的代理买卖证券款1000万元，均存入证券交易所结算中心。（2）收到客户交来的代理买卖证券款时：借：清算备付金-客户 10000000 贷：代理买卖证券款 100