进出口税收基础习题二十四.docx

1、进出口税收基础习题二十四进出口税收基础习题（二十四）一、单选题 共 20 题1.有下列（ ）情形的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报出口货物收汇申报表。A、被外汇管理部门列为重点监测企业的B、被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的C、被外汇管理部门列为B类企业的D、被外汇管理部门列为C类企业的?标准答案：D 解析：依据国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告（国家税务总局公告2013 年第30 号）文件要求，二、有下列情形之一的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报出口货物收汇申报表（附件1），并提供该货物银行结汇水单

2、等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证，原件和盖有企业公章的复印件，下同）；对暂未收汇的出口货物，生产企业应在生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”，暂不参与免抵退税计算，待收汇并填报出口货物收汇申报表后，方可参与免抵退税计算；对不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条所列的出口货物，按本公告第五条的规定办理：（一）被外汇管理部门列为B、C类企业的；（二）被外汇管理部门列为重点监测企业的；【标注部分失效】（三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的；（四）被海关列为C、D类企业的；（五）被税务

3、机关评定为D级纳税信用等级的；（六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的；（七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的；（八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的；（九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。前款第（一）至第（五）项情形的执行时间（以申报退（免）税时间为准，本款下同）为主管税务机关通知之日起至情形存续期结束；前款第（六）至第（九）项情形的执行时间为主管税务机关通知之日起24个月内；出口企业并存上述若干情形的，执行时间的截止时间为情形中的最

4、晚截止时间。【调整为五类见国家税务总局公告2014年第51号】2.被停止出口退税权的纳税人在停止出口退税权期间，如果变更税务登记证纳税人名称或法定代表人担任新成立企业的法定代表人的企业，在被停止出口退税权的纳税人停止出口退税权期间出口的货物劳务服务，实行增值税()政策。A、免税B、征税C、免抵退D、免退标准答案：B 解析：依据财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知（财税2013112 号）文件要求，被停止出口退税权的纳税人在停止出口退税权期间，如果变更税务登记证纳税人名称或法定代表人担任新成立企业的法定代表人的企业，在被停止出口退税权的纳税人停止出口退税权期间出口的货物劳务服

5、务，实行增值税征税政策。3.下列情形中不符合2.0规范岗位制约监督原则的有：()A、审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。B、综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。C、系统维护岗可以兼任其他岗位。D、同一工作流程涉及到两个以上岗位的，不得由同一人完成。E、审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。标准答案：C 解析：解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,第九条 岗位制约监督。（一）审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评

6、估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。（二）综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。（三）系统维护岗不得兼任其他岗位。（四）同一工作流程涉及到两个以上岗位的，不得由同一人完成。（五）审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。4.消费税应退税额的计算方式：（）A、从价定率计征消费税的退税计税依据比例税率B、从量定额计征消费税的退税计税依据定额税率C、从价定率计征消费税的退税计税依据比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据定额税率D、以上均错误标准答案：C 解析：依据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的

7、通知（财税201239 号）文件要求，（二）消费税退税的计税依据。出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。（三）消费税退税的计算。消费税应退税额从价定率计征消费税的退税计税依据比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据定额税率5.关于出口退税率的确定，表述正确的是（）。A、由财政部决定B、由国家税务总局决定C、由财政部商国家税务总局决定D、由国务院决定标准答案：D 解析：暂无6.出口退（免）税档案应当保存（）年.A、5B、10C、15D、20标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,出口退（

8、免）税档案应当保存十年，法律、行政法规另有规定的除外。对超过保存期限的出口退（免）税档案，按照档案管理制度规定的程序进行销毁。7.以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的（虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为），自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按（）%的比例抵扣农产品进项税额。违法情形严重的，（）抵扣农产品进项税额。A、40。按20%B、50。不得抵扣C、60。按30%D、70。不得抵扣标准答案：B 解析：依据财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知（财税2013112 号）文件要求，（三）以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值

9、税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。具体办法由国家税务总局商财政部另行制定。8.出口货物及劳务服务适用退（免）税或免税政策的，开具发票税率栏次应选择：（）A、免税B、0%C、空白D、内销适用税率标准答案：A 解析：暂无9.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外），其增值税退（免）税的计税依据为（）A、企业实际收汇金额。B、购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。C、出口货物劳务的实际到岸价（CIF）。D、出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。标准答案：D 解析：依

10、据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239 号）文件要求，（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。10.审核岗发现出口企业的出口业务不适用出口退（免）税政策且未包含在系统自动生成的不适用出口退（免）税政策出口信息明细表内的，自发现之日起（）个工作日内在审核系统填写不适用出口退（免）税政策出口信息明细表，传递至金税三期税收征管系统A、1B、2C、3D、5标准答案：D 解析：依据国家税务总

11、局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,第四十四条 传递不适用出口退（免）税政策出口信息。审核岗发现出口企业的出口业务不适用出口退（免）税政策且未包含在系统自动生成的不适用出口退（免）税政策出口信息明细表内的，自发现之日起5个工作日内在审核系统填写不适用出口退（免）税政策出口信息明细表，传递至金税三期税收征管系统。11.出口货物的消费税应退税额的计税依据是（）A、已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额B、已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量C、购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书D、按购进出口货物的价值和数量分别确定标准答案

12、：B 解析：依据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239 号）文件要求，（二）消费税退税的计税依据。出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。12.下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的是（）A、收购货物出口的外贸企业B、受生产企业委托代理出口货物的外贸企业C、自

13、营出口自产货物的生产企业D、委托出口自产货物的生产企业标准答案：A 解析：依据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239 号）文件要求，二、增值税退（免）税办法适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。（二）免退税办法。不具有生产能

14、力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。13.出口税收管理系统包括（ ）A、出口退（免）税审核系统B、出口退（免）税信息管理系统C、出口税收函调系统D、增值税发票税控系统标准答案：D （此题有误）解析：解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,第五条 税务机关应当使用税务总局认可的出口税收管理系统等相关税收管理信息系统办理出口退（免）税业务。出口税收管理系统包括：出口退（免）税审核系统、出口退（免）税信息管理系统（以下统一简称审核系统），出口税收函调系统（以下简称函调系统），出口退（免）税宏观分析及预警监控系统等。

15、14.对跨境电子商务综合试验区内电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合规定条件的，试行增值税政策为：（ ）A、免税B、免退税C、征税D、免抵退税标准答案：A 解析：依据财政部 税务总局商务部海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知（财税2018103 号）文件要求，为进一步促进跨境电子商务健康快速发展，培育贸易新业态新模式，现将跨境电子商务综合试验区（以下简称综试区）内的跨境电子商务零售出口（以下简称电子商务出口）货物有关税收政策通知如下：一、对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：（一）电子商务

16、出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。（三）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。15.下列关于岗位制约监督描述有误的是（）。A、审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。B、综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。C、审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。D、系统维护岗可以兼任其他岗位。标准答案：D

17、 解析：见上题解析16.免抵退税的免税是指（）A、出口货物零税率B、对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产环节增值税C、免税收购货物D、出口货物免税标准答案：B 解析：依据关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（财税2002007号）文件要求，二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。17.在疫情防控期间，按照“容缺

18、办理”的原则，对于纳税人首次申报的退（免）税业务，累计申报的应退（免）税额未超过限额的，经本级税务机关负责人确认可先行审核办理退（免）税。累计申报应退（免）税额的限额标准为（ ）A、外贸企业（含外贸综合服务企业申报自营出口业务）100万元。生产企业200万元。委托代办退税的生产企业100万元B、外贸企业（含外贸综合服务企业申报自营出口业务）100万元。生产企业200万元。委托代办退税的生产企业200万元C、外贸企业（含外贸综合服务企业申报自营出口业务）200万元。生产企业200万元。委托代办退税的生产企业200万元D、外贸企业（含外贸综合服务企业申报自营出口业务）200万元。生产企业300万元

19、。委托代办退税的生产企业200万元标准答案：A 解析：依据国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退（免）税有关工作的通知（税总函2020028号）文件要求，首次申报出口退（免）税的具体范围包括：外贸企业首次申报退（免）税；生产企业首次申报退（免）税；外贸综合服务企业首次申报退（免）税；委托代办退税但未进行首次申报实地核查的生产企业；纳税人变更退（免）税办法后首次申报退（免）税。累计申报应退（免）税额的限额标准为：外贸企业（含外贸综合服务企业申报自营出口业务）100万元；生产企业200万元；委托代办退税的生产企业100万元。纳税人变更退（免）税办法的，根据变更后的企业类型，按

20、上述标准确定。如遇特殊情况，省级税务机关可酌情提高限额标准，并报税务总局（货物和劳务税司）备案。18.某出口企业已申报退税，但因疫情原因截至出口次年4月30日仍未收汇，以下哪种处理是正确的()A、追回已退税款B、办理不能收汇手续C、先追回已退税款，待企业完成收汇再申报退税D、不作处理标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2020 年第4号）文件要求，七、因疫情影响，纳税人未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退（免）税的，待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可向主管税务机关申请开具相关证明，或者申报办理退

21、（免）税。因疫情影响，纳税人无法在规定期限内收汇或办理不能收汇手续的，待收汇或办理不能收汇手续后，即可向主管税务机关申报办理退（免）税。19.为确保出口退税计划的准确执行，每年()前，各地应将总局当年已分配下达本地区的出口退税计划已使用及预计完成情况上报总局。A、12月10日B、12月15日C、12月20日D、12月25日标准答案：B 解析：暂无20.实行免抵退税方法的企业是（ ）A、外贸企业B、具有实际生产能力的生产企业和企业集团C、商业企业D、出口企业标准答案：B 解析：依据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239 号）文件要求，二、增值税退（免）税办法

22、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。（二）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。二、多选题 共 10 题21.调查评估岗设在进出口税收管理部门和税源管理部门，其岗位职责有（ ）A、调查

23、出口退（免）税审核、预警分析、风险监控、日常管理发现的疑点B、提出暂扣和解除暂扣出口退税款、冲抵或补缴已办理出口退（免）税款的意见C、提出暂扣和解除暂扣出口退税款、冲抵或补缴已办理出口退（免）税款的意见D、提出适用出口免税政策、申报出口退（免）税需提供收汇资料、实行增值税税收专用缴款书（出口货物劳务专用）管理的企业名单的意见标准答案：ABCD 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,第四十六条 调查评估岗设在进出口税收管理部门和税源管理部门，岗位职责：（一）调查出口退（免）税备案变更及撤回等事项。（二）调查出口退（免）税审核、预警分析、风险监控、日常管理发现的疑

24、点。（三）提出出口税收函调发函及复函结果的处理意见。（四）出口退（免）税实地核查。（五）出口退（免）税评估、抽查和其他日常检查。（六）提出暂扣和解除暂扣出口退税款、追回出口退（免）税款的意见。（七）提出出口退（免）税企业分类管理类别的评定、动态调整和复评的意见。（八）提出适用出口免税政策、申报出口退（免）税需提供收汇资料的企业名单的意见。（九）提出向稽查部门移送涉嫌骗税线索的意见。（十）出口税收其他调查评估工作。22.对以下哪些原因立案的，按规定对相应的出口退税款暂不予退还或进行暂扣处理。（）A、出口企业涉嫌骗取出口退税的。B、出口企业涉嫌接受虚开增值税专用发票用于出口业务的。C、出口企业涉嫌

25、违规出口的。D、出口企业涉嫌走私物品的。标准答案：ABC 解析：依据国家税务总局关于有关问题的公告（国家税务总局公告2013 年第12号）文件要求，（五）主管税务机关发现出口企业或其他单位的出口业务有以下情形之一的，该笔出口业务暂不办理出口退（免）税。已办理的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保。1.因涉嫌骗取出口退税被税务机关稽查部门立案查处未结案；2.因涉嫌出口走私被海关立案查处未结案；3.出口货物报关单

26、、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内容与进口国家（或地区）的进口报关数据不符；4.涉嫌将低退税率出口货物以高退税率出口货物报关；5.出口货物的供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点。23.下列哪些企业必须先收汇才能申请退税：（）A、纳税信用级别为C级B、外汇管理的分类管理等级为C级C、上一年度因违反出口退（免）税被税务机关行政处罚或被司法机关处理过D、主管税务机关出口企业申报的不能收汇原因是虚假的标准答案：BCD 解析：依据国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告（国家税务总局公告2018 年第16 号）文件要求，八、出口企

27、业申报退（免）税的出口货物，应按照国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告（国家税务总局公告2013 年第30 号，以下称“30 号公告”）的规定在出口退（免）税申报截止之日前收汇，未按规定收汇的出口货物适用增值税免税政策。对有下列情形之一的出口企业，在申报出口退（免）税时，须按照30 号公告的规定提供收汇资料：（一）出口退（免）税企业分类管理类别为四类的；（二）主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇原因是虚假的；（三）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。依据国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告（国家税务总局公告2014年

28、第51号）（该条款四川省税务法规查询显示暂未失效）一、国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第30号）第三条、第九条停止执行；第二条规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形，调整为下列五类： （一）被外汇管理部门列为C类企业的； （二）被海关列为C、D类企业的； （三）被税务机关评定为D级纳税信用等级的； （四）主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的； （五）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。24.疫情防控期间，对于按照现行规定需实地核查通过才能办理的首次申报退（免）税业务，累计申

29、报的应退（免）税额未超过限额的，经本级税务机关负责人确认可先行审核办理退（免）税。累计申报的应退（免）税额超过限额的，超过限额的部分暂不办理退（免）税。下列关于累计申报应退（免）税额限额标准的描述正确的有（）A、外贸企业（含外贸综合服务企业申报自营出口业务）50万元。B、生产企业100万元。C、外贸企业（含外贸综合服务企业申报自营出口业务）100万元。D、生产企业200万元。标准答案：CD 解析：依据国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退（免）税有关工作的通知（税总函2020028号）文件要求，首次申报出口退（免）税的具体范围包括：外贸企业首次申报退（免）税；生产企业首次

30、申报退（免）税；外贸综合服务企业首次申报退（免）税；委托代办退税但未进行首次申报实地核查的生产企业；纳税人变更退（免）税办法后首次申报退（免）税。累计申报应退（免）税额的限额标准为：外贸企业（含外贸综合服务企业申报自营出口业务）100万元；生产企业200万元；委托代办退税的生产企业100万元。纳税人变更退（免）税办法的，根据变更后的企业类型，按上述标准确定。如遇特殊情况，省级税务机关可酌情提高限额标准，并报税务总局（货物和劳务税司）备案。25.出口企业因（ ）原因，无法在规定期限内申报的，可以在出口退（免）税申报期限截止之日前，提出延期申报申请。A、自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素B、出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递C、卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证D、由于企业办税人员出差，没有按期提供出口退（免）税申报凭证标准答案：ABC 解析：依据国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告（国家税务总局公告2018 年第16号）文